【正文】 12 600 .00 4．后續(xù)處理。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 92 特殊情況處理 ◆ 銀行匯票逾期付款的處理 持票人超過付款期限向代理付款行提示竹款不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)請(qǐng)求付款時(shí)，應(yīng)向出票行說明原因，并提交匯票二、三聯(lián)。出票行經(jīng)與原專夾保管的匯票卡片核對(duì)無誤，多余金額結(jié)計(jì)正確后，即在匯票和解訖通知的備注欄填寫“逾期付款”字樣，并一律通過“應(yīng)解匯款”科目核算。出票行應(yīng)在匯票卡片的實(shí)際結(jié)算金額欄填入全部金額，在多余款收賬通知的多余金額欄填寫“一 0一”，匯票卡片作借方憑證，解訖通知作貸方憑證，多余款收賬通知作貸方憑證附件，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 持票人戶 貸：清算資金往來 (或貸：匯出匯款 ) 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 94 (2)匯票部分付款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：應(yīng)解匯款 —— 持票人戶 貸：活期存款 —— 原申請(qǐng)人戶 同時(shí)銷記“匯出匯款登記簿”，將第四聯(lián)多余款收賬通知加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交原申請(qǐng)人。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 95 ◆ 銀行匯票退款的處理 申請(qǐng)人由于匯票超過付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)交回匯票和解訖通知，并提交單位證明或身份證件。會(huì)計(jì)分錄與簽發(fā)時(shí)相反。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 96 活動(dòng)練習(xí)： 模擬銀行遼金支行當(dāng)日發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1．收到上海寶地支行（ 83575）的銀行匯票解付借報(bào)信息，匯票系開戶單位虹橋機(jī)電設(shè)備公司 (8310120201047) 6天前申請(qǐng)簽發(fā)，匯票金額 92 300 .00元，報(bào)單金額 92 300 .00元。 2．收到廈門站前支行 (83601)的銀行匯票解付借報(bào)信息，匯票系開戶單位海德集團(tuán)有限公司（ 83101202050006） 6天前申請(qǐng)簽發(fā)，匯票金額 66 000 .00元，報(bào)單金額 53 300 .00元。經(jīng)抽卡核對(duì)無誤，經(jīng)辦人員按規(guī)定辦理銀行匯票結(jié)清手續(xù)。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 97 學(xué)習(xí)任務(wù)四 商業(yè)匯票業(yè)務(wù)處理 知識(shí)準(zhǔn)備 商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 2．商業(yè)匯票按照承兌人的不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。向銀行申請(qǐng)辦理匯票承兌的商業(yè)匯票的出票人必須與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，而且在承兌銀行開立存款賬戶，資信狀況良好，并具有支付匯票金額的可靠資金來源。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 98 4．商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。 5．簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列內(nèi)容：表明“商業(yè)承兌匯票”的字樣或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。 6．商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。 8．商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。持票人應(yīng)在提示付款期內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。 10．商業(yè)匯票可以在簽發(fā)時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在匯票出票后先使用再向付款人提示承兌。未按規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。付款人應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起 3日內(nèi)承兌或拒絕承兌。付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。 二、活動(dòng)流程圖： 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 101 【 教學(xué)活動(dòng) 1】 商業(yè)承兌匯票托收的處理 一、活動(dòng)目標(biāo) 掌握商業(yè)承兌匯票到期托收業(yè)務(wù)的活動(dòng)流程與基本操作要領(lǐng)，能按照業(yè)務(wù)活動(dòng)流程進(jìn)行商業(yè)承兌匯票托收業(yè)務(wù)的操作處理。經(jīng)辦人員按規(guī)定為其辦理托收手續(xù)。 ； ； ； 、承兌人的簽章是否符合規(guī)定； ，出票日期、出票金額、收款人名稱是否更改，其他記載事項(xiàng)的更改是否有記載人簽章證明； ，背書轉(zhuǎn)讓的匯票其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定； ，第二聯(lián)上是否加蓋收款單位印章，所附單證是否與憑證所填一致。 