商業(yè)銀行會計(jì)》第二章-全文預(yù)覽
【正文】 /2/4 35 ? 所有者權(quán)益類科目 ?實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 ?本年利潤 利潤分配 ? 損益類 ?利息收入 金融企業(yè)往來收入 ?中間業(yè)務(wù)收入 ?利息支出 金融企業(yè)往來支出 ?業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 2022/2/4 36 資產(chǎn)負(fù)債共同類 聯(lián)行往來 轄內(nèi)往來 資金調(diào)撥 同城票據(jù)清算 2022/2/4 37 ?（二）表外科目 (P26) ?不納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的，用來反映并不涉及或尚未涉及商業(yè)銀行資金增減變化情況但又發(fā)生了權(quán)責(zé)關(guān)系，或用以反應(yīng)和控制商業(yè)銀行重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)及數(shù)字資料的會計(jì)科目。 ? ： ? （ 1）與國際慣例接軌； ? （ 2）反映專業(yè)特點(diǎn)； ? （ 3）描述核算內(nèi)容； ? （ 4）保持相對穩(wěn)定。 2022/2/4 29 ?㈢ 《 金融企業(yè)會計(jì)制度 》 于 2022年 11月27日正式頒布。 2022/2/4 25 第三節(jié) 商業(yè)銀行會計(jì)的組織管理 ?一、商業(yè)銀行會計(jì)機(jī)構(gòu)及組織 ? （一）會計(jì)機(jī)構(gòu) ? 會計(jì)司、會計(jì)處、會計(jì)科、會計(jì)股 ? （二）會計(jì)內(nèi)部管理 ? 建立會計(jì)崗位責(zé)任制，層層負(fù)責(zé) ? 建立規(guī)范化的會計(jì)核算程序 ? 建立重要崗位定期輪換和離任交接制度 ? 建立重大會計(jì)事項(xiàng)授權(quán)制 ? 建立會計(jì)業(yè)務(wù)事后監(jiān)督制 ? 2022/2/4 26 ?（三）商業(yè)銀行會計(jì)工作的勞動組織 ? 營業(yè)專柜 ? 柜員制 ? 接柜員與操作員相結(jié)合 ?二、會計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限 2022/2/4 27 ?三、商業(yè)銀行會計(jì)制度 ?商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)制度體系： ? 會計(jì)基本規(guī)定 ? 會計(jì)核算制度和會計(jì)管理制度 ? 會計(jì)操作規(guī)程 ?會計(jì)規(guī)范是指制約財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)物的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則和制度等的總稱，它既是約束財(cái)務(wù)會計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)，也是對財(cái)務(wù)會計(jì)工作進(jìn)行評價的依據(jù)。 2022/2/4 24 ? (四 )現(xiàn)值 ? 在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額、或者按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計(jì)量。 ?營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用加上投資凈收益后的凈額。營業(yè)收入主要包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、手 續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、 投資收益、匯兌收益等 2022/2/4 20 ?（五）費(fèi)用 ?費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 2022/2/4 15 三、商業(yè)銀行會計(jì)的會計(jì)要素 ?（一）資產(chǎn) ? （二）負(fù)債 ? （三）所有者權(quán)益 ?（一） = （二） + （三） ?（四）收入 ? （五）費(fèi)用 ? （六）利潤 ?（六） = （四） （五） 2022/2/4 16 ? （一）資產(chǎn) ? 資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由銀行擁有或者控制的資源 ，該資源預(yù)期會給銀行帶來經(jīng)濟(jì)利益。 ?（六）及時性原則 企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 2022/2/4 8 （四）貨幣計(jì)量 : 是指企業(yè)會計(jì)核算采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，并假設(shè)幣值保持不變。 企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。 ㈡ 持續(xù)經(jīng)營 ： 是指企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。中期是指短于一個完整的會計(jì)年度的報(bào)告期間。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 2022/2/4 13 （五）相關(guān)性原則（有用性） ?商業(yè)銀行提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。 ? （九）重要性原則 企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。 ? ： ? ? ? ? 2022/2/4 19 ? (四）收入 ?收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 ?商業(yè)銀行提供金融商品服務(wù)、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)所有權(quán)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。包括營業(yè)利潤、 利潤總額和凈利潤 。
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