【正文】 金額預(yù)留密碼和預(yù)留密碼確認(rèn)等 存折打印、蓋章。56575859n 傳票：傳票： —— 儲蓄存款憑條n 會計分錄：會計分錄： 借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款n 續(xù)存、續(xù)存 —— 與開戶的區(qū)別：與開戶的區(qū)別：n ① 客戶無須提供身份證，且憑證多由銀行電腦代填，客戶只須簽名認(rèn)可；n ② 銀行只要按存折帳號與分戶帳核對余額相符后進行記帳。n 利率、利率 —— 按結(jié)息當(dāng)日銀行掛牌活期儲蓄利率計付。n 方法、方法 —— 類同單位活期存款計息方法。關(guān)于個人存款利息所得納稅的有關(guān)說明：關(guān)于個人存款利息所得納稅的有關(guān)說明：n 在 1999年 10月 31日前孳生的利息所得，免征利息稅；n 在 1999年 11月 1日至 2023年 8月 14日期間孳生的利息所得，按照20％的稅率征收個人所得稅；n 在 2023年 8月 15日后（含當(dāng)日）孳生的利息所得，按照 5％的稅率征收利息稅。6263n 帳務(wù)處理、帳務(wù)處理 在結(jié)息日次日編制轉(zhuǎn)帳傳票將各戶利息轉(zhuǎn)為本金入帳。n 應(yīng)付利息 =540000%247。n 特點特點 存款時間長，存期固定，規(guī)定存儲起存額。n 主要規(guī)定：主要規(guī)定：①① 起存額起存額 ：： 一般 50元起存。③③ 利率利率 ：： 到期支取按存入時約定的利率； 提前、逾期支取部分按活期利率?？稍试S提前支一次。71舉例舉例n 例例 某儲戶 2023年 2月 28日存入 1萬元三年期整整定期儲蓄存款，利率為 %，按利隨本清計算到期實付儲戶本息額？帳務(wù)處理的會計分錄？n 例例 上例儲戶若于 2023年 1月 28日要求提前支取全部存款，支取日活期利率為 %，計算實付儲戶本息額？n 例例 上例儲戶若于 2023年 1月 28日要求提前支取6000元，余款續(xù)存，計算實付儲戶本息額？帳務(wù)處理的會計分錄？72（二）零存整取定期儲蓄存款核算（二）零存整取定期儲蓄存款核算n 定義定義 （簡稱：零整） 約定存期，固定存額，每月存儲一次，到期支取本息的一種定期儲蓄存款。②② 存期： 1年、 3年、 5年。④④ 計息：按月計息，不足整月的零頭天數(shù)不計息。 核算手續(xù)核算手續(xù)開戶、續(xù)存和支取處理、開戶、續(xù)存和支取處理 —— 與活期儲蓄存款區(qū)別：216。 ②② 分戶帳、存折戶名不同216。 ④④ 會計分錄不同 存款時： 借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款 —— 零整戶 支取時： 借：定期儲蓄存款 —— 零整戶 利息支出 —— 零整利息支出戶 貸：現(xiàn)金 74利息計算、利息計算（（ 1）存款到期計息方法）存款到期計息方法n ①① 月積數(shù)計息法月積數(shù)計息法 —— 即賬頁計息法 處理要點：處理要點： 指根據(jù)零整分戶帳的存款余額，按月計算其月積數(shù)，到期付息時加計出累計月積數(shù)，然后將累計月積數(shù)乘以月利率求得應(yīng)付利息的方法。12=應(yīng)交稅金 =20%=稅后利息 ==會計分錄 : 借 : 定期儲蓄存款 —— 零整戶 360 應(yīng)付利息 貸 : 現(xiàn)金 應(yīng)交稅費 —— 代扣代繳利息稅 n ②② 固定基數(shù)計息法固定基數(shù)計息法 —— 即公式法 處理要點：處理要點： 78 第一次存款到期月數(shù) +最后一次存款到期月數(shù)平均存期平均存期 =2每元存款計息基數(shù)每元存款計息基數(shù) = 1平均存期 利率應(yīng)付利息應(yīng)付利息 =存款余額 每元存款計息基數(shù)舉例：舉例： 上例資料計算如下平均存期 =（ 12+1） /2=每元存款計息基數(shù) = 1%247。（三）定活兩便儲蓄存款核算（三）定活兩便儲蓄存款核算n 定義定義 存入時不約定存期，可隨時支取，具有定期和活期雙重性質(zhì)的一種儲蓄業(yè)務(wù)。