金融企業(yè)會(huì)計(jì)——2存款業(yè)務(wù)的核算-文庫(kù)吧
2024-12-24 20:00 本頁(yè)面
【正文】 收存款 —— 存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （ 2）轉(zhuǎn)賬減少存款時(shí)： 、付方都在同一銀行開(kāi)戶： 借：吸收存款 —— 付款戶 貸：吸收存款 —— 收款戶 ： 借：吸收存款 —— 付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ?商業(yè)銀行對(duì)單位活期存款的計(jì)息采取按季結(jié)息的辦法，以每季末月 20日為結(jié)息日，次日列賬。 ?計(jì)息期按實(shí)際天數(shù)計(jì)算從上季末月 21日至本季末月20日。計(jì)息采用按日累加存款余額，累加的存款余額為計(jì)息積數(shù)，用計(jì)息積數(shù)乘以日利率，計(jì)算出存款利息。存期內(nèi)如遇利率調(diào)整不分段計(jì)息，按結(jié)息日掛牌公布的活期存款利率計(jì)息，未到結(jié)息日清戶的，按清戶日掛牌公布的活期存款利率計(jì)息。 ?利息計(jì)算的基本公式： 利息 =本金存期利率 利息 =累積積數(shù)日利率 其中：存款本金是以元為單位，元以下不計(jì)息。 ?利息計(jì)算的原則 (存期是從款項(xiàng)存入之日起，算至支付的前一日止。） ，大月按 31 天計(jì)算，小月按 30天計(jì)算， 2月按 28天計(jì)算。 ?存款利率一般分為年利率（％）、月利率（ ‰ ）、日利率（ ? ）三種， 1年按 360日計(jì)算。存期以天數(shù)計(jì)算時(shí)，用日利率；存期按月計(jì)算時(shí)，用月利率；存期按年計(jì)算時(shí)，用年利率。它們之間的換算是年利率除以 12為月利率，月利率除以 30為日利率，依次類推。計(jì)息結(jié)果保留到分位，分位以下四舍五入。 ?計(jì)息方法有余額表計(jì)息和賬頁(yè)計(jì)算兩種。 (1)余額表計(jì)息法 ? 該方法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶。每日不論余額是否變動(dòng)，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每 10天小計(jì) 1次。會(huì)計(jì)分錄 借：利息支出 —— 活期存款利息支出戶 貸：吸收存款 —— 單位 （ 2）賬頁(yè)計(jì)息法 ?該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。采用這種方法。當(dāng)發(fā)生資金收付時(shí)，按上次最后余額乘以該余額的實(shí)存日數(shù)即為積數(shù)，并直接填入賬頁(yè)上的 “ 日數(shù) ”和 “ 積數(shù) ” 欄內(nèi)，日數(shù)的計(jì)算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止。如更換賬頁(yè)，應(yīng)將累計(jì)積數(shù)過(guò)入新賬頁(yè)第一行的上半欄內(nèi)，待結(jié)息日營(yíng)業(yè)終了，再計(jì)算出本季的累計(jì)天數(shù)和累計(jì)積數(shù)，乘以日利率即得出應(yīng)付利息。 例題 2 某公司的基本存款戶發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1） 1月 1日 開(kāi)戶存入現(xiàn)金 10000元 （ 2） 1月 4日同城他行開(kāi)戶單位 B公司付貨款 10000元 （ 3） 1月 7日轉(zhuǎn)帳付 C廠（他行） 10000元 （ 4） 2月 1日異地 D廠付款 20220元 （ 5） 2月 27日同城 E廠付款 30000元 （ 6） 3月 5日付同城他行開(kāi)戶 F廠 20220元 （ 7） 3月 18日付款給異地某公司 30000元 利息計(jì)算過(guò)程 賬號(hào)：吸收存款 活期存款 221002 戶名： 公司 月 日 摘 要 借方 貸方 余額（貸） 日數(shù) 積數(shù) 1 1 開(kāi)戶存入現(xiàn)金 10000 10000 1 4 同城他行開(kāi)戶單位 B付 10000 20220 3 30000 1 7 轉(zhuǎn)帳付款 C廠（他行） 10000 10000 3 60000 2 1 異地 D廠付款增加 20220 30000 25 250000 2 27 同城 E廠付款增加 30000 60000 26 780000 3 5 付同城他行開(kāi)戶 F廠 20220 40000 6 360000 3 18 付款異地 10000 30000 13 520220 3 20 30000 3 90000 2090000 3 21 一季度利息 139 30139 4 1 轉(zhuǎn)帳增加 60000 90139 11 331529 5 4 轉(zhuǎn)帳減少 40000 50139 33 2974587 6 8 轉(zhuǎn)帳增加 100000 150139 35 1754865 6 20 轉(zhuǎn)帳增加 50000 202239 12 1801668 1 202239 7062788 會(huì)計(jì)分錄 ?第一季度的利息 =2090000 2‰ 247。 30= 會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 貸：吸收存款 —— A廠 ?第二季度的利息 =7062788 2‰ 247。 30= 借：利息支出 貸：吸收存款 —— A廠 二、定期存款業(yè)務(wù)的核算 ?單位定期存款是指存款單位約定期限，到期支取本息的一種存款。存款人按有關(guān)規(guī)定提留的短期各項(xiàng)資金和地方財(cái)政結(jié)余款項(xiàng)，均可按銀行規(guī)定辦理整存整取定期存款。 ?目前，單位定期存款的存期有 3個(gè)月、 6個(gè)月、 1年、2年、 3年、 5年等幾個(gè)檔次，起存金額為 1萬(wàn)元。 ?單位支取定期存款本息只能以轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，定期存款賬戶不得作為結(jié)算戶使用，不得支取現(xiàn)金 。 （ 1）現(xiàn)金存入 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 定期存款 戶 （ 2）轉(zhuǎn)賬存入 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —活期存款 —單位 貸：吸收存款 —定期存款 —單位 例題 3. 某公司同年向泰興工行申請(qǐng)定期存款 80000元，存期為 1年，利率 8%。則會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 活期 公司 80000 貸：吸收存款 定期 公司 80000 （ 3）同城他行存入 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)付款 — 同城交換戶 借：其他應(yīng)付款 — 同城交換戶 貸： 吸收存款 — 定期存款 — 戶 （ 1） 到期全額支取 ， 按規(guī)定利率本息一次結(jié)清； （ 2） 全額提前支取 ， 銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息； （ 3） 部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金額，則對(duì)提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，并對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶。
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