【正文】 申請貸款時，應(yīng)向銀行 信貸部門提出書面申請，經(jīng)信貸部門審核批準后，雙方商定貸款的額度、期限、用途和利率等，并簽訂借款合同。 經(jīng)信貸部門審查同意后，送交 會計部門 憑以辦理，并發(fā)放電子許可證。會計分錄為： 借：活期存款 —— 貸： 貸款 —— 戶 轉(zhuǎn)賬后，將特種轉(zhuǎn)賬借方憑證（做付款通知）蓋章后交還款人。 《 貸款通則 》 第十二條規(guī)定 “ 借款人申請貸款展期，應(yīng)當在貸款到期日前提出，經(jīng)貸款人同意，可以展期。 67 逾期貸款 是指借款合同到期 (含展期后到期 )未歸還的貸款。 68 （ 二 ） 抵押貸款的核算 抵押貸款 是指按 《 中華人民共和國擔保法 》 規(guī)定的抵押方式，以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的貸款。 哪些物品可以充當?shù)盅浩罚? 69 貸款發(fā)放 與信用貸款所不同的是： A、要辦理抵押品保管手續(xù) ,有表外科目的核算：（收入）：待處理抵押品 —— 戶 B、發(fā)放抵押貸款入賬的分錄是： 借：抵押貸款 —— 戶 貸：活期存款 —— 戶 貸款到期收回 —— 貸：抵押貸款 —— 70 同時 ， 根據(jù)信貸部門的通知辦理抵押物退還手續(xù) ，銷記表外科目和抵押品登記簿 。會計分錄同上。 73 特點： P82 其核算手續(xù)如下： 申請－受理－到期收回貼現(xiàn)款－到期未收回貼現(xiàn)款。 貸款合同期內(nèi) ， 遇利率調(diào)整 不分段計息 。會計分錄為： 借：應(yīng)收利息 ——應(yīng)收 貸：利息收入 ——逾期貸款利息收入 例 1 P 90 79 中長期貸款的計息 其為 按季 結(jié)息 ， 規(guī)定每季末月 20日為結(jié)息日 ， 并于結(jié)息期 次日辦理結(jié)息轉(zhuǎn)賬 。 （ 收入 ） ：催收貸款利息 —— 中長期貸款利息戶 借： 存款 —— 貸：利息收入 —— （ 付出 ） ：催收貸款利息 —— 中長期貸款利息戶 81 對已經(jīng)納入損益的應(yīng)收未收利息 ， 增量部分 (2021年1月 1日產(chǎn)生的應(yīng)收未收利息 )， 在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過 90天以上 ， 要相應(yīng)作 沖減 利息收入處理 ， 并轉(zhuǎn)入表外科目進行核算 。 貸款 發(fā)放 會計分錄為： 如售房單位未在本行開戶 借：個人住房貸款 —— 借：個人住房貸款 —— 貸：活期存款 —— 84 貸款 按期收回 個人住房貸款的還款方式有多種，比較常用的 是等額本息還款法和等額本金還款法。 貸款期月數(shù) 貸款每次歸還的利息＝（貸款總金額－已歸還貸款本金累計金額） 日利率 30 B、 按季 等額本金歸還法 貸款每次歸還的本金 =貸款總金額 247。 特種準備 指針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風險計提的準備。其中，次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動 20％。 銀行提取的一般準備，在計算銀行的資本充足率時，按《 巴塞爾協(xié)議 》 的有關(guān)原則，納入銀行附屬資本。 核銷 銀行應(yīng)建立貸款損失核銷制度，及時對損失類貸款或貸款的損失部分進行核銷。 提取貸款損失準備的核算 按一定比例計提一般準備時 ， 會計分錄為： 借： 利潤分配 ——計提一般準備金 貸： 一般準備 按一定比例計提各項專項準備時 ， 會計分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 ——計提貸款損失準備 貸： 貸款損失準備 ——專項準備 91 貸款呆賬核銷的核算 貸款呆賬的核銷必須按規(guī)定的條件和報批手續(xù)報批后， 才能予以核銷。如今，金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，支付結(jié)算是現(xiàn)代經(jīng)濟的血脈。 95 本節(jié)計劃 5學時。其充分運用了貨幣流通手段的職能。 