【正文】 段，主要控制項目投資額、建設(shè)工期和工程質(zhì)量，在項目投產(chǎn)3年之內(nèi),要考核項目運行的經(jīng)濟效益。切實加強實物資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)完整，嚴(yán)格按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求和各項管理制度開展財會工作，保證會計工作質(zhì)量。５、項目竣工的有關(guān)資料，包括驗收報告、竣工決算、工程質(zhì)量證書等。１、項目設(shè)立的有關(guān)資料，包括項目調(diào)研報告、項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計以及相應(yīng)的批準(zhǔn)文件等。第六條 建設(shè)工期在一年以上，或者投資額在2000萬元以上的建設(shè)項目，原則上應(yīng)設(shè)立單獨的建設(shè)會計核算體系，與籌建單位的生產(chǎn)財務(wù)會計核算體系分開。參與對下屬單位建設(shè)效績的考核。二、各專業(yè)化公司及區(qū)域能化公司財務(wù)部門的職責(zé)參與集團公司2000萬元以下投資項目的調(diào)研、論證、立項、審批等工作。負(fù)責(zé)制定集團公司建設(shè)項目有關(guān)財務(wù)政策、制度和辦法。集團公司確定的其他建設(shè)項目。第二條 本辦法是集團公司內(nèi)部財會制度的組成部分，是遵照《企業(yè)會計制度》的總體要求，按照基本建設(shè)業(yè)務(wù)核算模式制定的，它只對涉及工程建設(shè)的專門業(yè)務(wù)給予規(guī)范，凡與生產(chǎn)經(jīng)營會計業(yè)務(wù)要求相同的，均應(yīng)按照《企業(yè)會計制度》和集團公司統(tǒng)一的會計政策辦理。第三條 本辦法適用范圍如下：納入集團公司重點建設(shè)項目核算體系的項目。第二章 財務(wù)管理第四條 建設(shè)單位財務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)項目建設(shè)方面的財經(jīng)法規(guī)、方針政策，落實集團公司項目建設(shè)的規(guī)章制度，做好項目建設(shè)資金的預(yù)算、控制、監(jiān)督和考核工作，全面反映項目建設(shè)資金的籌集與運用，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，提高投資效益。負(fù)責(zé)集團公司建設(shè)項目資金的籌集和撥付。負(fù)責(zé)制定本公司內(nèi)部建設(shè)項目的有關(guān)制度和實施辦法。三、各項目財務(wù)部門的職責(zé)參與本單位投資項目的調(diào)研、論證、立項、報批等工作。單獨的會計核算體系是指：項目籌建單位應(yīng)設(shè)置單獨的財會管理機構(gòu)或者指定專人負(fù)責(zé)項目建設(shè)財會工作，在結(jié)算中心單獨設(shè)立結(jié)算賬戶，設(shè)置單獨的總賬及其相應(yīng)的賬務(wù)處理體系，單獨編制會計報表，制定并執(zhí)行單獨的項目建設(shè)財會管理制度。２、項目投資的有關(guān)資料，包括項目概算、施工圖預(yù)算、年度投資計劃等。６、公司成立的有關(guān)資料，包括公司成立批文、資產(chǎn)評估報告、驗資報告、合資合同、公司章程、營業(yè)執(zhí)照等。第九條 建設(shè)項目資金實行“統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一籌集、?？顚Ｓ?、分級負(fù)責(zé)”的管理模式。同時，建立項目后評估制度，按照國家有關(guān)規(guī)定，對建設(shè)項目進(jìn)行后評估，總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)、落實獎懲措施。第十三條 各建設(shè)單位應(yīng)按照集團公司的統(tǒng)一要求，認(rèn)真編制【非煤技改項目月度資金收支計劃】（見附件11），該計劃是集團公司籌集和撥付建設(shè)項目資金的重要依據(jù)，各建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)項目年度計劃、統(tǒng)計完成、累計撥付等內(nèi)容，按工程項目構(gòu)成逐條認(rèn)真編制，并在每月5日以前報送集團公司財務(wù)部。項目竣工后，應(yīng)根據(jù)審批后的工程決算及竣工驗收證書、工程質(zhì)量認(rèn)證書等資料辦理項目竣工決算。集團公司財務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁先由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將工程款直接付給施工單位。三、 設(shè)計、監(jiān)理等費用的撥付：按照集團公司的規(guī)定，建設(shè)項目勘察、設(shè)計、監(jiān)理、安評、環(huán)評等費用由集團公司基本建設(shè)管理處管理。四、其他費用的結(jié)算建設(shè)單位發(fā)生的其他費用支出，應(yīng)嚴(yán)格按照年度計劃確定的項目和數(shù)額，由財務(wù)部門填制【工程費用支出明細(xì)表】（見附件15），項目管理單位、專業(yè)化公司計劃財務(wù)部門分別簽署意見。