金融企業(yè)會(huì)計(jì)——2存款業(yè)務(wù)的核算-wenkub
2023-01-23 20:00:36 本頁(yè)面
【正文】 三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 2022 吸收存款 一、本科目核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 存款人設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu) 、 異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或注冊(cè)驗(yàn)資可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶 。 ? 存款人可以通過(guò)一般存款賬戶辦理借款轉(zhuǎn)存、支付、歸還借款的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入，也可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金轉(zhuǎn)存，但不能辦理現(xiàn)金支取。該賬戶是存款人的主辦賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。 ?存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，在其負(fù)債業(yè)務(wù)中占有最重要的地位。 存款種類 ? 企業(yè)存款、個(gè)人（居民）存款、財(cái)政性存款 ? 活期存款、定期存款 ? 原始存款、派生存款 ? 本幣存款、外幣存款 ? 支票存款、存單存款、存折存款、通知存款和協(xié)定存款 二、銀行結(jié)算賬戶的種類、使用和管理 ㈠銀行結(jié)算賬戶的種類 ?銀行結(jié)算賬戶 是指銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。 ?存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。 ⑶專用存款賬戶 ? 專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。 該賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)半年 。 ? 單位存款賬戶開(kāi)立實(shí)行雙向選擇，存款人可以自主選擇銀行，銀行出可以自愿 選擇存款人。 二、本科目可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。 2231 應(yīng)付利息 一、本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期存款業(yè)務(wù)的核算 二、定期存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期存款業(yè)務(wù)的核算 ： 活期存款，具有隨時(shí)存取的特點(diǎn)，又可分為支票戶和存折戶 （ 1）支票戶 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 存款戶 （ 2）存折戶 存款戶在第一次存入現(xiàn)金開(kāi)立賬戶時(shí)，應(yīng)將存入金額和款項(xiàng)來(lái)源填入存款憑條，經(jīng)銀行出納審核無(wú)誤，收妥款項(xiàng)根據(jù)存款憑條登記現(xiàn)金收入日記賬后轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門對(duì)存款憑條審查無(wú)誤后編制賬號(hào)并以存款憑條代收入傳票：分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 存款戶 (1)現(xiàn)金存入增加時(shí) 借： 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 存款戶 (2)轉(zhuǎn)賬增加存款時(shí)： 、付方都在同一銀行開(kāi)戶： 借：吸收存款 —— 付款人戶 貸：吸收存款 —— 收款人戶 ： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 —— 收款人戶 例題 1 江蘇泰興市橫港建筑公司為支票戶，向開(kāi)戶行泰興工行存入現(xiàn)金 780000元。存期內(nèi)如遇利率調(diào)整不分段計(jì)息，按結(jié)息日掛牌公布的活期存款利率計(jì)息，未到結(jié)息日清戶的，按清戶日掛牌公布的活期存款利率計(jì)息。 ?存款利率一般分為年利率（％）、月利率（ ‰ ）、日利率（ ? ）三種， 1年按 360日計(jì)算。 ?計(jì)息方法有余額表計(jì)息和賬頁(yè)計(jì)算兩種。采用這種方法。 30= 會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 貸：吸收存款 —— A廠 ?第二季度的利息 =7062788 2‰ 247。 ?單位支取定期存款本息只能以轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，定期存款賬戶不得作為結(jié)算戶使用，不得支取現(xiàn)金 。 （ 1）全額到期支取 借：應(yīng)付利息 利息支出 吸收存款 — 定期存款 — 戶 貸：吸收存款 — 活期 存款 — 戶 在其他行開(kāi)立基本存款賬戶而在本行開(kāi)立定期存款賬戶的存款人取款業(yè)務(wù)的處理 借：應(yīng)付利息 利息支出 吸收存款 定期存款 — 戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 例題 4 （接例題 3）一年后，橫港建筑公司將定期存款取出，工行的轉(zhuǎn)賬分錄為： ?利息＝ 80000 1 8%＝ 6400（元） 借：吸收存款 定期 橫港建筑公司 戶 80000 利息支出 定期存款利息支出戶 6400 貸：吸收存款 活期 橫港建筑公司 戶 86400 （簡(jiǎn)化做法，暫不考慮按季計(jì)提利息） （ 2）逾期支取 例題 5： 某單位存入銀行一筆定期存款 20萬(wàn)元 ， 期限1年 ， 月利率 ‰ ， 9月 25日到期 ， 該單位于 10月 9日來(lái)行支取 ， 支取日活期存款利率為 ‰ ， 試計(jì)算應(yīng)付利息 。 ?單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計(jì)息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計(jì)息。 第四節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 二、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、利息稅的核算 四、存款的后續(xù)計(jì)量 （僅供課后學(xué)習(xí)） 一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算 ?儲(chǔ)蓄存款是銀行通過(guò)信用方式吸收社會(huì)公民暫時(shí)閑置或節(jié)余的貨幣資金的一項(xiàng)負(fù)債業(yè)務(wù)。 ?儲(chǔ)戶（活期儲(chǔ)蓄存款憑條、現(xiàn)金） 銀行（在憑條上加蓋 “ 新開(kāi)戶 ” 戳記，登記開(kāi)銷戶登記簿，開(kāi)列分戶賬和存折） ? 以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票記賬。 例題 7 ?某客戶活期儲(chǔ)蓄存款賬戶支取情況如下表，假定適用的活期儲(chǔ)蓄存款利率為 %，計(jì)息期間利率沒(méi)有調(diào)整，銀行計(jì)算該儲(chǔ)戶活期存款賬戶利息時(shí)，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)。 ?起存： 50元，多存不限 ?存檔：分 3個(gè)月、半年、 1年、 2年、 3年和 5年
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