【正文】 0 一般存款賬戶， 是指存款人在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶，其主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。它是存款人辦理存、貸款和資金收付活動的基礎。 存款賬戶的種類 存款賬戶包括人民幣銀行結算賬戶、外幣存款賬戶、個人儲蓄賬戶和單位定期存款賬戶。 按存款的來源不同可分為 單位存款 和居民 個人儲蓄存款 。 14 第二節(jié) 存款業(yè)務的核算 本節(jié)計劃 4學時 。 商業(yè)銀行會計報表分為對外報表和對內報表。還應當做到 “ 先外后內，先急后緩 ” ，以方便客戶。此兩聯(lián)憑證必須當天與對方科目轉賬，不得只轉一方。對票據(jù)上的其他記載事項，原記載人可以更改。 9 會計憑證的填制 基本要求 ：要素齊全、內容真實、數(shù)字準確、字跡 清楚、書寫規(guī)范、手續(xù)完備、不得任意涂改。 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 作為記賬符號 ，按照 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ” 的規(guī)則 ， 在兩個或兩個以上賬戶中全面地 、 互相聯(lián)系地記錄每筆經(jīng)濟業(yè)務的一種復式記賬方法 。 種 。 ： ； :； ： 3 銀行會計基本核算方法包括：設臵會計科目、確定記賬方法、審查和填制會計憑證、賬務組織和編制會計報表。 銀行會計核算方法 是根據(jù)會計方法的一般原理，結合銀行業(yè)務特點和經(jīng)營管理的要求而采取的一種具有行業(yè)特點的會計核算方法。1 第二章 商業(yè)銀行會計學 內容： 第一節(jié) 商業(yè)銀行會計學基本方法（ 2） 第二節(jié) 存款業(yè)務的核算（ 4） 第三節(jié) 貸款業(yè)務的核算（ 6） 第四節(jié) 支付結算業(yè)務的核算（ 5） 第五節(jié) 銀行間往來及資金清算業(yè)務的核算（ 5） 學習重點： 存款賬戶的使用 存、貸款的計息與轉賬 貸款損失準備的核算 “ 三票 ” 業(yè)務的核算 繳存 “ 法準 ” 與同業(yè)拆借業(yè)務的核算 ： ； :； ： 2 第一節(jié) 商業(yè)銀行會計學基本方法 會計方法 是發(fā)揮會計職能作用，完成會計工作任務所采用的科學方法。它是對銀行會計對象進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的確認、記錄、計量和報告的方法。 一、會計科目 概念 : 會計科目是對會計要素的具體內容，按照其相同的特征和資金性質、業(yè)務特點、經(jīng)營管理和核算要求進行科學分類而確立的會計核算項目。 單式記賬方法 是指每一筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生只在一個賬戶中進行登記 ， 單方面反映現(xiàn)金 、 實物 、 人欠 、欠人等事項 。 借貸記賬法的 A、 理論依據(jù) B、 賬戶結構與模式 C、記賬規(guī)則 D、試算平衡 ： ； :； ： 7 三、會計憑證 概念 會計憑證是記錄銀行各項業(yè)務活動和財務活動 ， 明確經(jīng)濟責任的原始記錄和憑以記賬的書面證明 。 具體要求 ： 1）單聯(lián)式現(xiàn)金支票應用墨汁或碳素墨水填寫，單聯(lián)式憑證應用墨水筆書寫；多聯(lián)式套寫憑證可用圓珠筆、雙面復寫紙?zhí)讓懀粶史謴垎螌?。更改時應當由原記載人簽章證明。 會計憑證的審核 審核要點： (1) (2)使用的憑證種類是否正確 ， 憑證的基本要素 、 聯(lián)數(shù)以及附件是否齊全 ， 11 （ 3)賬號 、 戶名是否正確 、 相符； (4)大 、 小寫金額是否一致 ， (5)款項來源 、 用途是否符合信貸 、 結算管理等原則的規(guī)定； (6)印簽 、 密押和支付密碼是否真實齊全； (7)計息 、 收費 、 罰金等的計算是否正確； （ 8） 支取金額是否透支或超過撥款限額等 。