【正文】 算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 90 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 91 3． 申請(qǐng)人未在銀行開立賬戶，多余金額應(yīng)先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 87 2．非全額付款。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 85 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 86 2．賬務(wù)處理。要求： 以模擬銀行遼金支行柜員的身份進(jìn)行相應(yīng)業(yè)務(wù)的處理，包括憑證審核、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、憑證章章與憑證處理。 按規(guī)定將匯票解付解訖通知加蓋“轉(zhuǎn)訖”章隨聯(lián)行借方報(bào)單寄給出票行（開辦電子匯兌系統(tǒng)業(yè)務(wù)的銀行，按電子匯兌系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作程序辦理，即規(guī)定將匯票解付信息通知出票行）。 (8)持票人是否在背面簽章，背書轉(zhuǎn)讓匯票背書是否連續(xù)。 (4)匯票必須記載的事項(xiàng)是否齊全，出票金額、實(shí)際結(jié)算金額、出票日期、收款人名稱等是否更改，其他記載事項(xiàng)的更改是否由原記載人簽章證明。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 71 （二）銀行匯票兌付 代理付款行兌付業(yè)務(wù)操作流程圖 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 72 例： 開戶單位盛雅集團(tuán)股份有限公司（ 8310120209077） 2020年 6月 22日提交進(jìn)賬單和7671號(hào)兩聯(lián)銀行匯票，匯票金額為 300 000 .00元，進(jìn)賬單及實(shí)際結(jié)算金額為 278 000 .00元，匯票系模擬銀行南海市支行 2020年 6月 5日簽發(fā)，匯票申請(qǐng)人為在南海市支行開戶的三友紡織機(jī)械廠（ 8113620201033）。 銀行匯票第一聯(lián)卡片加蓋經(jīng)辦、復(fù)核名章，逐筆登記匯出匯款明細(xì)賬后與銀行匯票第四聯(lián)一并專夾保管。 4．銀行匯票復(fù)核，壓數(shù)、蓋章并交付 簽發(fā)的銀行匯票經(jīng)復(fù)核無誤，銀行經(jīng)辦人員在銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額欄的小寫金顴上方用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額 (隨著實(shí)踐發(fā)展，部分銀行已取消壓數(shù)機(jī)壓印出票小寫金額的規(guī)定，改用計(jì)算機(jī)打印出票小寫金額 )，根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定編制密押，在銀行匯票第二聯(lián)上加蓋匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章后，連同第三聯(lián)銀行匯票一并交申請(qǐng)人 。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 57 1．業(yè)務(wù)受理與憑證審核 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 58 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 59 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 60 出票銀行經(jīng)辦人員受理開戶單位提交的三聯(lián)銀行匯票委托書，應(yīng)認(rèn)真審查： ； ； 、收款人賬號(hào)戶名及出票金額等重要事項(xiàng)是否涂改； ，大小寫是否一致，是否超過存款余額； 。 實(shí)行銀行匯票結(jié)算，持票人可以將匯票背書轉(zhuǎn)讓給銷貨單位，也可以通過銀行辦理分次支取或轉(zhuǎn)讓，另外還可以使用電子匯兌、電匯或重新辦理匯票轉(zhuǎn)匯款項(xiàng)，有利于購(gòu)貨單位在市場(chǎng)上靈活地采購(gòu)物資。這樣可以減少結(jié)算環(huán)節(jié)，縮短結(jié)算資金在途時(shí)間，方便購(gòu)銷活動(dòng)。 銀行匯票是目前異地結(jié)算中較為廣泛采用的一種結(jié)算方式。 15．銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人。銀行審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。 9．出票行為個(gè)人簽發(fā)的填明“現(xiàn)金”字樣并填明代理付款銀行的銀行匯票喪失，可以由失票人通知簽發(fā)行或代理付款行掛失止付。但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。 5．銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬；填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以用于支取現(xiàn)金，但申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人，而且銀行匯票上必須注明代理付款人名稱?？缦到y(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款，應(yīng)通過同城票據(jù)交換將銀行匯票和解訖通知提交給同城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。 一、銀行匯票的基本規(guī)定 1．單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用銀行匯票。審核無誤后．予以結(jié)清。出票行接到失票人提交的掛失止付通知書后，應(yīng)審查掛失止付通知書填寫是否符合要求，并抽出原專夾保管的本票卡片核對(duì)，確屬本行簽發(fā)并確未注銷時(shí)方可受理。出票行經(jīng)與原專夾保管的銀行本票卡片棱對(duì)相符后，即在銀行本票上注明“未用退回”字樣。會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 273 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 (或清算資金往來 ) 273 （ 2） 如簽發(fā)行和兌付行為同一行處，則在兌付時(shí)直接結(jié)清“本票”科目，不需通過票據(jù)交換。 出票銀行接到本票時(shí)，應(yīng)抽出專夾保管的本票卡片進(jìn)行核對(duì)。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 75 000 000 貸：待清算支付款項(xiàng) 75 000 000 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 46 活動(dòng)練習(xí)： 模擬銀行遼金支行當(dāng)日發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 開戶單位美達(dá)電器有限公司（ 8310120201086）提交進(jìn)賬單和銀行本票，進(jìn)賬單及本票金額為 39 ，本票系在市建行東四支行開戶的福特電器商貿(mào)公司 (4021820205028)3天前申請(qǐng)簽發(fā)，支付購(gòu)貨款．審核無誤予以處理。 (5)壓數(shù)機(jī)壓印的小寫金額是否由統(tǒng)一制作的壓數(shù)機(jī)壓印，與大寫的金額是否一致；若采用計(jì)算機(jī)打印或手工填寫小寫出票金額的，也應(yīng)審核大小寫出票金額是否一致。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 43 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 44 1．業(yè)務(wù)受理與憑證審核 代理付款行收到銀行本票與進(jìn)賬單后應(yīng)認(rèn)真審核以下內(nèi)容： (1)銀行本票是否真實(shí)，是否超過提示付款期限。經(jīng)辦人員審核后予以簽發(fā)。 5．后續(xù)處理 銀行經(jīng)辦人員在相關(guān)記賬憑證上加蓋轉(zhuǎn)訖章及經(jīng)辦人員名章作為辦理業(yè)務(wù)的憑證與其他憑證一起裝訂保管。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 273 貸：開出本票 273 付出：銀行本票 3．