金融企業(yè)會(huì)計(jì)——2存款業(yè)務(wù)的核算(存儲(chǔ)版)
【正文】 小計(jì) 1次。存款人按有關(guān)規(guī)定提留的短期各項(xiàng)資金和地方財(cái)政結(jié)余款項(xiàng)，均可按銀行規(guī)定辦理整存整取定期存款。 30） ＝ 56元 該筆存款應(yīng)付利息為 4556元 ?存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，對(duì)年按 360天計(jì)算，對(duì)月按 30天計(jì)算，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。 ?現(xiàn)行的儲(chǔ)蓄存款種類有：活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、定活兩便儲(chǔ)蓄存款、個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款等。 360)=144元 二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算 ?定期儲(chǔ)蓄存款有整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期儲(chǔ)蓄存款。 30 56= 到期支?。? 借：吸收存款 —— 整存整取 戶 8000 利息支出 800 貸：庫存現(xiàn)金 8800 （ 4）過期支取 延期部分掛牌活期存款利率計(jì)付支取部分的利息。會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款 —— 零存整取劉某戶 72022 利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 3510 貸：庫存現(xiàn)金 75510 （ 3）存本取息定期儲(chǔ)蓄 ?初始的本金不動(dòng)，按期支取利息。它采取金融機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶給付利息時(shí)代扣代繳的辦法。 77 四、存款的后續(xù)計(jì)量 （僅供課后學(xué)習(xí)） ? （ 一）企業(yè)收到客戶存入的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”或“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記吸收存款（本金），如存在差額，借記或貸記吸收存款（利息調(diào)整）。 概念：實(shí)際利率法 ? 實(shí)際利率法是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的實(shí)際利率計(jì)算攤余成本，以及各期利息收入或利息費(fèi)用的方法。報(bào)表年度因公司和地區(qū)不同也不一定確認(rèn) 12月 31日為年度資產(chǎn)負(fù)債表日。開戶時(shí) 1年期定期存款利率為月利率 ‰ ，要求做存入時(shí)、支取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（考慮利息稅）。到期一次支付利息。 （ 1）開戶與續(xù)存 例題 存款，第一個(gè)月存入 6000元。 例題 8 ?2022年 4月 10日，某儲(chǔ)戶存入 10000元整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，期限為 1年，利率為 10%， 2022年 6月 6日到銀行提前支取 2022元，支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率為 2‰ ， 2022年 4月 10日到銀行支取其余本息，作出存入時(shí)、提前支取時(shí)、到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 例題 7 ?某客戶活期儲(chǔ)蓄存款賬戶支取情況如下表，假定適用的活期儲(chǔ)蓄存款利率為 %，計(jì)息期間利率沒有調(diào)整，銀行計(jì)算該儲(chǔ)戶活期存款賬戶利息時(shí)，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)。 第四節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 二、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、利息稅的核算 四、存款的后續(xù)計(jì)量 （僅供課后學(xué)習(xí)） 一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算 ?儲(chǔ)蓄存款是銀行通過信用方式吸收社會(huì)公民暫時(shí)閑置或節(jié)余的貨幣資金的一項(xiàng)負(fù)債業(yè)務(wù)。 （ 1）全額到期支取 借：應(yīng)付利息 利息支出 吸收存款 — 定期存款 — 戶 貸：吸收存款 — 活期 存款 — 戶 在其他行開立基本存款賬戶而在本行開立定期存款賬戶的存款人取款業(yè)務(wù)的處理 借：應(yīng)付利息 利息支出 吸收存款 定期存款 — 戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 例題 4 （接例題 3）一年后，橫港建筑公司將定期存款取出，工行的轉(zhuǎn)賬分錄為： ?利息＝ 80000 1 8%＝ 6400（元） 借：吸收存款 定期 橫港建筑公司 戶 80000 利息支出 定期存款利息支出戶 6400 貸：吸收存款 活期 橫港建筑公司 戶 86400 （簡(jiǎn)化做法，暫不考慮按季計(jì)提利息） （ 2）逾期支取 例題 5： 某單位存入銀行一筆定期存款 20萬元 ， 期限1年 ， 月利率 ‰ ， 9月 25日到期 ， 該單位于 10月 9日來行支取 ， 支取日活期存款利率為 ‰ ， 試計(jì)算應(yīng)付利息 。 30= 會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 貸：吸收存款 —— A廠 ?第二季度的利息 =7062788 2‰ 247。 ?計(jì)息方法有余額表計(jì)息和賬頁計(jì)算兩種。存期內(nèi)如遇利率調(diào)整不分段計(jì)息，按結(jié)息日掛牌公布的活期存款利率計(jì)息，未到結(jié)息日清戶的，按清戶日掛牌公布的活期存款利率計(jì)息。 2231 應(yīng)付利息 一、本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 二、本科目可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。 該賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過半年 。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。 存款種類 ? 企業(yè)存款、個(gè)人（居民）存款、財(cái)政性存款 ? 活期存款、定期存款 ? 原始存款、派生存款 ? 本幣存款、外幣存款 ? 支票存款、存單存款、存折存款、通知存款和協(xié)定存款 二、銀行結(jié)算賬戶的種類、使用和管理 ㈠銀行結(jié)算賬戶的種類 ?銀行結(jié)算賬戶 是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。 ? 存款人可以通過一般存款賬戶辦理借款轉(zhuǎn)存、支付、歸還借款的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入，也可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金轉(zhuǎn)存，但不能辦理現(xiàn)金支取。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 （二）支付的存款本金，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。） ，大月按 31 天計(jì)算，小月按 30天計(jì)算， 2月按 28天計(jì)算。會(huì)計(jì)分錄 借：利息支出 —— 活期存款利息支出戶 貸：吸收存款 —— 單位 （ 2）賬頁計(jì)息法
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