各項(xiàng)內(nèi)容審核無誤，托收憑證第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章后退給收款人，送別客戶。 憑證審核無誤，經(jīng)辦人員在托收憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，第三聯(lián)托收憑證加蓋結(jié)算專用章后，連同第四、五聯(lián)托收憑證及有關(guān)收款依據(jù)一并寄付款人開戶行。 經(jīng)辦人員將第二聯(lián)托收憑證單獨(dú)保管，并登記發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿。 要求：以模擬銀行遼金支行柜員的身份進(jìn)行相應(yīng)業(yè)務(wù)的處理，包括憑證審核、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、憑證蓋章與憑證處理。 二、知識(shí)準(zhǔn)備 商業(yè)承兌匯票到期付款行劃付款項(xiàng)的活動(dòng)流程如圖 所示 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 106 三、經(jīng)典案例 2020年 6月 22日模擬銀行遼金支行為開戶單位虹橋機(jī)電設(shè)備公司 (8310120201047) 辦理一筆商業(yè)承兌匯票到期劃款 (出票日為 2020年 3月 6日 )，金額 1 500 000 .00元，該筆款項(xiàng)為廈門站前支行開戶單位新陽紡織機(jī)械廠 (8360120201046)申請(qǐng)辦理的商業(yè)承兌匯票款項(xiàng)托收。 活動(dòng)步驟 1．憑證審核。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 107 活動(dòng)步驟 2． 通知付款。 活動(dòng)步驟 3． 登記登記簿。 活動(dòng)步驟 4． 付款交易處理。會(huì)計(jì)分錄為： 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 108 借：活期存款 —— 虹橋機(jī)電設(shè)備公司 l 500 000 .00 貸：清算資金往來（或存放中央銀行準(zhǔn)備金） 1 500 000 .00 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 109 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 110 2．承兌人賬戶無款或到期日賬戶存款不足支付的處理； 承兌人賬戶無款或到期日賬戶存款不足支付，均按無款支付處理，即在委托收款憑證上注明“無款支付”字樣，加蓋銀行業(yè)務(wù)章后，連同匯票退回收款人開戶行，同時(shí)按照匯票票面金額的 5％但不低于 50元向付款人收取罰款。如上例，假設(shè)虹橋機(jī)電設(shè)備公司部分拒付 500 000 .00元。異地銀行通過行內(nèi)或大額小額系統(tǒng)進(jìn)行款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)）。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 113 四、活動(dòng)練習(xí) 模擬銀行遼金支行 2020年 6月 22日發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 模擬銀行遼金支行為海德集團(tuán)有限公司（ 8310120205006）辦理一筆商業(yè)承兌匯票到期劃款，劃款金額 650 000 .00元，收款人為在模擬銀行興州市支行開戶的如意貿(mào)易公司（ 8320620205041）。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 114 【 教學(xué)活動(dòng) 3】 持票人開戶行接到承兌人開戶行劃回款或退回憑證的處理 一、活動(dòng)目標(biāo)： 掌握商業(yè)承兌匯票到期收款的活動(dòng)流程與基本操作要領(lǐng)，能按照業(yè)務(wù)規(guī)程進(jìn)行商業(yè)承兌匯票到期收款業(yè)務(wù)的操作處理。該匯票為模擬銀行南市支行開戶的田晴紡織機(jī)械廠（ 8310620201053） 2020年 4月 5日簽發(fā)承兌，金額 2 000 000 .00元。 活動(dòng)步驟 1．來賬確認(rèn)與憑證審核。如為同城業(yè)務(wù)，則將第四聯(lián)托收憑證提回，并抽出留存的第二聯(lián)托收憑證，認(rèn)真進(jìn)行核對(duì)。 相關(guān)憑證經(jīng)核對(duì)無誤后，經(jīng)辦人員在第二聯(lián)委托收款憑證上填注轉(zhuǎn)賬日期，委托收款第三聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方傳票 (如表 4— 4— 12所示 )，將相關(guān)信息錄入業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)辦理轉(zhuǎn)賬。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 118 活動(dòng)步驟 3． 后續(xù)處理 銀行經(jīng)辦人員在相關(guān)記賬憑證上加蓋轉(zhuǎn)訖章及經(jīng)辦人員名章，作為辦理業(yè)務(wù)的憑證與其他憑證一起裝訂保管，同時(shí)銷記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”。 四、活動(dòng)練習(xí)： 模擬銀行遼金支行 2020年 6月 22日發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 收到泰州市新華路支行（ 83207）轉(zhuǎn)來的貸報(bào)信息，金額 450 000 .00元，系開戶單位匯源電子有限公司（ 8310120201096） 8天前提交的托收憑證向泰州市新華路支行開戶的美達(dá)電器有限公司（ 8320720201086）發(fā)出的商業(yè)承兌匯票托收款項(xiàng)劃回。