【正文】 或：營業(yè)機構往來 (異地 ) 當承兌人無款時 ,其開戶行將憑證、匯票等退給貼現銀行。 處理（出售、拍賣）結束： 借： 科目或庫存現金 貸：其他資產－ 行使抵押權資產戶 收回資金 多于 其他資產數和 “ 不足部分 ” 的合計，其差額退回借款人； 少于 其他資產數，繼續(xù)追索或 按核銷呆帳程序處理。 會計分錄為： 借：其他資產－ 行使抵押權資產戶 貸： XX貸款－ 戶 應收利息 （ 表內欠息 ） 利息收入 （ 含表外欠息 ） 71 (付出 )：待處理抵押品 —— 戶 處理（出售、拍賣）結束： 借： 科目或庫存現金 貸：其他資產－ 行使抵押權資產戶 收回資金 多于 其他資產數，其差額退回借款人；少于 其他資產數，繼續(xù)追索或按核銷呆帳程序處理。 借款人能以較低的利率獲得資金。 借：逾期貸款 —— 戶 貸： 貸款 —— 戶 。 ” 程序： 申請 —信貸部門批準，發(fā)電子許可證 —會計部門處理。由銀行填制特種轉賬憑證進行賬務處理。 審查無誤后，入錄記賬要素，由系統(tǒng)自動與電子 借： 貸款 —— 貸：活期存款 —— 戶 第一聯借據回單聯加蓋銀行業(yè)務公章后退借款單位；第五聯會計部門按貸款到期日先后順序排列保管。憑證第一聯回單聯；第二聯為轉賬借方憑證；第三聯為轉賬貸方憑證；第四聯由信貸部門留存；第五聯由會計部門專夾保管，在貸款本息還清或核銷時做相應賬務處理憑證的附件。會計部門的賬務核算采用了 四種 核算方式： 即：逐筆核貸、存貸合一、定期調整、下貸上轉。 按貸款對象劃分 ， 可分為 對公貸款 和 個人消費貸款 。 銀行貸款按資產質量劃分 ， 可分為 正常貸款 和 不良貸款 兩大類 。 因此 ， 做好貸款業(yè)務的核算工作 ， 對保證國家產業(yè)政策和信貸政策的貫徹執(zhí)行 ， 調節(jié)市場貨幣資金供求 ， 促進經濟發(fā)展 ， 增加銀行收入 ， 保證銀行資金安全有重要的意義 。 銀行信用機制的維護。其計息原理同整整定儲。 2 適用于：存款逐月全存，到期支取的計息。 取款憑證和利息清單 （ 第一聯 ） 作為業(yè)務憑證送監(jiān)督中心 。根據系統(tǒng)提示入錄相關信息。 以存款憑證代現金收入傳票入賬的會計分錄為： 52 貸：定期儲蓄存款 －零存整取定期儲蓄 戶 銀行柜員在存款憑證上加蓋 “ 業(yè)務清訖章 ” ， 將零存整取存折 、 交還客戶 。 51 同時，編制表外科目付出傳票并登記表外科目明細賬： （付出）：空白重要憑證－ 零存整取儲蓄存折 2） 續(xù)存 儲戶 將存款憑證 、 零存整取存折 、 現金交銀行柜員 。 以存款憑證代現 貸：定期儲蓄存款 －零存整取定期儲蓄 戶 銀行柜員核對打印的存款憑證 、 零存整取定期存折等憑證上各項內容 。 50 銀行柜員 審核存款憑證上的戶名 、 月存金額 、 地址等項目填寫是否齊全 ， 身份證件是否有效 ， 證件號碼與客戶提供的證件是否一致 。 存期分一年 、 三年 、 五年三個檔次 。交易成功后，打印 整存整取定期存單和利息清單。 銀行柜員 審 核存單的各項要素是否完整，印章是否齊全，存單是否本行簽發(fā)的；身份證件是否有效。 在 整存整取定期存單和利息清單 上加蓋 “ 業(yè)務清訖章 ” 后 ，將現金 、 利息清單 （ 第二聯 ） 、 身份證件交于客戶 。 