【正文】 0 一般存款賬戶， 是指存款人在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，其主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。它是存款人辦理存、貸款和資金收付活動(dòng)的基礎(chǔ)。 存款賬戶的種類(lèi) 存款賬戶包括人民幣銀行結(jié)算賬戶、外幣存款賬戶、個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶和單位定期存款賬戶。 按存款的來(lái)源不同可分為 單位存款 和居民 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款 。 14 第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算 本節(jié)計(jì)劃 4學(xué)時(shí) 。 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)報(bào)表分為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表。還應(yīng)當(dāng)做到 “ 先外后內(nèi)，先急后緩 ” ，以方便客戶。此兩聯(lián)憑證必須當(dāng)天與對(duì)方科目轉(zhuǎn)賬，不得只轉(zhuǎn)一方。對(duì)票據(jù)上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改。 9 會(huì)計(jì)憑證的填制 基本要求 ：要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡 清楚、書(shū)寫(xiě)規(guī)范、手續(xù)完備、不得任意涂改。 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 作為記賬符號(hào) ，按照 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ” 的規(guī)則 ， 在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中全面地 、 互相聯(lián)系地記錄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法 。 種 。 ： ； :； ： 3 銀行會(huì)計(jì)基本核算方法包括：設(shè)臵會(huì)計(jì)科目、確定記賬方法、審查和填制會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)組織和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 銀行會(huì)計(jì)核算方法 是根據(jù)會(huì)計(jì)方法的一般原理，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的要求而采取的一種具有行業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算方法。1 第二章 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué) 內(nèi)容： 第一節(jié) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)基本方法（ 2） 第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算（ 4） 第三節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算（ 6） 第四節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（ 5） 第五節(jié) 銀行間往來(lái)及資金清算業(yè)務(wù)的核算（ 5） 學(xué)習(xí)重點(diǎn)： 存款賬戶的使用 存、貸款的計(jì)息與轉(zhuǎn)賬 貸款損失準(zhǔn)備的核算 “ 三票 ” 業(yè)務(wù)的核算 繳存 “ 法準(zhǔn) ” 與同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算 ： ； :； ： 2 第一節(jié) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)基本方法 會(huì)計(jì)方法 是發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用，完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)所采用的科學(xué)方法。它是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的確認(rèn)、記錄、計(jì)量和報(bào)告的方法。 一、會(huì)計(jì)科目 概念 : 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容，按照其相同的特征和資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和核算要求進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)而確立的會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目。 單式記賬方法 是指每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記 ， 單方面反映現(xiàn)金 、 實(shí)物 、 人欠 、欠人等事項(xiàng) 。 借貸記賬法的 A、 理論依據(jù) B、 賬戶結(jié)構(gòu)與模式 C、記賬規(guī)則 D、試算平衡 ： ； :； ： 7 三、會(huì)計(jì)憑證 概念 會(huì)計(jì)憑證是記錄銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng) ， 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始記錄和憑以記賬的書(shū)面證明 。 具體要求 ： 1）單聯(lián)式現(xiàn)金支票應(yīng)用墨汁或碳素墨水填寫(xiě)，單聯(lián)式憑證應(yīng)用墨水筆書(shū)寫(xiě)；多聯(lián)式套寫(xiě)憑證可用圓珠筆、雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，不準(zhǔn)分張單寫(xiě)。更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人簽章證明。 