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 119 教學(xué)活動(dòng)二 銀行承兌匯票業(yè)務(wù)處理 一、活動(dòng)目標(biāo)： 掌握銀行承兌匯票承兌業(yè)務(wù)的操作方法與基本操作要領(lǐng)，能按照業(yè)務(wù)規(guī)程進(jìn)行銀行承兌匯票承兌業(yè)務(wù)的具體操作。銀行承兌匯票經(jīng)銀行同意承兌，銀行就要負(fù)絕對(duì)付款的責(zé)任，從而加強(qiáng)了票據(jù)的信用，具有銀行向單位融通資金的性質(zhì)。 第二聯(lián)承兌匯票，收款人開戶行向承兌行收取款項(xiàng)時(shí)，作聯(lián)行憑證附件。 第四聯(lián)存根，由簽發(fā)人保管。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 121 【 教學(xué)活動(dòng) 1】 銀行承兌匯票承兌 一、活動(dòng)目標(biāo) 掌握銀行承兌匯票承兌業(yè)務(wù)承兌的活動(dòng)流程與基本操作要領(lǐng)，能按照業(yè)務(wù)規(guī)程進(jìn)行銀行承兌匯票承兌業(yè)務(wù)的操作處理。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 122 活動(dòng)步驟 1． 信貸部門業(yè)務(wù)受理與資格審核。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 123 活動(dòng)步驟 2．簽訂承兌協(xié)議。 活動(dòng)步驟 3．會(huì)計(jì)部門的審核與蓋章。 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 124 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 125 活動(dòng)步驟 4．收取承兌手續(xù)費(fèi) 會(huì)計(jì)部門經(jīng)辦人員按照承兌金額的萬分之五向承兌申請(qǐng)人收取承兌手續(xù)費(fèi)，編制收費(fèi)憑證，將相關(guān)信息錄入系統(tǒng)。 經(jīng)辦人員賬務(wù)處理完畢，由出票人申請(qǐng)承兌的，將第二聯(lián)匯票連同一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人；由持票人提示承兌的，將第二聯(lián)匯票交給持票人，一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人。 經(jīng)辦人員在有關(guān)記賬憑證上加蓋轉(zhuǎn)訖章及經(jīng)辦人員名章，作為辦理業(yè)務(wù)的憑證與其他憑證一起裝訂保管，同時(shí)根據(jù)第一聯(lián)銀行承兌匯票卡片填制銀行承兌匯票表外科目收入憑證 (如圖所示 )，登記表外科目登記簿。 （ 8310120205006）簽發(fā)銀行承兌匯票 1份申請(qǐng)承兌，金額 450萬元，收款人為南海市支行開戶的宜佳裝飾公司（ 8113620206067），銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)率為 ‰ 。 二、知識(shí)準(zhǔn)備 銀行承兌匯票到期委托收取票款業(yè)務(wù)活動(dòng)流程與商業(yè)承兌匯票到期委托收取票款業(yè)務(wù)活動(dòng)流程基本相同。經(jīng)辦人員按規(guī)定為其辦理托收手續(xù)。 1．匯票是否是統(tǒng)一印制的憑證； 2．是否提示付款期限超過； 3．匯票上填明的持票人是否在本行開戶； 4．出票人、承兌人的簽章是否符合規(guī)定； 5．匯票必須記載的事項(xiàng)是否齊全，出票日期、出票金額、收款人名稱是否更改，其他記載事項(xiàng)的更改是否有記載人簽章證明； 6．是否作成委托收款背書，背書轉(zhuǎn)讓的匯票其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定； 7．委托收款憑證的記載事項(xiàng)是否與匯票記載的事項(xiàng)相符，第二聯(lián)上是否加蓋收款單位印章，所附單證是否與憑證所填一致。 經(jīng)辦人員在委托收款憑證第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章后退給收款人，送別客戶。 經(jīng)辦人員在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“銀行承兌匯票”戳記，第三聯(lián)委托收款憑證加蓋帶有聯(lián)行行號(hào)的結(jié)算專用章后，連同第四、五聯(lián)委托收款憑證及有關(guān)銀行承兌匯票一并寄承兌申請(qǐng)人開戶行。 經(jīng)辦人員將第二聯(lián)托收憑證單獨(dú)保管，并登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”。申請(qǐng)辦理托收。 要求：以模擬銀行遼金支行柜員的身份進(jìn)行相應(yīng)業(yè)務(wù)的處理，包括憑證審核、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、憑證蓋章與憑證處理 教學(xué)項(xiàng)目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務(wù)處理 132 【 教學(xué)活動(dòng) 3】 銀行承兌匯票到期扣款與款項(xiàng)劃付 一、活動(dòng)目標(biāo) 掌握銀行承兌匯票到期承兌行扣收款項(xiàng)與劃付款項(xiàng)的活動(dòng)流程與基本操作要領(lǐng)，能按照業(yè)務(wù)規(guī)程進(jìn)行銀行承兌匯票到期扣款與款項(xiàng)劃付業(yè)務(wù)的操作處理。 2020年 9月 22日收到收款行寄來的托收憑證，經(jīng)辦人員按規(guī)定辦理承兌匯票款項(xiàng)收取與款項(xiàng)劃付