【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 法通常采取 “日月相減法 ”。44利率n 活期存款計(jì)息利率 —— 按支取日銀行掛牌的活期存款利率n 定期存款計(jì)息利率 到期支取 —— 按存入時(shí)銀行掛牌的定期存款利率提前、逾期支取部分 —— 同活期存款利率 計(jì)息單位 —— 人民幣本金元以下不計(jì)息45（二）單位活期存款利息計(jì)算（二）單位活期存款利息計(jì)算 計(jì)息時(shí)間規(guī)定 —— 分季定期結(jié)息（按實(shí)際天數(shù)）n 結(jié)息日：結(jié)息日： 每季末月 20日n 結(jié)息期限：結(jié)息期限： 上季末月 21日起至本季末月 20日（含）止 計(jì)息方法 （ 1）帳頁(yè)計(jì)息法 （又稱(chēng)乘法賬頁(yè)計(jì)息）（又稱(chēng)乘法賬頁(yè)計(jì)息）n 定義：定義： —— 采用乙種帳頁(yè)上的積數(shù)欄結(jié)計(jì)利息的一種方法。n 適應(yīng)范圍：適應(yīng)范圍： —— 適用于存款余額變動(dòng)不太頻繁的單位帳戶(hù)計(jì)息 。46 處理要點(diǎn)：處理要點(diǎn)：n ①① 平時(shí)平時(shí) 根據(jù)各變動(dòng)戶(hù)存、取款業(yè)務(wù)，登記其發(fā)生額，結(jié)出余額；并同時(shí)算出變化的前日存款余額實(shí)存日數(shù)、積數(shù)，填入相應(yīng)欄內(nèi)。以此類(lèi)推，直至結(jié)息日營(yíng)業(yè)終了止。n ②② 結(jié)息日結(jié)息日 加計(jì)本季各戶(hù)存款變化的積數(shù)（即為累計(jì)積數(shù)），然后以其乘以日利率，求得本季應(yīng)付利息額。n ③③ 結(jié)息日次日結(jié)息日次日 編制傳票將其應(yīng)付利息轉(zhuǎn)為本金入帳。會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?7 年年月月 日日 摘要摘要 借方借方 貸方貸方 余額余額日日數(shù)數(shù) 積數(shù)積數(shù)8 1承前頁(yè) 4 00041 8112 000 32 000 9 轉(zhuǎn)付 1 000 3 000 14 42 00023 轉(zhuǎn)收 11 000 14 000 10 140 0009 2 現(xiàn)付 300 13 700 15 205 50017 轉(zhuǎn)付 700 13 000 0 017 轉(zhuǎn)付 1 000 12 000 2 24 00019 轉(zhuǎn)收 2 000 14 000 2 28 00020 結(jié)息 92 583 50021 結(jié)息轉(zhuǎn)存 14 單位活期存款分戶(hù)帳單位活期存款分戶(hù)帳戶(hù)名：戶(hù)名： 利率：48n 特點(diǎn)：特點(diǎn)： ①① 不必每日轉(zhuǎn)抄帳戶(hù)余額，可根據(jù)某一余額在銀行保持不變 的天數(shù)，利用本金求出階段積數(shù)，進(jìn)而求出應(yīng)付利息數(shù)。 ②② 可以從帳頁(yè)上直接反映出應(yīng)付該單位應(yīng)計(jì)息積數(shù)、利息額。（ 2）余額表計(jì)息法 （又稱(chēng)加法余（又稱(chēng)加法余 額額 表表 計(jì)計(jì) 息法）息法） n 定義定義 —— 利用計(jì)息余額表計(jì)算單位存款利息的方法。n 適應(yīng)范圍適應(yīng)范圍 —— 適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款帳戶(hù)。49n 處理要點(diǎn)處理要點(diǎn) ① 平時(shí) 每日營(yíng)業(yè)終了將各計(jì)息分戶(hù)帳的日終余額逐戶(hù)抄列在計(jì)息余額表中， 當(dāng)日余額未變動(dòng)的分戶(hù)帳也要照抄上日余額。 ② 結(jié)息日 按余額表將本季各戶(hù)余額分別加總，即為各戶(hù)累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)，然后再乘以利率，可得應(yīng)付利息。 ③ 結(jié)息日次日 處理同帳頁(yè)計(jì)息法。n 特點(diǎn)特點(diǎn)①① 不論存款帳戶(hù)余額是否變動(dòng)，均須在每日營(yíng)業(yè)終了轉(zhuǎn)抄帳戶(hù)余額至余額表上，結(jié)息日再加總即為累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)。②② 計(jì)息簡(jiǎn)單。