97 通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，目的是快速、有序、安全地實現(xiàn)貨幣所有權(quán)在經(jīng)濟和社會活動參與者間的轉(zhuǎn)移。 支付結(jié)算 是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中，使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。 （ 二 ） 支付結(jié)算原則 支付結(jié)算原則 ， 是指單位 、 個人和商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算時 ， 必須遵守的行為準則 。 99 誰的錢進誰的賬 ， 由誰支配 商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時 ， 必須保護客戶對其存款的所有權(quán)和使用權(quán) 。 因此 ， 商業(yè)銀行辦理支付結(jié)算 ， 必須堅持 “ 先付后收 ， 收妥抵用 ” ；各單位 、 個人支用款項時 ， 應(yīng)限制在銀行存款賬戶的余額內(nèi) 。 按其 使用的區(qū)域不同 分為異地結(jié)算方式、同城結(jié)算方式、異地與同城通用的結(jié)算方式。 適用范圍 ：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算 ， 均可以使用支票 。 ④ 付款人名稱 。 3)、 簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票 ,必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定 。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2%的賠償金。 7)、 持票人可以委托開戶銀行收款 ， 或直接向付款人提示付款；用于支取現(xiàn)金的支票 ， 僅限于收款人向付款人提示付款 。 110 (二 ) 銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 (P107) 銀行匯票 是出票銀行簽發(fā)的 ， 由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù) 。 銀行匯票可以轉(zhuǎn)賬 ， 填明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行匯票可以轉(zhuǎn)賬 ， 可以支取現(xiàn)金 。 此外 ， 銀行匯票還有代理付款人 ， 即是指代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項的銀行 。 2)、 持票人 、 出票人不在同行開戶的核算 107 持票人 出票人 開戶行 開戶行 ①支票及兩聯(lián)進賬單 ②進賬單一 ③ 將支票提出交換 ④ 借 :活期存款 _ 戶 貸 :存放中央銀行準備金 ⑤ 借：存放中央銀行準備金 貸 :活期存款 _ 戶 （ 1） 持票人開戶行受理持票人提交支票的處理 108 （ 2） 出票人開戶行受理出票人提交支票的處理 持票人 出票人 開戶行 開戶行 ⑤借 :存放中央銀行準備金 ② 借：活期存款 _ 戶 貸：活期存款 戶 貸 :存放中央銀行準備金 ①支票及叁聯(lián)進賬單 ③進賬單一 ④ 進賬單二、三提出交換 ⑥進賬單三 109 攜帶方便、支付便捷、費用較低、流通性強等優(yōu)點。 105 5)、 支票的提示付款期為 十天 ,從簽發(fā)的次日算起 ,到期日遇例假日順延 。 嚴禁簽發(fā)簽章與銀行預(yù)留印鑒不符的支票 。 ⑥ 出票人簽章 (兩個章 :即單位財務(wù)專用章或單位公章加法定代表人簽章或其授權(quán)的代理人簽名或簽章 .) 欠缺記載上列事項之一的 ,支票無效 。 ② 無條件支付的委托 。 102 二 、 “ 三票一卡 ” 結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （ 一 ） 支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 (P100) 概念及適用范圍 支票 是由出票人簽發(fā) ， 委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù) 。 