銀行柜員 審 核存單的各項要素是否完整，印章是否齊全，存單是否本行簽發(fā)的；身份證件的有效性。將存單、身份證件交客戶。根據系統(tǒng)提示入錄相關信息 ， 預留密碼由客戶輸入賬戶密碼 。 此種儲蓄 50元起存 ， 多存不限 ， 存期分為三個月 、 半年 、 一年 、 二年 、 三年 、五年六個檔次 。 未到規(guī)定結息日銷戶的 ， 利息按清戶日活期儲蓄存款利率利隨本清 。 儲戶支取全部存款 ， 不再續(xù)存 ， 稱為 銷戶 。 交易成功后 ， 打印取款憑證和活期存折 。會計分錄為： 貸：活期儲蓄存款 — 或：其他應付款－ 通存通兌應付款戶 39 儲戶 來銀行辦理 支取 時 ， 應填取款憑證 ， 連同存折交銀行柜員 。將存折、身份證件交客戶。 37 銀行柜員 審核存款憑證上的戶名 、 金額 、 地址等項目填寫是否齊全 ， 身份證明是否有效 ，證件號碼與客戶提供的證件是否一致 。 從 1999年 11月 1日起，按國家稅務局的規(guī)定，銀行為儲蓄存款利息稅 代扣代繳義務人。 居民個人所持有的現金是個人資產，不論是存入儲蓄機構還是作其它用途，存入哪家儲蓄機構，存多存少，存活期還是定期，完全由居民個人決定，同樣，居民還可根據需要隨時取出部分或全部存款，儲蓄機構不得以任何理由據絕其提取存款。 儲蓄存款根據存儲 期限 的長短可分為活期儲蓄、定期儲蓄、定活兩便儲蓄和通知儲蓄存款。 若剩余部分低于起存金額 ， 則應全部支取 ， 支取金額按支取日掛牌公告的活期存款利率計息 。支取憑證的借方傳票作付款的記賬憑證，貸方傳票作收款的記賬憑證，回單聯簽章后與利息清單一并退存款單位；證實書收回，兩聯證實書注明“注銷”字樣，一并作借方傳票附件。編制表外科目付出傳票登記表外科目明細賬。另編制表外科目付出傳票登記表外科目明細賬。 30 存入 （ 1）現金存入 存款單位 填寫“單位定期存款繳款憑證”連同現金交銀行。 存期分為三個月 、 半年 、 一年 、 兩年 、三年 、 五年六個檔次 。 30 其中：累計日積數 =∑( 每日存或取款后該日最后余額 兩次存或取款的間隔天數 ) 實質 是將存款余額化作一日的存款數額乘以日利率計息 。 28 時間 是指兩次存（或?。┛畹拈g隔天數，要求按公歷天數計算且 “ 算頭不算尾 ” 。 27 支票戶存取現金的核算 存折戶存取現金的核算 教材 P55 賬務核對 商業(yè)銀行對單位活期存款按季結息 ， 每季末月 20日為結息日 ， 當天營業(yè)終了計息后于次日入賬 。 單位活期存款按業(yè)務處理與核算手續(xù)不同分為支票戶與存折戶兩種；按存取款方式不同又分為現金存取和轉賬存取 。 此外 ， 銀行還開辦了單位通知存款和單位協定存款 。 其三，在對賬方式上，應結合客戶特點，采取靈活多樣的對賬單派送和回收方式。 22 在支付業(yè)務辦理后，還需要通過適時 對賬 來核實賬戶資金余額的真實性、準確性。銀行與客戶建立業(yè)務關系或進行交易時，應當根據有效的證明文件或其他可靠的身份識別資料，確定客戶的真實身份，完整記錄存款人的開戶和交易資料信息。它與基本存款賬戶的主要區(qū)別在于時間。 單位結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。 