商業(yè)銀行會計》第二章(文件)
【正文】 ：合同法、票據(jù)法、擔保法、公司法以及支付結(jié)算制度等。采用復式記賬法進行核算。 ?如：開出信用證 銀行承兌匯票 ? 重要空白憑證 有價單證 2022/2/4 38 ?三、賬戶 ? 會記賬戶是按照會計科目設置的具有一定結(jié)構(gòu)的，用來記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、金額的一種簿記形式。 ?： ??單式記賬法 （表外科目使用 “ 收入 ”與 “ 付出 ” ） 2022/2/4 41 ?? 復式記賬法： ? 是指一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，以相等的金額進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)登記的一種記賬方法。 ?六大會計要素之間的數(shù)量關(guān)系稱之為會計等式或會計恒等式或會計平衡公式。 ?，引起恒等式右端負債或所有者權(quán)益類帳戶增加和減少的變動。 ? 借：活期存款 —— 紅杉商場存款戶 80000 ? 貸：現(xiàn)金 80000 儲戶張俊來行支取活期儲蓄存款 2022元。由明細核算、綜合核算兩部分組成。如固定資產(chǎn)登記簿、往來登記簿等。 科目日結(jié)單全部相加的借貸方合計數(shù)必須相等。 ? 每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)填記，并結(jié)出余額。 ? 日計表借貸方發(fā)生額和余額的合計數(shù)，必須各自平衡。分為日結(jié)、月結(jié)和年度結(jié)轉(zhuǎn)。會計報表由資產(chǎn)負債表、利潤表、利潤分配表、所有者權(quán)益增減變動表和現(xiàn)金流量表組成 ? 二、種類： ? 分為年度報表、半年報表及季度報表； ? 對外報出的有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等 ? 。 ?包括：每日核對，達到賬賬、賬款兩相符 ? 定期核對，達到賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務相符。包括： ? 記賬：當業(yè)務發(fā)生時編制或?qū)彶閼{證，一方面根據(jù)憑證計入分戶賬，按分戶賬余額編制余額表；另一方面編制科目日結(jié)單登記總賬，并根據(jù)總賬編制日計表。 2022/2/4 59 ?日計表： ? 日計表按日編制，是反映當天業(yè)務活動情況和軋平當天賬務的工具。 ? 總賬設借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。 現(xiàn)金科目日結(jié)單應根據(jù)各科目日結(jié)單的現(xiàn)金借方 和貸方數(shù)各自相加填列。 2022/2/4 54 ? （一）明細核算系統(tǒng) ? 由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收入、付出日記簿及余額表組成，按戶進行核算，反映各賬戶資金增減變化的詳細情況 。如：匯款憑證、聯(lián)行往來借或貸方憑證、計息單等。 ?借：銀行存款 150000 ? 貸：股本 150000 ? 企業(yè)用銀行存款歸還短期借款 500000元 ?借： 短期借款 500000 ? 貸：銀行存款 500000 ? 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 20220元，以備使用 ?借：現(xiàn)金 20220 ? 貸：銀行存款 20220 2022/2/4 46 ? 100000元，用以直接償還以前的貨款 ? 借：應付賬款 100000 ? 貸：短期借款 100000 ? 5. 收到某企業(yè)存入現(xiàn)金 20220元 ? 借： 庫存現(xiàn)金 20220 ? 貸： 活期存款 xx企業(yè)戶 20220 ? 150000元 ? 借：庫存現(xiàn)金 150000 ? 貸： 存放中央銀行款項 150000 2022/2/4 47 ? 石化公司持“申請書”來行辦理銀行承兌匯票，經(jīng)審核同意簽訂承兌協(xié)議，并簽發(fā)金額為 10萬元、三個月的銀行承兌匯票，同時按票面金額收取 5‰ 0的手續(xù)費。 ?，同時引起恒等式兩端不同屬性帳戶減少的變動。 ?以相等的金額計入相應的賬戶，以便檢查賬簿記錄的正確性。 ?兩者都是對會計要素內(nèi)容所做的具體分類，每一個科目和賬戶只反應經(jīng)濟業(yè)務的一個特定方面 2022/2/4 39 ? 賬戶的基本結(jié)構(gòu)： ?賬戶的名稱、日期和憑證編號、摘要、增加和減少金額。 ? ? 2022/2/4 34 ? 資產(chǎn)類科目： ?現(xiàn)金 存放中央銀行款項 存放同業(yè)款項 ?拆放同業(yè) 短期貸款 中長期貸款 ?貼現(xiàn) 應收利息 短期投資 ?固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) ? 負債類科目 ?向中央銀行借款 同業(yè)存放款項 同業(yè)拆入 ?單位活期存款 單位定期存款 ?活期儲蓄存款 定期儲蓄存款 ?匯出匯款 應解匯款 應付利息 2022
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