對現(xiàn)金收入業(yè)務的憑證，必須先經(jīng)出納部門點款，后由會計記賬，以保證賬、款一致；對現(xiàn)金付出業(yè)務的憑證，則需先由會計記賬，后交出納部門付款，以防止發(fā)生透支；對轉賬業(yè)務的憑證，要先記付款單位賬，再記收款單位 另外 ， 會計憑證的傳遞 ， 除有關業(yè)務另有規(guī)定外 (如銀行匯票等 )， 一律在銀行內部傳遞 ， 不得交客戶代為傳遞 。其中： 對外報表 包括：資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、所有者權益變動表、分部報表、合并會計報表、中央銀行和財政部要求報送的其他報表。 值得討論的問題是： 違規(guī)吸存弊端 ? 是否吸存越多 ， 商業(yè)銀行效益越好 ？ 15 一、 存款 是商業(yè)銀行以信用方式吸收的單位和居民個人的暫時閑臵和待用的貨幣資金 。 2 按存款的存期長短不同可分為 活期存款 和 定期 此外，目前商業(yè)銀行還開辦了單位、個人通知存款、單位協(xié)定存款、集團賬戶存款、保險公司協(xié)議存款等。其中：人民幣銀行結算賬戶的開立和使用應遵守中國人民銀行制定的 《 人民幣銀行結算賬戶管理辦法 》 ；外幣存款賬戶的開立和使用應遵守國家外 18 匯管理局的 《 境內外匯賬戶管理規(guī)定 》 ；個人儲蓄賬戶的開立和使用應遵守 《 儲蓄管理條例 》 ；單位定期存款賬戶的開立和使用應遵守 《 人民幣單位存款管理辦法 》 。按照存款人的不同，可分為 單位銀行結算 單位銀行結算賬戶，是指存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金 專用存款賬戶 ，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。源頭控制主要在于開戶、事中控制主要在于支付、而事后控制主要在于對賬。如：支付密碼、電腦驗印、指紋驗證等，從技術上提高銀行防范虛假支付指令的能力。要解決好四個問題： 其一，堅持對賬崗與原記賬崗相分離。 23 如果你是銀行會計，面對下列客戶你如何為其選擇存款賬戶類型？ 合格境外機構投資者美國高盛公司將在某國有商業(yè)銀行開設人民幣特種賬戶和人民幣結算資金賬戶，銀行會計應選擇（）； 省建三公司 6分隊在深圳從事某商業(yè)大夏的施工，（施工期為兩年）而在當?shù)劂y行開設存款賬戶，銀行會計應選擇（）； 西南財經(jīng)大學因柳林校區(qū)建設而向中國工商銀行省分行借款Y萬元，因借款的轉存，銀行會計應選擇（ ）； 24 西南財大后勤服務總公司在中國農業(yè)銀行成都財大支行開設主辦賬戶，銀行會計應選擇（ ） 學生青荷想要求銀行開設具有資金收付結算功能的個人存款賬戶，銀行會計應選擇（） 老師央歌來銀行辦理 20210元一年期整整定儲，銀行會計應選擇（ ） 不正當?shù)拇婵罡偁幱心男┪：Γ? 25 （ 四 ） 存款業(yè)務核算的要求 教材 P54 二 、 單位存款 ， 又稱對公存款 ， 是指各企事業(yè)單位 、機關團體 、 部隊 、 社會團體和個體工商戶等單位存入銀行的款項 。 26 (一 )單位活期存款 單位活期存款 是一種隨時可以存取 ， 按結息期計算利息的單位存款 。 對現(xiàn)金收款業(yè)務 ， 先收款后記賬；對現(xiàn)金付款業(yè)務 ， 先記賬后付款 。 計息基本公式： 利息 =本金 時間 利率 其中 ：本金 是指每次存 （ 或取 ） 款后當日最后余額 。若遇利 率調整不分段計息。 舉例： 教材 P65 29 (二 ) 單位定期存款是指單位一次性存入款項并約定存期 ，到期支取本息的存款 。 印鑒：單位財務專用章 、 單位法定代表人章或主要負責人印章和財務人員章 。清點款項無誤后，以“單位定期存款繳款憑證”第二聯(lián)作為收款人的記賬憑證進行賬務處理。 銀行柜員 審核支付憑證及進賬單無誤后 ， 以支付憑證代轉賬借方傳票 、 進賬單的第二聯(lián)代轉賬貸方傳票進行賬務處理 。 32 支取 存款單位 填寫“單位定期存款支取憑證”一式三聯(lián)，第二聯(lián)加蓋預留銀行印鑒，并持證實書辦理支取。 單位定期存款 全部提前支取 ， 按 支取日 掛牌公告的活期存款利率計息 。 采用“對年、對月、對日法”，零頭天數(shù)按實際存期。 35 商業(yè)銀行辦理儲蓄業(yè)務必須堅持“存款自愿，取款自由，存款有息，為存款人保密”的原則。 儲戶的戶名、賬號、存款金額、期限、身份證件號碼等均屬于個人隱私，任何單位和個人沒有合法的手續(xù)均不能查詢儲戶的存款，也不能凍結或劃撥個人存款。 一元起存 ， 多存不限 。交易成功后 ， 打印存款憑證 、 活期存折 。