19 人民幣銀行結算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現金存取、轉賬結算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。 銀行對每一個與其發(fā)生資金往來的存款單位和個人都必須按規(guī)定開立相應的存款賬戶 。 客戶為何要到銀行存款 ？ 銀行為何要吸收存款 ？ 16 （ 二 ） 商業(yè)銀行為了更好地組織和管理存款 ， 依據存款的來源和存期的長短對存款進行了不同類別的劃分 。 關于對外會計報表的編制的基本原理與一般企業(yè)會計基本相同。 會計報表的數據必須真實、完整、及時準確。 12 會計憑證的傳遞與保管 會計憑證的傳遞必須做到手續(xù)嚴密、準確、及時。 5）外匯買賣憑證由兩套套寫憑證組成，一聯是人民幣外匯買賣憑證，一聯是外幣外匯買賣憑證。 3）票據的金額、日期、收款人的名稱不得更改，更改后票據無效。 會計憑證分類 按業(yè)務發(fā)生時間 原始憑證和記賬憑證 按外表形式 單式憑證和復式憑證 會計憑證 按使用范圍 基本憑證和特定憑證 按管理方式 重要憑證和一般憑證 按用戶對象 個人用戶憑證和單位用戶憑證 按使用對象 自用憑證和外售憑證 此外 ， 會計憑證還包括外來憑證和代理業(yè)務憑證 。 6 復式記賬方法 是指在會計核算中 ， 對每一項業(yè)務所引起的資金變化都以相等的金額在兩個或兩個以上相互對應的賬戶中進行登記的一種記賬方法 ， 其中各國通用的復式記賬方法就是復式借貸記賬法 ， 簡稱借貸記賬法 。 分類：見下圖 4 會計科目的分類： 資產類 負債類 表內科目 所有者權益類 資產負債共同類 會計科目 損益類 或有事項類 表外科目 委托代理業(yè)務類 備查登記類 5 二 、 記賬方法 記賬方法是按照一定的規(guī)則 ， 使用一定的符號 ， 將所發(fā)生的經濟業(yè)務進行整理 、 分類和記錄的一種專門方法 。一個是概括；一個是具體運用。會計核算方法是基礎。包括會計核算方法、會計分析檢查方法、會計預測決策方法等。 銀行會計核算方法分為基本核算方法和各項業(yè)務的核算手續(xù)兩大部分。 設臵要求：科學性、完整性 、統(tǒng)一性、靈活性。 單式記賬法雖然手續(xù)簡化 ， 但記錄不全面 、 不完整 ， 不便于檢查賬務的正確性 ， 不能保證會計核算質量 ， 也不能看出各項業(yè)務活動的來龍去脈 。 銀行會計憑證應具備的 基本要素 ： 1)年 、 月 、 2)收 、 3)收 、 付款單位開戶行名稱 、 4)人民幣或外幣符號和大 、 5)款項來源 、 用途 、 經濟業(yè)務摘要及附件張數； 8 6) 7) 8)銀行及有關人員簽章等 。 2）現金收、付業(yè)務不編制現金科目憑證，即發(fā)生一筆現金業(yè)務，只編制一張相應科目的現金收入憑證和現金付出憑證。 10 4）轉帳業(yè)務，應編制轉賬借方和轉賬貸方憑證，以借方科目和貸方科目對轉，金額必須相等。 所有的會計憑證 ， 必須按規(guī)定加蓋有關人員 （ 如：記賬 、 復核 、 事后監(jiān)督 、 裝訂等人員 ） 名章 ， 并分別加蓋現金收訖章 、 現金付訖章或轉訖章等 ， 傳票附件應加蓋“ 作附件 ” 的戳記 。 會計憑證的裝訂與保管 教材 P32 四 、 銀行的賬務組織 教材 P33 13 五、會計報表 會計報表是綜合反映本會計期間資金營運、財務狀況和經營成果