第十七條 本辦法統(tǒng)一規(guī)定的一級會計科目名稱、編號及核算內(nèi)容，各單位必須統(tǒng)一執(zhí)行，不得擅自改變。工程用材料、設(shè)備不論是先進(jìn)入倉庫存放還是直接運抵施工現(xiàn)場使用，均應(yīng)辦理驗收手續(xù)，通過本科目進(jìn)行核算。三、明細(xì)科目設(shè)置工程物資按照各種物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。第十九條 工程物資的核算一、工程物資購入核算企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按增值稅發(fā)票上注明的價款及增值稅額，加上運輸費、保險費等相關(guān)費用作如下會計分錄：借：工程物資—工程材料（工程設(shè)備、工具器具）—XXX，貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)”等科目。四、工程物資領(lǐng)用的核算 工程建設(shè)領(lǐng)用工程物資，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作：借：在建工程—XX工程—XXX貸:工程物資—工程材料等—XXX工程完工將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具交付生產(chǎn)使用時，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作借：低值易耗品—XXX貸：工程物資—為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具—XXX低值易耗品的攤銷等核算按照有關(guān)會計制度的規(guī)定處理。借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：工程物資—工程材料—XXX物資出售時，應(yīng)根據(jù)發(fā)票等確認(rèn)收入借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅金—應(yīng)繳增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本時，依據(jù)出庫單、匯總表等。工程項目較多且工程支出較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照工程項目的性質(zhì)分項核算。設(shè)備安裝工程：按照所安裝設(shè)備的價值、工程安裝費用，工程試運轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等計價。一個單位若存在一個以上建設(shè)項目，可以根據(jù)本單位實際情況，選擇采用一套或多套總賬。在執(zhí)行過程中不得隨意擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)，突破資金總額。第二十一條 建筑安裝工程的核算一、建筑工程的核算內(nèi)容：建筑工程是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建造房屋、建筑物、構(gòu)筑物等土建工程所發(fā)生的實際成本支出（不包括按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款）。二、安裝工程的核算內(nèi)容安裝工程是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的在建設(shè)期間進(jìn)行設(shè)備安裝所發(fā)生的人工、材料、機械作業(yè)等費用（不包括被安裝設(shè)備本身的價值）。每次工程結(jié)算應(yīng)以計劃統(tǒng)計部門提供的工程形象進(jìn)度統(tǒng)計報表、工程進(jìn)度結(jié)算單和有關(guān)單位填列的、經(jīng)監(jiān)理工程師簽證的、項目建設(shè)單位施工管理負(fù)責(zé)人審查的工程價款結(jié)算賬單為依據(jù)，確認(rèn)完工工程成本。借：其他應(yīng)付款—XX施工單位貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付物資部料款代扣料款的結(jié)算方式按各專業(yè)化公司關(guān)聯(lián)交易協(xié)議確定的方法執(zhí)行。工程物資的處理對建設(shè)工程領(lǐng)用的工程物資，應(yīng)按建安工程合同的內(nèi)容，進(jìn)行明確劃分，屬于承包工程范圍內(nèi)的，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣除。第二十二條 設(shè)備購建的管理與核算一、設(shè)備購建核算的內(nèi)容設(shè)備購建是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備。二、設(shè)備購建的核算按照集團公司有關(guān)規(guī)定，各類設(shè)備的購建，無論是否需要安裝，均應(yīng)通過“在建工程”科目核算，設(shè)備購入，首先應(yīng)作入庫處理，通過“工程物資—工程設(shè)備—XX設(shè)備”進(jìn)行核算。