n 核算手續(xù)核算手續(xù) —— 基本上同整整處理 .80n 想想看：想想看： 如果你有一萬元現(xiàn)金想存款如何巧儲可以獲高的收入？81167。 因為市場利率是發(fā)行債券的銀行實際負擔(dān)的利率，所以折算時不能按票面利率必須按市場利率折算。 根據(jù)貨幣的時間價值，應(yīng)按年金現(xiàn)值的原理將定期以票 面利率計付的相等數(shù)額的利息折算為現(xiàn)值，作為發(fā)行價 格的一部分。因發(fā)行價格差異，本科目下設(shè)四個明細賬戶進行核算： 應(yīng)付債券 —— 債券面值戶 —— 債券折價戶 —— 債券溢價戶 —— 應(yīng)付利息戶 （二）帳務(wù)處理（二）帳務(wù)處理n 傳票 —— 購買 債券交款單n 會計分錄：85n 平價發(fā)行會計分錄、平價發(fā)行會計分錄 借：現(xiàn)金（或單位活期存款） 貸：應(yīng)付債券 —— 債券 面值戶n 折價發(fā)行會計分錄、折價發(fā)行會計分錄 借：現(xiàn)金（或單位活期存款） 應(yīng)付債券 —— 債券 折價戶 貸：應(yīng)付債券 —— 債券 面值戶n 溢價發(fā)行會計分錄、溢價發(fā)行會計分錄 借：現(xiàn)金（或單位活期存款） 貸：應(yīng)付債券 —— 債券 面值戶 —— 債券 溢價戶86n 舉例：舉例： 工行于 年 3月 1日發(fā)行 5年期，一次還本的債券 10億元，利息每半年支付一次，票面利率為 5%，根據(jù)以下市場利率情況確定發(fā)行價格？作出債券發(fā)行的會計分錄。（一）直線法攤銷（一）直線法攤銷n 定義定義 —— 將債券的折價或溢價 平均平均 分?jǐn)傆诟髌诘囊环N攤銷方法。① 若其折價金額為 4275萬元n 每期應(yīng)攤銷折價金額 =4275/10=(萬元 )② 若其溢價金額為 n 每期應(yīng)攤銷溢價金額 =(萬元 )③ 該債券每期應(yīng)計利息n 每期應(yīng)計提利息額 =(1055%)/10=2500(萬元 )89帳務(wù)處理帳務(wù)處理 (每期計提時每期計提時 )n ①① 平價發(fā)行會計分錄平價發(fā)行會計分錄 借 : 利息支出 —— 債券利支戶 25000000 貸： 應(yīng)付債券 —— 應(yīng)付利息戶 25000000n ②② 折價發(fā)行會計分錄折價發(fā)行會計分錄 借：利息支出 —— 債券利支戶 29275000 貸：應(yīng)付債券 —— 應(yīng)付利息戶 25000000 —— 折價戶 4275000n ③③ 溢價發(fā)行會計分錄溢價發(fā)行會計分錄 借：利息支出 —— 債券利支戶 20542500 應(yīng)付債券 —— 溢價戶 4457500 貸：應(yīng)付債券 —— 應(yīng)付利息戶 2500000090（二）實際利率法攤銷（二）實際利率法攤銷n 定義定義—— 又稱實得法。n 特點特點—— 由于債券的帳面價值逐期不同，因而計算出來的實際利息也不同。所以償還債權(quán)人本息時的會計分錄為： 借： 應(yīng)付債券 —— 面值戶 —— 應(yīng)計利息戶 貸： 現(xiàn)金（或單位活期存款）92第三章思考題第三章思考題一、簡答題：一、簡答題：什么是存款？銀行為什么要辦理存款業(yè)務(wù)？有哪些核算要求？銀行為各單位開立的存款帳戶有哪幾種？怎樣加強帳戶管理？單位活期存款、定期存款的核算手續(xù)及利息計算方法如何？活期儲蓄存款的核算手續(xù)如何？定期儲蓄存款有哪些方式？整整、零整定期儲蓄存款利息如何計算？金融債券的發(fā)行有哪幾種形式？怎樣進行核算？93二、業(yè)務(wù)題：二、業(yè)務(wù)題：家電公司向開戶行送存銷貨現(xiàn)金 90 000元。開戶單位華新公司開出現(xiàn)金支票 35 000元要求提取現(xiàn)金。開戶企業(yè)方達集團交來現(xiàn)金 150 000元，辦理三年期定期存款，利率為 %，編制存入時與到期支取時的會計分錄。編制會計分錄。計算該儲戶在存款到期日銀行實際應(yīng)付利息額？編制相應(yīng)賬務(wù)處理的會計分錄。 計算應(yīng)計利息額？ 編制結(jié)息轉(zhuǎn)存的