50（三）單位定期存款利息計(jì)算（三）單位定期存款利息計(jì)算 計(jì)息時(shí)間規(guī)定、計(jì)息時(shí)間規(guī)定 —— 按對(duì)年對(duì)月對(duì)日計(jì)算 計(jì)息方法、計(jì)息方法 —— 利隨本清（逐筆計(jì)息） 帳務(wù)處理n 預(yù)提時(shí)：預(yù)提時(shí)： 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息n 到期支付本息時(shí)：到期支付本息時(shí)： 借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵頽 應(yīng)付利息n 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵頽 舉例 （（ P66）） 某單位某年 5月 6日來(lái)行辦理本日到期一年期定期存款20萬(wàn)元，年利率為 25%，應(yīng)付利息？ 51167。3 、個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算、個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算一、個(gè)人存款帳戶(hù)設(shè)置及有關(guān)規(guī)定一、個(gè)人存款帳戶(hù)設(shè)置及有關(guān)規(guī)定二、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算二、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算三、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算三、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算52一、個(gè)人存款帳戶(hù)設(shè)置及有關(guān)規(guī)定一、個(gè)人存款帳戶(hù)設(shè)置及有關(guān)規(guī)定（一）帳戶(hù)的設(shè)置（一）帳戶(hù)的設(shè)置 儲(chǔ)蓄帳戶(hù)、儲(chǔ)蓄帳戶(hù) —— 指居民為積蓄貨幣和獲取利息收入，辦理現(xiàn)金存取等最基本業(yè)務(wù)的存款帳戶(hù)。 個(gè)人結(jié)算帳戶(hù)、個(gè)人結(jié)算帳戶(hù) —— 指自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款帳戶(hù)。 兩帳戶(hù)主要區(qū)別、兩帳戶(hù)主要區(qū)別n 儲(chǔ)蓄帳戶(hù) —— 只是將個(gè)人節(jié)余款項(xiàng)存入帳戶(hù)內(nèi)，作為儲(chǔ)蓄資金，資金在帳戶(hù)內(nèi)不能進(jìn)行流動(dòng)；業(yè)務(wù)的辦理僅限現(xiàn)金結(jié)算。n 個(gè)人結(jié)算帳戶(hù) —— 是專(zhuān)門(mén)記載資金流通，且資金能夠用于對(duì)外頻繁往來(lái)結(jié)算；業(yè)務(wù)辦理多為轉(zhuǎn)帳結(jié)算。53n （二）儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)種類(lèi)（二）儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)種類(lèi) 儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)活期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取零存整取整存零取存本取息定活兩便個(gè)人通知存款教育儲(chǔ)蓄等（三）會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用（三）會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用 “活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款 ”科目科目 本科目屬負(fù)債類(lèi)科目，用來(lái)核算銀行吸收居民個(gè)人存入的活期存款（包括定活兩便儲(chǔ)蓄存款、個(gè)人通知存款等）。 按存款人姓名進(jìn)行明細(xì)核算。 “定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款 ”科目科目 本科目屬負(fù)債類(lèi)科目，用來(lái)核算銀行吸收居民個(gè)人存入的定期存款。