主要包括：建設(shè)單位管理費、籌資費用、各種稅金、土地征用遷移補償費、地質(zhì)勘查勘探費、設(shè)計費、可行性研究費、監(jiān)理費、設(shè)計審查費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)督費、國外設(shè)計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡(luò)及外事費、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費、生產(chǎn)準(zhǔn)備及培訓(xùn)費、廠區(qū)綠化費、研究試驗費、臨時設(shè)施費及措施設(shè)施費、舊有工程拆除和補償費、維修費、政府規(guī)費、審計費、壞賬損失、工程損失、其它待攤工程費用支出等。發(fā)生的利息收入沖減本項費用。發(fā)生的工程損失必須按規(guī)定程序報批，經(jīng)批準(zhǔn)報廢單項工程的凈損失，作為增加建設(shè)成本處理。該科目三級明細(xì)科目按照上述費用內(nèi)容設(shè)置，其中“建設(shè)單位管理費”、“籌資費”、“各種稅金”等還需按費用項目設(shè)置四級明細(xì)科目。借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費用貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料等）企業(yè)的在建工程項目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，按實際銷售收入或按預(yù)計售價沖減工程成本。(建筑工程明細(xì)科目余額＋安裝工程明細(xì)科目余額＋需要安裝設(shè)有關(guān)明細(xì)科目余額)l00％ 某項固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤工程投資＝該項固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設(shè)備的成本合計分配率待攤工程費用攤銷核算的賬務(wù)處理工程竣工決算時，建設(shè)單位財務(wù)部門應(yīng)編制〖待攤工程費用攤銷情況表〗，表中應(yīng)分清直接攤銷的費用和間接分配的費用，對于間接分配費用應(yīng)注明分配方式和歸屬對象，同時由有關(guān)責(zé)任人員簽章后作為費用分配的匯總原始憑證。土地使用權(quán)取得的核算①建設(shè)單位通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，依據(jù)政府關(guān)于使用土地的批復(fù)、土地出讓合同和土地管理部門的收據(jù)作借：在建工程—XX項目—其他投資—土地使用權(quán)—出讓土地使用權(quán)貸：銀行存款（集團內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款）②通過劃撥方式取得土地而支付的土地補償費、青苗補償費、安置補償費、地上下附著物補償費、耕地開墾費、土地管理費以及為購地所支付的其他費用，依據(jù)有關(guān)協(xié)議、政府部門的收據(jù)作：借：在建工程—XX項目—其他投資—土地使用權(quán)—劃撥土地使用權(quán)貸：銀行存款（集團內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款）③按規(guī)定支付與土地有關(guān)的耕地占用稅、印花稅、契稅等稅金時作：借：在建工程—XX項目—待攤工程費用—各種稅金貸：應(yīng)交稅金—XXX稅支付時作：借：應(yīng)交稅金—XX稅貸：銀行存款土地使用權(quán)分配的核算建設(shè)項目在所征購的土地上施工的建筑工程完工后，應(yīng)將征購?fù)恋氐馁M用按照建筑物、構(gòu)筑物實際占用的土地面積，分配計入相關(guān)建筑工程成本，其他工程不分?jǐn)傉髻復(fù)恋氐馁M用。建設(shè)單位發(fā)生上述費用時，依據(jù)有關(guān)憑證作：借：在建工程—XX項目—其他投資—XXXX貸：銀行存款（集團內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款等）待竣工決算后移交生產(chǎn)單位時：借：低值易耗品—XXX貸：在建工程—XX項目—其他投資—XXXX第二十五條 工程完工的管理與核算一、建設(shè)項目完工的確認(rèn)建設(shè)項目按批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項目經(jīng)負(fù)荷試車考核(引進(jìn)國外設(shè)備項目合同規(guī)定試車考核期滿)或試運行期內(nèi)能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品；非工業(yè)項目符合設(shè)計要求，能夠正常使用時，應(yīng)確認(rèn)非建設(shè)項目完工，應(yīng)及時組織驗收，移交生產(chǎn)或使用。建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是項目竣工總決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。主要包括建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。以上報表內(nèi)容為參考樣式，不同行業(yè)建設(shè)項目竣工決算報表可參照本行業(yè)情況作出適當(dāng)調(diào)整。(2)動力設(shè)