【正文】 貼現(xiàn)是以票據(jù)為對象，而一般貸款是以物資為對象。 79 貼 現(xiàn) 是“商業(yè)匯票貼現(xiàn)”的簡稱，是指商業(yè)匯票的持票人為提前取得票款，持未到期的商業(yè)匯票，向銀行貼付一定的利息所作的轉(zhuǎn)讓。 銀行通過信貸監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，節(jié)約資金使用，提高經(jīng)濟(jì)效益。 例如：某儲戶 1999年 1月 1日存入銀行 1年定期存款 1萬元，年利率為 %，存款到期日即2020年 1月 1日把存款全部取出。它采用由金融機(jī)構(gòu)向儲戶結(jié)付利息時(shí)代扣代繳的辦法。 提取后，須在以后月份內(nèi)停取 1或 2次。計(jì)算公式為： 例如，某儲戶 2020年 8月 1日存入 3年期存本取息儲蓄存款 10 000元，年利率為 8%，儲戶要求每季度取息 1次，每次應(yīng)付利息為： 每次支取利息數(shù) = 本金 存期 利率 取息次數(shù) 10 000 3 8% 4 3 = 200（元） 67 整存零取定期儲蓄 這是適應(yīng)大筆款項(xiàng)在較長時(shí)間內(nèi)分期陸續(xù)使用的需要而設(shè)置的一種儲蓄形式。這種儲蓄，一次存入本金，存期分 1年、 3年、 5年三種，由銀行發(fā)給存折，以后憑存折按約定期限分次支取利息，到期一次支取本金。 63 零存整取定期儲蓄計(jì)息方法 ： 月積數(shù)計(jì)算法是分戶賬上余額按月份計(jì)算出月積數(shù)，支取時(shí)求出累計(jì)積數(shù)，然后再乘以月利率。 該種儲蓄不得部分提前支取。 提前支取的定期儲蓄利息計(jì)算，是以當(dāng)日掛牌的活期儲蓄利率計(jì)息。會計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款 整存整取戶 60 整存整取定期儲蓄（到期支取） 儲戶持到期存單取款時(shí)，銀行應(yīng)先按原定存期及利率計(jì)算利息，填入存單及卡片賬有關(guān)欄內(nèi)，然后以存單代現(xiàn)金付出傳票，將本金及利息清單交儲戶。 定期儲蓄存款根據(jù)存入方式和支取的方式不同主要分為 整存整取 、 零存整取 、存本取息 和 整存零取 4種。 同時(shí)，在取款憑條、存折、分戶賬上加蓋“結(jié)清”戳記，存折作取款憑條的附件，分戶賬另行保存，并銷記開銷戶登記單。 這樣，分戶賬上的利息余額，即為該戶從第一次存款日起到結(jié)息日止的應(yīng)付利息數(shù)。 每張分本金和利息兩欄，本金從 1元到100元，每元各占 1格； 100元以上到 1000元，每百元各占 1格。 會計(jì)分錄如下： 借：活期儲蓄存款 XX戶 貸：現(xiàn)金 54 利息計(jì)算 活期儲蓄存款，規(guī)定每年結(jié)息 1次。 銀行點(diǎn)收無誤后，按賬號找出分戶賬核對相符后，再將續(xù)存金額記入分戶賬及存折，結(jié)出余額。 開戶 續(xù)存 取款 利息計(jì)算 銷戶 51 開戶 儲戶第一次存款時(shí)，由儲戶填寫活期儲蓄存款憑條，連同現(xiàn)金一并交給銀行。我國《儲蓄管理?xiàng)l例》規(guī)定的基本儲蓄業(yè)務(wù)有 7種，即活期儲蓄存款、整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期儲蓄存款、定活兩便儲蓄存款、華僑定期儲蓄存款 (1996年 5月 1日已取消該存款利率檔次 )，這些可稱為普通儲蓄存款，它們在居民儲蓄方式選擇中占主導(dǎo)地位。 實(shí)際存期不足通知期限的，按活期存款利率計(jì)算利息。 存款人需一次性存入，可以 1次或分次支取。 44 定期存款利息計(jì)算實(shí)例 光明公司存入定期存款 10萬元，存期為 1年，月利率為 ‰ ，則到期銀行應(yīng)支付利息為： 100 000 12 ‰ ＝ 5 040（元） 銀行賬務(wù)處理的會計(jì)分錄為： 借：定期存款 光明公司存款戶 100 000 利息支出 定期存款利息支出戶 5 040 貸：活期存款 光明公司存款戶 105 040 45 （三）單位通知存款業(yè)務(wù)的核算 通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)提前通知金融機(jī)構(gòu)，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。 會計(jì)部門審核無誤后以轉(zhuǎn)賬支票代借方傳票登記單位分戶賬，以進(jìn)賬單代定期存款轉(zhuǎn)賬貸方傳票，并開具定期存款證明書交存款人，登記開銷戶登記簿，作分錄如下： 借：活期存款 單位存款戶 貸：定期存款 單位存款戶 42 支取定期存款的核算 單位持定期存款證明書及取款憑條來銀行支取時(shí)，銀行會計(jì)部門審核相符后按規(guī)定計(jì)算存款利息，作會計(jì)分錄如下： 借：定期存款 XX單位存款戶 利息支出 XX定期存款利息支出戶 貸：活期存款 XX單位存款戶 43 定期存款利息計(jì)算 單位定期存款利息的計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時(shí)一并計(jì)付利息。 