金融企業(yè)會計——2存款業(yè)務(wù)的核算-文庫吧在線文庫
【正文】 ?該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。 ?目前，單位定期存款的存期有 3個月、 6個月、 1年、2年、 3年、 5年等幾個檔次，起存金額為 1萬元。 ? 對年、對月、對日 比如：存入為 1999年 3月 5日，支取日為 2022年 8月 9日 則： 支取日 2022年 8月 9日 — 存入日 1999年 3月 5日 1年 5月 4日 即存款期限為 1年 5個月零 4天 （ 1）基本規(guī)定 ?單位定期存款的利息計算采取 利隨本清 的辦法，即在支取本金時計付利息。 ?儲蓄原則： “存款自愿、取款自由、存款有息、為儲戶保密”。 ?整存整取定期儲蓄存款是指一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種定期儲蓄存款。 例題 9 ?2022年 4月 5日，某儲戶存入 10000元整存整取定期儲蓄存款，期限為 2年，利率為 10%， 2022年 10月 6日到銀行支取，支取日的活期儲蓄存款的利率為2‰ ，做出存入時、支取時的會計分錄。這種儲蓄，一次存入本金，存期分 1年、 3年、 5年三種，到期一次支取本金。 ?結(jié)付利息包括兩種情況：一是給個人儲戶支付利息，二是在結(jié)算日辦理自動轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時進(jìn)行結(jié)算。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記吸收存款（利息調(diào)整）。 ? 實際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期內(nèi)或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價值所使用的利率。有的公司因特殊需要并不一定確定月末或年末是資產(chǎn)負(fù)債表日。其應(yīng)納稅額的計算計算方法如下： ? 1999年全年孳生的利息＝ 10000 % ＝ 378（元） ? 1999年 11月 1日后孳生的利息＝ 378（ 2/12） ＝ 63 （元） 應(yīng)納稅額＝ 63 20%＝ （元） ?具體會計分錄如下： 借：利息支出 378 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費 — 代扣利息稅 例題 15 ?儲戶陳某于 2022年 3月 20日在甲銀行存入整存整取定期儲蓄存款 20 000元，陳某于2022年 3月 20日支取本息。 借：吸收存款 —— 存本取息戶 貸：庫存現(xiàn)金 利息支出 （四）整存零取定期儲蓄 ? 這種儲蓄，一次存入本金，開戶起存金額一般為 1000元，存期分 1年、 3年、 5年，支取期限分每 1個月、每 3個月或每半年一次。 ?辦理手續(xù)與整存整取類同。未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，剩余部分到期時按開戶日掛牌公告的定期儲蓄存款利率計付利息。未到結(jié)息日清戶時，按清戶日掛牌公告的活期利率計息到清戶前一日止。 借：應(yīng)付利息、 貸：吸收存款 — 活期存款戶 ? 對一年以下的定期存款不計提應(yīng)計利息，發(fā)生實際利息支出時，直接進(jìn)入當(dāng)期損益。 （ 4）過期支取的過期時間部分，按活期存款計息。 例題 2 某公司的基本存款戶發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1） 1月 1日 開戶存入現(xiàn)金 10000元 （ 2） 1月 4日同城他行開戶單位 B公司付貨款 10000元 （ 3） 1月 7日轉(zhuǎn)帳付 C廠（他行） 10000元 （ 4） 2月 1日異地 D廠付款 20220元 （ 5） 2月 27日同城 E廠付款 30000元 （ 6） 3月 5日付同城他行開戶 F廠 20220元 （ 7） 3月 18日付款給異地某公司 30000元 利息計算過程 賬號：吸收存款 活期存款 221002 戶名： 公司 月 日 摘 要 借方 貸方 余額（貸） 日數(shù) 積數(shù) 1 1 開戶存入現(xiàn)金 10000 10000 1 4 同城他行開戶單位 B付 10000 20220 3 30000 1 7 轉(zhuǎn)帳付款 C廠（他行） 10000 10000 3 60000 2 1 異地 D廠付款增加 20220 30000 25 250000 2 27 同城 E廠付款增加 30000 60000 26 780000 3 5 付同城他行開戶 F廠 20220 40000 6 360000 3 18 付款異地 10000 30000 13 520220 3 20 30000 3 90000 2090000 3 21 一季度利息 139 30139 4 1 轉(zhuǎn)帳增加 60000 90139 11 331529 5 4 轉(zhuǎn)帳減少 40000 50139 33 2974587 6 8 轉(zhuǎn)帳增加 100000 150139 35 1754865 6 20 轉(zhuǎn)帳增加 50000 202239 12 1801668 1 202239 7062788 會計分錄 ?第一季度的利息 =2090000 2‰ 247。計息結(jié)果保留到分位，分位以下四舍五入。計息采用按日累加存款余額，累加的存款余額為計息積數(shù)，用計息積數(shù)乘以日利率，計算出存款利息。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 三、會計科目的設(shè)置 2022 吸收存款 一、本科目核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。 存款人設(shè)立臨時機(jī)構(gòu) 、 異地臨時經(jīng)營活動或注冊驗資可以申請開立臨時存款賬戶 。該賬戶是存款人的主辦賬戶。
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