【正文】 10000元 （ 3） 1月 7日轉(zhuǎn)帳付 C廠（他行） 10000元 （ 4） 2月 1日異地 D廠付款 20220元 （ 5） 2月 27日同城 E廠付款 30000元 （ 6） 3月 5日付同城他行開戶 F廠 20220元 （ 7） 3月 18日付款給異地某公司 30000元 利息計算過程 賬號：吸收存款 活期存款 221002 戶名： 公司 月 日 摘 要 借方 貸方 余額（貸） 日數(shù) 積數(shù) 1 1 開戶存入現(xiàn)金 10000 10000 1 4 同城他行開戶單位 B付 10000 20220 3 30000 1 7 轉(zhuǎn)帳付款 C廠（他行） 10000 10000 3 60000 2 1 異地 D廠付款增加 20220 30000 25 250000 2 27 同城 E廠付款增加 30000 60000 26 780000 3 5 付同城他行開戶 F廠 20220 40000 6 360000 3 18 付款異地 10000 30000 13 520220 3 20 30000 3 90000 2090000 3 21 一季度利息 139 30139 4 1 轉(zhuǎn)帳增加 60000 90139 11 331529 5 4 轉(zhuǎn)帳減少 40000 50139 33 2974587 6 8 轉(zhuǎn)帳增加 100000 150139 35 1754865 6 20 轉(zhuǎn)帳增加 50000 202239 12 1801668 1 202239 7062788 會計分錄 ?第一季度的利息 =2090000 2‰ 247。 借：應(yīng)付利息、 貸：吸收存款 — 活期存款戶 ? 對一年以下的定期存款不計提應(yīng)計利息，發(fā)生實際利息支出時，直接進入當(dāng)期損益。未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，剩余部分到期時按開戶日掛牌公告的定期儲蓄存款利率計付利息。 借：吸收存款 —— 存本取息戶 貸：庫存現(xiàn)金 利息支出 （四）整存零取定期儲蓄 ? 這種儲蓄，一次存入本金，開戶起存金額一般為 1000元，存期分 1年、 3年、 5年，支取期限分每 1個月、每 3個月或每半年一次。有的公司因特殊需要并不一定確定月末或年末是資產(chǎn)負債表日。 （二）資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記吸收存款（利息調(diào)整）。這種儲蓄，一次存入本金，存期分 1年、 3年、 5年三種，到期一次支取本金。 ?整存整取定期儲蓄存款是指一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種定期儲蓄存款。 ? 對年、對月、對日 比如：存入為 1999年 3月 5日，支取日為 2022年 8月 9日 則： 支取日 2022年 8月 9日 — 存入日 1999年 3月 5日 1年 5月 4日 即存款期限為 1年 5個月零 4天 （ 1）基本規(guī)定 ?單位定期存款的利息計算采取 利隨本清 的辦法，即在支取本金時計付利息。會計分錄 借：利息支出 —— 活期存款利息支出戶 貸：吸收存款 —— 單位 （ 2）賬頁計息法 ?該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。 二、本科目可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算。存期內(nèi)如遇利率調(diào)整不分段計息，按結(jié)息日掛牌公布的活期存款利率計息，未到結(jié)息日清戶的，按清戶日掛牌公布的活期存款利率計息。 30= 會計分錄為： 借：利息支出 貸：吸收存款 —— A廠 ?第二季度的利息 =7062788 2‰ 247。 第四節(jié) 個人儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 二、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、利息稅的核算 四、存款的后續(xù)計量 （僅供課后學(xué)習(xí)） 一、活期儲蓄存款的核算 ?儲蓄存款是銀行通過信用方式吸收社會公民暫時閑置或節(jié)余的貨幣資金的一項負債業(yè)務(wù)。 例題 8 ?2022年 4月 10日，某儲戶存入 10000元整存整取定期儲蓄存款，期限為 1年，利率為 10%， 2022年 6月 6日到銀行提前支取 2022元，支取日的活期儲蓄存款的利率為 2‰ ， 2022年 4月 10日到銀行支取其余本息，作出存入時、提前支取時、到期時的會計分錄。到期一次支付利息。報表年度因公司和地區(qū)不同也不一定確認 12月 31日為年度資產(chǎn)負債表日。 77 四、存款的后續(xù)計量 （僅供課后學(xué)習(xí)） ? （ 一）企業(yè)收到客戶存入的款項，應(yīng)按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”或“存放中央銀行款項”等科目，貸記吸收存款（本金），如存在差額，借記或貸記吸收存款（利息調(diào)整）。會計處理為： 借：吸收存款 —— 零存整取劉某戶 72022 利息支出 —— 定期儲蓄利息支出戶 3510 貸：庫存現(xiàn)金 75510 （ 3）存本取息定期儲蓄 ?初始的本金不動，按期支取利息。 360)=144元 二、定期儲蓄存款的核算 ?定期儲蓄存款有整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期儲蓄存款。 30） ＝ 56元 該筆存款應(yīng)付利息為 4556元 ?存期按對年、對月、對日計算，對年按 360天計算，對月按 30天計算