各單位按照有關(guān)規(guī)定提留歸單位所有的短期不用資金和地方財(cái)政結(jié)余存款，均可在當(dāng)?shù)亻_戶銀行辦理整存整取定期存款。 采用這種方法，一般在賬頁的余額后面設(shè)有“日數(shù)”與“積數(shù)”兩欄。每張余額表的日期是按當(dāng)月 21日至下月 20日排序的，這是為了與結(jié)息期取得一致而設(shè)計(jì)的，每張余額表的最后都設(shè)置相應(yīng)的總計(jì)欄。 計(jì)息利率的規(guī)定：利率一般分為年利率、月利率、日利率 3種 ，三者之間可以換算， 1年按360日算。 32 存款利息的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 活期存款是銀行流動(dòng)性最強(qiáng)的流動(dòng)負(fù)債，由于存款單位經(jīng)常（甚至每天）存取，引起活期存款賬戶余額不斷變動(dòng)，而每一筆余額在銀行存儲時(shí)間很短，所以計(jì)算利息則要根據(jù)這一特點(diǎn)采用相應(yīng)的方法。 31 存折存款戶的核算 存折存款戶繳存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫存款憑條， 連同存折、現(xiàn)款一并交銀行出納部門，出納部門點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，登記“現(xiàn)金收入日記簿”，將存折及存款憑條一同交給會計(jì)部門，據(jù)以登記分戶賬及存折，然后將存折退還存款單位。支票上應(yīng)注明款項(xiàng)的用途，并加蓋支票專用章。 準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行核算，提高服務(wù)質(zhì)量 銀行辦理各種存款業(yè)務(wù)要做到手續(xù)簡便，迅速及時(shí)，方便群眾。 25 定期存款 是指存款時(shí)預(yù)先約定存期，到期支取本息的一種存款。 需要指出的是：財(cái)政性存款并不構(gòu)成我國銀行的資金來源。 按期限可分為活期儲蓄存款和定期儲蓄存款。 21 企業(yè)存款 指工商企業(yè)將在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中暫時(shí)或長期閑置的貨幣資金存入銀行而形成的存款，屬于公款性質(zhì)。 包括公款存款（單位存款）、私人存款（儲蓄存款）和銀行之間的存款（同業(yè)存款）。 16 第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算 一、存款的意義和種類 二、存款業(yè)務(wù)的核算要求 三、單位存款業(yè)務(wù)的核算 四、個(gè)人儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 17 一、存款的意義和種類 銀行存款是銀行采用信用形式聚集起來的社會再生產(chǎn)過程中暫時(shí)閑置的貨幣資金。 填寫開戶申請書，如實(shí)填明單位名稱、所有制性質(zhì)、主管單位、領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)、所屬級次和資金情況等。 13 存折存款戶 適用于生產(chǎn)規(guī)模比較小、存取款次數(shù)不多的小企業(yè)單位、個(gè)體工商業(yè)者以及個(gè)人。 11 專用存款賬戶 是對開立基本賬戶的單位，按照國家有關(guān)規(guī)定所提取的各項(xiàng)專用資金，以及其他具有特定用途的資金而開設(shè)的賬戶。 該賬戶不能辦理現(xiàn)金支取。 開立基本賬戶的單位，必須是獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位。 銀行存款賬戶 是辦理企事業(yè)單位結(jié)算和支取現(xiàn)金，反映、監(jiān)督國民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位資金運(yùn)動(dòng)的工具； 銀行貸款賬戶 是辦理企業(yè)各種貸款的發(fā)放和收回，反映銀行資金運(yùn)用的工具。 銀行會計(jì)部門在業(yè)務(wù)處理中應(yīng)遵循以下基本要求： 努力使社會閑散資金集中于銀行，維護(hù)和尊重存戶對存款資金的自主權(quán)益； 充分發(fā)揮銀行會計(jì)核算、反映和監(jiān)督職能，掌握資金動(dòng)態(tài)，及時(shí)提供信息。 