簽發(fā)銀行本票 簽發(fā)銀行本票時(shí)應(yīng)注意： （ 1）出票日期和金額必須大寫； （ 2）申請(qǐng)人申請(qǐng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬本票的，應(yīng)將本票上現(xiàn)金字樣劃去。經(jīng)辦人員按規(guī)定為其辦理銀行本票簽發(fā)手續(xù)。 12. 銀行本票的金額、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 30 9. 銀行本票的簽發(fā)行在票據(jù)上簽章，應(yīng)為該行的本票專用章加其法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的名章。 ，到期日遇節(jié)假日順延。注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。定額本要面額為 1千元、 5千元、1萬元和 5萬元。 ②賬務(wù)處理 借：活期存款 —— 田晴紡織機(jī)械廠 58 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 58 ③后續(xù)處理 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 27 （ 3）持票人開戶行收賬入賬的賬務(wù)處理 持票人開戶行俟退票時(shí)間過后，以進(jìn)賬單第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方傳票、錄入信息。 （ 1）持票人開戶行 ①審查憑證。 5．后續(xù)處理。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 12 。 (5)是否掛失票據(jù) 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 10 1. 受理業(yè)務(wù)并審查支票 轉(zhuǎn)賬支票出票人簽發(fā)票據(jù)之前，應(yīng)在開戶銀行備有足額存款，按規(guī)定簽發(fā)支票，并交與持票人，持票人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間填寫轉(zhuǎn)賬支票和三聯(lián)進(jìn)賬單提交銀行。 （ 3）支票的種類 現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票 （ 4）支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。 ? 不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)； 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 6 ? 不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣少扣滯納金； ? 不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金； ? 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款； ? 不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通； ? 不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬戶； ? 不準(zhǔn)拒絕受理、代理它行正常結(jié)算業(yè)務(wù)； ? 不準(zhǔn)放棄對(duì)企事業(yè)單位和個(gè)人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁； ? 不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 1 制作：趙麗梅 遼寧金融職業(yè)學(xué)院金融系 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 2 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 學(xué)習(xí)任務(wù)一 支票業(yè)務(wù)的操作處理 學(xué)習(xí)任務(wù)二 銀行本票業(yè)務(wù)操作處理 學(xué)習(xí)任務(wù)三 銀行匯票業(yè)務(wù)的操作處理 學(xué)習(xí)任務(wù)四 商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的操作處理 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 3 教學(xué)項(xiàng)目六 支付結(jié)算－－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 ： 是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)及規(guī)定的結(jié)算方式、信用卡進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。 ? 不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和它行資金 。 （ 2） 支票的出票人為在經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤中信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個(gè)人。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 8 二、支票業(yè)務(wù)的操作處理 （一）出票人和持票人在同一行處開戶 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 9 例：開戶單位盛雅集團(tuán)股份有限公司（ 8310120209077） 2020年 6月 22日簽發(fā) 3215號(hào)轉(zhuǎn)賬支票，金額 38 ，系支付給在同一銀行開戶單位虹橋機(jī)電設(shè)備公司 (8310120201047)貨款。 (4)背書轉(zhuǎn)讓的支票是否按規(guī)定的范圍轉(zhuǎn)讓，背書轉(zhuǎn)讓是否連續(xù)有效，簽章是否符合規(guī)定，使用粘單的是否在粘接處簽章。 經(jīng)審查無誤后，進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)受理章作業(yè)務(wù)受理證明交持票人同時(shí)送別客戶。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 盛雅集團(tuán) 38 貸：活期存款 —— 虹橋機(jī)電設(shè)備公司 38 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 14 4． 退回單。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 20 （ 2）持票人開戶行 接到交換提入的進(jìn)賬單 ①審核憑證 ②賬務(wù)處理 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 17 貸：活期存款 —— 田晴紡織機(jī)械廠 17 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 21 ③退回單 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 22 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 23 例： 匯源電子有限公司（ 8310120201096） 2020年 6月 22日提交 4537號(hào)轉(zhuǎn)賬支票與進(jìn)賬單，金額 58 ，支票系南市支行開戶的田晴紡織機(jī)械廠（ 8310620201053） 6月 18日簽發(fā)，支付貨款。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 24 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 25 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 26 （ 2）出票人開戶行對(duì)交換提入票據(jù)的處理 ①審查憑證。 2．銀行本票分為不定額本票和定額本票。 3．申請(qǐng)人與收款人均為個(gè)人，并且交存現(xiàn)金辦理的，可以申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。 5．銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不能背書轉(zhuǎn)讓。 8. 銀行本票小寫金額必須為壓數(shù)機(jī)壓印金額。 ，失票人可以憑人民法院出具的享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 31 二、銀行本票核算流程 （一）簽發(fā)銀行本票 開戶單位金龍集團(tuán)（ 8310120202069）