會(huì)計(jì)憑證的審核 審核要點(diǎn)： (1) (2)使用的憑證種類(lèi)是否正確 ， 憑證的基本要素 、 聯(lián)數(shù)以及附件是否齊全 ， 11 （ 3)賬號(hào) 、 戶名是否正確 、 相符； (4)大 、 小寫(xiě)金額是否一致 ， (5)款項(xiàng)來(lái)源 、 用途是否符合信貸 、 結(jié)算管理等原則的規(guī)定； (6)印簽 、 密押和支付密碼是否真實(shí)齊全； (7)計(jì)息 、 收費(fèi) 、 罰金等的計(jì)算是否正確； （ 8） 支取金額是否透支或超過(guò)撥款限額等 。對(duì)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的憑證，必須先經(jīng)出納部門(mén)點(diǎn)款，后由會(huì)計(jì)記賬，以保證賬、款一致；對(duì)現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的憑證，則需先由會(huì)計(jì)記賬，后交出納部門(mén)付款，以防止發(fā)生透支；對(duì)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，要先記付款單位賬，再記收款單位 另外 ， 會(huì)計(jì)憑證的傳遞 ， 除有關(guān)業(yè)務(wù)另有規(guī)定外 (如銀行匯票等 )， 一律在銀行內(nèi)部傳遞 ， 不得交客戶代為傳遞 。其中： 對(duì)外報(bào)表 包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、分部報(bào)表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表、中央銀行和財(cái)政部要求報(bào)送的其他報(bào)表。 值得討論的問(wèn)題是： 違規(guī)吸存弊端 ? 是否吸存越多 ， 商業(yè)銀行效益越好 ？ 15 一、 存款 是商業(yè)銀行以信用方式吸收的單位和居民個(gè)人的暫時(shí)閑臵和待用的貨幣資金 。 2 按存款的存期長(zhǎng)短不同可分為 活期存款 和 定期 此外，目前商業(yè)銀行還開(kāi)辦了單位、個(gè)人通知存款、單位協(xié)定存款、集團(tuán)賬戶存款、保險(xiǎn)公司協(xié)議存款等。其中：人民幣銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用應(yīng)遵守中國(guó)人民銀行制定的 《 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 》 ；外幣存款賬戶的開(kāi)立和使用應(yīng)遵守國(guó)家外 18 匯管理局的 《 境內(nèi)外匯賬戶管理規(guī)定 》 ；個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶的開(kāi)立和使用應(yīng)遵守 《 儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例 》 ；單位定期存款賬戶的開(kāi)立和使用應(yīng)遵守 《 人民幣單位存款管理辦法 》 。按照存款人的不同，可分為 單位銀行結(jié)算 單位銀行結(jié)算賬戶，是指存款人以單位名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金 專用存款賬戶 ，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。源頭控制主要在于開(kāi)戶、事中控制主要在于支付、而事后控制主要在于對(duì)賬。如：支付密碼、電腦驗(yàn)印、指紋驗(yàn)證等，從技術(shù)上提高銀行防范虛假支付指令的能力。要解決好四個(gè)問(wèn)題： 其一，堅(jiān)持對(duì)賬崗與原記賬崗相分離。 23 如果你是銀行會(huì)計(jì)，面對(duì)下列客戶你如何為其選擇存款賬戶類(lèi)型？ 合格境外機(jī)構(gòu)投資者美國(guó)高盛公司將在某國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)人民幣特種賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（）； 省建三公司 6分隊(duì)在深圳從事某商業(yè)大夏的施工，（施工期為兩年）而在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)存款賬戶，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（）； 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)因柳林校區(qū)建設(shè)而向中國(guó)工商銀行省分行借款Y萬(wàn)元，因借款的轉(zhuǎn)存，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（ ）； 24 西南財(cái)大后勤服務(wù)總公司在中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行成都財(cái)大支行開(kāi)設(shè)主辦賬戶，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（ ） 學(xué)生青荷想要求銀行開(kāi)設(shè)具有資金收付結(jié)算功能的個(gè)人存款賬戶，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（） 老師央歌來(lái)銀行辦理 20210元一年期整整定儲(chǔ)，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（ ） 不正當(dāng)?shù)拇婵罡?jìng)爭(zhēng)有哪些危害？ 25 （ 四 ） 存款業(yè)務(wù)核算的要求 教材 P54 二 、 單位存款 ， 又稱對(duì)公存款 ， 是指各企事業(yè)單位 、機(jī)關(guān)團(tuán)體 、 部隊(duì) 、 社會(huì)團(tuán)體和個(gè)體工商戶等單位存入銀行的款項(xiàng) 。 26 (一 )單位活期存款 單位活期存款 是一種隨時(shí)可以存取 ， 按結(jié)息期計(jì)算利息的單位存款 。 對(duì)現(xiàn)金收款業(yè)務(wù) ， 先收款后記賬；對(duì)現(xiàn)金付款業(yè)務(wù) ， 先記賬后付款 。 計(jì)息基本公式： 利息 =本金 時(shí)間 利率 其中 ：本金 是指每次存 （ 或取 ） 款后當(dāng)日最后余額 。若遇利 率調(diào)整不分段計(jì)息。 舉例： 教材 P65 29 (二 ) 單位定期存款是指單位一次性存入款項(xiàng)并約定存期 ，到期支取本息的存款 。 印鑒：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)專用章 、 單位法定代表人章或主要負(fù)責(zé)人印章和財(cái)務(wù)人員章 。