（ 本科目下設(shè) “教育儲(chǔ)蓄存款 ”專(zhuān)戶(hù) ） 按存款人姓名及存款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) ”科目科目 本科目屬于負(fù)債類(lèi)科目，用來(lái)核算銀行按規(guī)定應(yīng)交納的各項(xiàng)稅費(fèi)。 按稅費(fèi)的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。5455二、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算二、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 n 定義：定義： 不固定存期，存取金額不限，隨時(shí)可以存取的一種 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)。n 規(guī)定：規(guī)定： ①① 1元起存，多存不限 ②② 憑存折（卡）存取，可預(yù)留印鑒（密碼） ③③ 一律記名 ④④ 征交個(gè)人所得稅（銀行代扣代交利息稅）（二）開(kāi)戶(hù)與續(xù)存（二）開(kāi)戶(hù)與續(xù)存 開(kāi)戶(hù)、開(kāi)戶(hù) 判斷客戶(hù)重要憑證付出 3294開(kāi)客戶(hù)號(hào) 3050活儲(chǔ)登記 3055重要憑證付出 3294活儲(chǔ)登記 3055新客戶(hù)老客戶(hù) 操作說(shuō)明（必輸項(xiàng)）：操作說(shuō)明（必輸項(xiàng)）：憑證種類(lèi) 3294 輸入證件號(hào)碼客戶(hù)名 金額預(yù)留密碼和預(yù)留密碼確認(rèn)等 存折打印、蓋章。系統(tǒng)自動(dòng)處理：產(chǎn)生開(kāi)戶(hù)日期；登記開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)、生成賬號(hào)；增加錢(qián)箱數(shù)；登記現(xiàn)收日記簿、活期存款分戶(hù)賬、現(xiàn)金總賬。56575859n 傳票：傳票： —— 儲(chǔ)蓄存款憑條n 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金 貸：活期儲(chǔ)蓄存款n 續(xù)存、續(xù)存 —— 與開(kāi)戶(hù)的區(qū)別：與開(kāi)戶(hù)的區(qū)別：n ① 客戶(hù)無(wú)須提供身份證，且憑證多由銀行電腦代填，客戶(hù)只須簽名認(rèn)可；n ② 銀行只要按存折帳號(hào)與分戶(hù)帳核對(duì)余額相符后進(jìn)行記帳。 ③ 輸入交易碼 305660（二）支取與銷(xiāo)戶(hù)（二）支取與銷(xiāo)戶(hù)支取、支取———— 與存款區(qū)別：與存款區(qū)別：① 儲(chǔ)蓄取款憑條（輸 入交易碼 3057）② 會(huì)計(jì)分錄相反③ 出納付款（減少錢(qián)箱數(shù)）銷(xiāo)戶(hù)（結(jié)清）———— 與支取區(qū)別：與支取區(qū)別：①① 輸入交易碼輸入交易碼 3058②② 編制利息清單，計(jì)算應(yīng)付利息編制利息清單，計(jì)算應(yīng)付利息③③ 結(jié)清帳、折（卡）結(jié)清帳、折（卡）④④ 銷(xiāo)記銷(xiāo)記 “開(kāi)銷(xiāo)簿開(kāi)銷(xiāo)簿 ”⑤⑤ 會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：借： 活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款 利息支出利息支出 貸：貸： 現(xiàn)金現(xiàn)金61（三）利息計(jì)算及帳務(wù)處理（三）利息計(jì)算及帳務(wù)處理n 結(jié)息時(shí)間、結(jié)息時(shí)間 —— 同單位活期存款規(guī)定。n 利率、利率 —— 按結(jié)息當(dāng)日銀行掛牌活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)付。計(jì)息期間遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。n 方法、方法 —— 類(lèi)同單位活期存款計(jì)息方法。n 扣稅規(guī)定、扣稅規(guī)定 —— 應(yīng)按國(guó)家對(duì)個(gè)人利息所得的稅率規(guī)定繳納， 可由存款銀行代扣代繳。關(guān)于個(gè)人存款利息所得納稅的有關(guān)說(shuō)明：關(guān)于個(gè)人存款利息所得納稅的有關(guān)說(shuō)明：