101 按其所 使用的支付結(jié)算工具不同 分為票據(jù) 、信用卡及銀行結(jié)算方式 ， 簡稱 “ 三票一卡三方式 ” 。 同時 ， 商業(yè)銀行必須依法為單位 、個人的存款保密 ， 除國家法律規(guī)定和國務(wù)院授權(quán)銀行監(jiān)督項目外 ， 其他部門委托監(jiān)督的款項 ，銀行不予受理 ， 也不得代理任何單位查詢 、 扣款 ， 不得停止單位 、 個人對存款的正常支付 。 付款方必須履約付款 ， 不得任意拖欠款項 、 無理拒付款項；收款方也應(yīng)按照合同約定 ，履行自己的義務(wù) 。 同時 ， 還有利于商業(yè)銀行集中各單位 、 個人的閑散資金 ， 穩(wěn)定和擴大商業(yè)銀行的信貸資金來源 。比如：在一個國家的轉(zhuǎn)賬結(jié)算中，票據(jù)結(jié)算占有十分重要的地位。） 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 是通過銀行劃賬的方式（即將款項從付款人賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人賬戶），實現(xiàn)資金在銀行賬戶上的轉(zhuǎn)移。結(jié)算按其支付的形式的區(qū)別，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。 了解支付結(jié)算業(yè)務(wù)的種類和各種結(jié)算方式的基本規(guī)定。 （ 如 98年 ， 呆準的核銷規(guī)模主要用于試點城市國有大中型企業(yè)兼并破產(chǎn)和減員增效；特困行業(yè)和重大結(jié)構(gòu)調(diào)整項目 。 90 （ 二 ） 貸款損失準備的核算 P94 為了加強對貸款損失準備金的管理 ， 設(shè)臵 “ 貸款損失準備 ” 賬戶 ， 反映和監(jiān)督準備金的提取和使用情況 。損失準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。 89 貸款損失準備 由銀行總行統(tǒng)一計提。 銀行應(yīng) 按季 計提一般準備，一般準備年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的 1％。 分類 貸款損失準備包括一般準備、專項準備和特種準備。 每月償還貸款本息金額 貸款本金 日利率 30 （ 1＋日利率 30） 還款總月數(shù) ＝ （ 1＋日利率 30） 還款總月數(shù) － 1 還款當月應(yīng)還利息 ＝ 貸款本金 日利率 30 應(yīng)還本金＝每月償還貸款本息金額－當月應(yīng)還利息 85 等額本金還款法 即在每月（季）固定的還款日，等額的償還貸款的本金，貸款利息隨本金逐月遞減。 借：利息收入 ——逾期貸款利息收入 ——應(yīng)收 中長期貸款利息戶 （收入）：催收貸款利息 —— 中長期貸款利息戶 例 2． P91 82 三、個人貸款業(yè)務(wù)的核算 （一）種類 個人汽車消費貸款 個人消費貸款 個人質(zhì)押貸款 個人大額耐用消費品貸款等 中央貼息助學貸款 個人貸款 國家助學貸款 地方貼息助學貸款 個人住房貸款 個人公積金住房貸款 個人商業(yè)性住房貸款 83 （ 二 ） 、 個人住房貸款，通常其貸款額度最高為所購住房全部價款或評估價值的 80%；住房公積金貸款數(shù)額不得超過借款人家庭成員退休年齡所交住房公積金數(shù)額的兩倍。 計收貸款利息時 ， 會計分錄為： 借： 存款 —— 貸：利息收入 —— 如借款人存款賬戶資金不足 ， 則貸款利息自結(jié)息日起 ， 逾期90天 (含 )以內(nèi) 的應(yīng)收未收利息 ， 應(yīng)繼續(xù)計入當期損益 ， 其不足支付的部分列入應(yīng)收利息賬戶 ， 并按規(guī)定按季計收復利 。 計息方式有余額表計息和乙種賬頁計息兩種 ， 其與單位活期存款計息方法相同 。 74 所涉及的賬務(wù)處理 1）辦理貼現(xiàn) 借：貼現(xiàn) —— 貸：活期存款 ——貼現(xiàn)申請人戶 利息收入－貼現(xiàn)利息收入 編制表外科目收入傳票，登記表外科目明細賬： （收入）有價單證 —買入票據(jù)實務(wù) 2）到期收回 ： ：借：活期存款 —— (承兌人開戶行 ) 貸：存放中央銀行準備金 (同城 )