清點(diǎn)款項(xiàng)無(wú)誤后，以“單位定期存款繳款憑證”第二聯(lián)作為收款人的記賬憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。 銀行柜員 審核支付憑證及進(jìn)賬單無(wú)誤后 ， 以支付憑證代轉(zhuǎn)賬借方傳票 、 進(jìn)賬單的第二聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票進(jìn)行賬務(wù)處理 。 32 支取 存款單位 填寫(xiě)“單位定期存款支取憑證”一式三聯(lián)，第二聯(lián)加蓋預(yù)留銀行印鑒，并持證實(shí)書(shū)辦理支取。 單位定期存款 全部提前支取 ， 按 支取日 掛牌公告的活期存款利率計(jì)息 。 采用“對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日法”，零頭天數(shù)按實(shí)際存期。 35 商業(yè)銀行辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)必須堅(jiān)持“存款自愿，取款自由，存款有息，為存款人保密”的原則。 儲(chǔ)戶的戶名、賬號(hào)、存款金額、期限、身份證件號(hào)碼等均屬于個(gè)人隱私，任何單位和個(gè)人沒(méi)有合法的手續(xù)均不能查詢儲(chǔ)戶的存款，也不能凍結(jié)或劃撥個(gè)人存款。 一元起存 ， 多存不限 。交易成功后 ， 打印存款憑證 、 活期存折 。同時(shí)，編制表外科目付出傳票并登記表外科目明細(xì)賬： （付出）：空白重要憑證－ 活期儲(chǔ)蓄存折 儲(chǔ)戶 持存折來(lái)銀行辦理 續(xù)存 時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)存款憑證，連同現(xiàn)金一并交銀行柜員。 銀行柜員 核對(duì)證折無(wú)誤后 ， 根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息 。 在取款憑證上蓋章后 ， 將現(xiàn)金 、 存折 、 身份證件交于客戶 。 在取款憑證和利息清單上加蓋 “ 業(yè)務(wù)清訖章 ” ， 將現(xiàn)金 、 證件 、 利息清單 （ 第二聯(lián) ） 交客戶 。 定期儲(chǔ)蓄存款按存取方式不同可分為整存整取 、 零存整取 、 整存零取 、 存本取息 。 銀行柜員 審核存款憑證上的戶名 、 金額 、 地址等項(xiàng)目填寫(xiě)是否齊全 ， 身份證件是否有效 ， 證件號(hào)碼與客戶提供的證件是否一致 。 以存款憑證代現(xiàn)金收 貸：定期儲(chǔ)蓄存款 －整存整取定期儲(chǔ)蓄 戶 44 銀行柜員 核對(duì) 打印的存款憑證、整存整取定期存單等憑證上各項(xiàng)內(nèi)容。同時(shí)，編制表外科目付出傳票并登記表外科目明細(xì)賬： （付出）：空白重要憑證－ 整存整取儲(chǔ)蓄存單 45 2）銷(xiāo)戶 整存整取定期存款因支取而 銷(xiāo)戶 ，其支取方式具體又包括全額支?。ǚ譃榈狡谥?、全額提前支取和逾期支?。┖筒糠痔崆爸　ｎA(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼。 B、 部分提前支取 儲(chǔ)戶 將整存整取定期存單和本人身份證件原件交柜員，并填寫(xiě)存款憑證（金額為續(xù)存金額）。根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息。 49 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款 是定期定額存儲(chǔ) ， 到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄存款 。 1） 開(kāi)戶 儲(chǔ)戶 開(kāi)立零存整取定期儲(chǔ)蓄存款賬戶須憑本人身份證件辦理 ， 若委托他人代理 ， 還需出示代理人身份證件 。 根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息 ， 預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼 。 將存折 、 身份證件交客戶 。 根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息 ， 預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼 。 3） 銷(xiāo)戶 儲(chǔ)戶 將取款憑證、零存整取定期儲(chǔ)蓄存折交柜員（若大額支取或全部提前支取還需出示身份證件原件）。交易成功后，打印取款憑證和零 存整取定期儲(chǔ)蓄存折和利息清單， 以取款憑證代現(xiàn)金付出憑證 、利息清單代轉(zhuǎn)賬借方憑證 入賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：定期儲(chǔ)蓄存款 －零存整取定期儲(chǔ)蓄 戶 應(yīng)付利息 — 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)付款 — 銀行柜員核對(duì)打印內(nèi)容 ， 按取款憑證 配款 。 固定基數(shù)計(jì)息法 ，即指事先算出每元存款本金利息基數(shù)，到期乘以存款余額的計(jì)息方法。 55 日積數(shù)計(jì)息法 ，即指按零存整取儲(chǔ)蓄存款分戶賬的每次存款余額，乘以所存天數(shù)，即是日積數(shù)，到期支取時(shí)，按日積數(shù)之和乘以同檔日利率，即為應(yīng)付利息數(shù)。 值得研究的問(wèn)題是： 貸款風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范。 貸款業(yè)務(wù) 系指經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)所從事的以還本付息為條件出借貨幣資金使用權(quán)的營(yíng)業(yè)活動(dòng)。 根據(jù) 《 貸款通則 》 第九條規(guī)定 ， 銀行貸款根據(jù)期限的長(zhǎng)短 ， 可分為短期貸款 、 中期貸款 、 長(zhǎng)期貸款 。 銀行貸款方式可以劃分為信用貸款 、 擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)三種類(lèi)型 。短期貸款按借款行業(yè)不同可分為工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、建筑業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款、三資企業(yè)貸款、私營(yíng)企業(yè)貸款和其他短期貸款； 貸款還可按 責(zé)任主體 不同，分為自營(yíng)貸款和委托貸款；按 功能 劃分為政策性貸款和商業(yè)性貸款等。 62 （四）貸款業(yè)務(wù)核算的要求 P77 （一）信用貸款的核算 銀行對(duì)哪些客戶可以采用信用貸款方式？ 63 貸款發(fā)放 P78 借款單位 向銀行