商業(yè)銀行的信貸部門主要具體管理存款和貸款業(yè)務(wù)活動(dòng)，而辦理存款和貸款業(yè)務(wù)的具體手續(xù)，則由銀行會計(jì)部門負(fù)責(zé)。 存款賬戶的種類 賬戶的開立與使用 6 賬戶的種類 銀行賬戶按其反映的內(nèi)容，可分為銀行存款戶和銀行貸款戶。 是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要賬戶。 該賬戶對基本賬戶起補(bǔ)充作用，也叫 輔助賬戶 。 通過該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 這些單位到銀行辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，可使用支票或其他專用憑證。 14 賬戶的開立 單位向銀行申請開戶必須具備以下條件 : 提交上級機(jī)關(guān)或主管部門的審查證明和人民銀行發(fā)給的開戶許可證；企業(yè)和個(gè)體戶還必須提交工商行政管理部門發(fā)給的營業(yè)執(zhí)照。各單位通過賬戶辦理資金收付，必須遵守銀行的以下規(guī)定： 每個(gè)獨(dú)立核算單位只能在其所在地的一個(gè)銀行開設(shè)有關(guān)賬戶； 各單位的賬戶只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付使用，賬戶不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓； 各開戶單位簽發(fā)的收支款憑證，必須如實(shí)寫明款項(xiàng)來源或用途，嚴(yán)禁利用賬戶搞非法活動(dòng)； 各開戶單位在銀行的存款賬戶，必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)開空頭的和遠(yuǎn)期支付的憑證； 正確及時(shí)地記載與銀行的往來賬務(wù)，若發(fā)現(xiàn)雙方賬務(wù)不符，應(yīng)及時(shí)與銀行聯(lián)系盡快查清。 企事業(yè)單位或個(gè)人將現(xiàn)金支票或現(xiàn)金送存銀行，增加存款戶的貨幣資金。 這種存款的增加，會導(dǎo)致全社會貨幣供應(yīng)量的增加。 22 城鄉(xiāng)居民儲蓄存款 是指銀行和其他金融機(jī)構(gòu)采用信用的方式吸收城鄉(xiāng)居民手中節(jié)余和閑置的貨幣資金的一項(xiàng)存款業(yè)務(wù)。 這些單位的存款同屬于國家財(cái)政征收稅利集中起來以財(cái)政支出進(jìn)行再分配的資金，所以稱為財(cái)政性存款。 分為單位活期存款和活期儲蓄存款。 正確使用賬戶，加強(qiáng)柜面監(jiān)督 要經(jīng)常檢查賬戶使用情況，分析賬戶資金收付情況，加強(qiáng)柜面監(jiān)督，嚴(yán)禁將賬戶出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。 30 單位支取現(xiàn)金時(shí) ， 應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票。會計(jì)分錄如下： 借：活期存款 XX單位 貸：現(xiàn)金 記賬后的現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)出納部門，登記“現(xiàn)金支出日記簿”，將現(xiàn)款交取款人。會計(jì)部門除了參照支票戶取款手續(xù)進(jìn)行賬務(wù)處理外，還應(yīng)登記存折，然后將取款憑條與存折轉(zhuǎn)出納部門辦理付款手續(xù)。計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。 每日不論余額是否變動(dòng)，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每 10天小計(jì) 1次。 30＝ 447,120（元） 計(jì)算利息后，填制銀行內(nèi)部特種轉(zhuǎn)賬傳票及利息清單， 將本季度利息轉(zhuǎn)作存款 ，轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄為： 借：利息支出 活期存款利息支出戶 447,120 貸：活期存款 XX單位 447,120 38 賬頁計(jì)息法 即在分戶賬上結(jié)計(jì)利息，這種方法適用于存款余額變動(dòng)不多的存款戶。 360＝ 1095（元） 2020年 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 日數(shù) 積數(shù) 月 日 3 4 5 6 6 21 1 12 20 21 貨款收入 轉(zhuǎn)賬收入 工資支出 貨款收入 結(jié)息 160000 202000 120200 180000 1095 貸 貸 貸 貸 貸 202000 320200 160000 340000 341095 11 41 39 1 92