同時，編制表外科目付出傳票并登記表外科目明細賬： （付出）：空白重要憑證－ 活期儲蓄存折 儲戶 持存折來銀行辦理 續(xù)存 時，應填寫存款憑證，連同現(xiàn)金一并交銀行柜員。 銀行柜員 核對證折無誤后 ， 根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關信息 。 在取款憑證上蓋章后 ， 將現(xiàn)金 、 存折 、 身份證件交于客戶 。 在取款憑證和利息清單上加蓋 “ 業(yè)務清訖章 ” ， 將現(xiàn)金 、 證件 、 利息清單 （ 第二聯(lián) ） 交客戶 。 定期儲蓄存款按存取方式不同可分為整存整取 、 零存整取 、 整存零取 、 存本取息 。 銀行柜員 審核存款憑證上的戶名 、 金額 、 地址等項目填寫是否齊全 ， 身份證件是否有效 ， 證件號碼與客戶提供的證件是否一致 。 以存款憑證代現(xiàn)金收 貸：定期儲蓄存款 －整存整取定期儲蓄 戶 44 銀行柜員 核對 打印的存款憑證、整存整取定期存單等憑證上各項內容。同時，編制表外科目付出傳票并登記表外科目明細賬： （付出）：空白重要憑證－ 整存整取儲蓄存單 45 2）銷戶 整存整取定期存款因支取而 銷戶 ，其支取方式具體又包括全額支取（分為到期支取、全額提前支取和逾期支取）和部分提前支取。預留密碼由客戶輸入賬戶密碼。 B、 部分提前支取 儲戶 將整存整取定期存單和本人身份證件原件交柜員，并填寫存款憑證（金額為續(xù)存金額）。根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關信息。 49 零存整取定期儲蓄存款 是定期定額存儲 ， 到期一次支取本息的一種定期儲蓄存款 。 1） 開戶 儲戶 開立零存整取定期儲蓄存款賬戶須憑本人身份證件辦理 ， 若委托他人代理 ， 還需出示代理人身份證件 。 根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關信息 ， 預留密碼由客戶輸入賬戶密碼 。 將存折 、 身份證件交客戶 。 根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關信息 ， 預留密碼由客戶輸入賬戶密碼 。 3） 銷戶 儲戶 將取款憑證、零存整取定期儲蓄存折交柜員（若大額支取或全部提前支取還需出示身份證件原件）。交易成功后，打印取款憑證和零 存整取定期儲蓄存折和利息清單， 以取款憑證代現(xiàn)金付出憑證 、利息清單代轉賬借方憑證 入賬的會計分錄為： 借：定期儲蓄存款 －零存整取定期儲蓄 戶 應付利息 — 貸：現(xiàn)金 其他應付款 — 銀行柜員核對打印內容 ， 按取款憑證 配款 。 固定基數(shù)計息法 ，即指事先算出每元存款本金利息基數(shù)，到期乘以存款余額的計息方法。 55 日積數(shù)計息法 ，即指按零存整取儲蓄存款分戶賬的每次存款余額，乘以所存天數(shù)，即是日積數(shù)，到期支取時，按日積數(shù)之和乘以同檔日利率，即為應付利息數(shù)。 值得研究的問題是： 貸款風險的識別與防范。 貸款業(yè)務 系指經(jīng)國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構批準的金融機構所從事的以還本付息為條件出借貨幣資金使用權的營業(yè)活動。 根據(jù) 《 貸款通則 》 第九條規(guī)定 ， 銀行貸款根據(jù)期限的長短 ， 可分為短期貸款 、 中期貸款 、 長期貸款 。 銀行貸款方式可以劃分為信用貸款 、 擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)三種類型 。短期貸款按借款行業(yè)不同可分為工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、建筑業(yè)貸款、農業(yè)貸款、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款、三資企業(yè)貸款、私營企業(yè)貸款和其他短期貸款； 貸款還可按 責任主體 不同，分為自營貸款和委托貸款；按 功能 劃分為政策性貸款和商業(yè)性貸款等。 62 （四）貸款業(yè)務核算的要求 P77 （一）信用貸款的核算 銀行對哪些客戶可以采用信用貸款方式？ 63 貸款發(fā)放 P78 借款單位 向銀行