存款業(yè)務(wù)的核算方法(編輯修改稿)
2025-02-03 21:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 借：定期存款 ——單位戶 利息支出 ——定期存款利息 貸：活期存款 ——單位戶 利息 =本金存期利率 (企管培訓(xùn)資料下載 ) 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款的核算 一、儲(chǔ)蓄存款的政策原則 個(gè)人存款我們稱為儲(chǔ)蓄存款，為加強(qiáng)儲(chǔ)蓄管理，國(guó)務(wù)院頒發(fā)了《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》，該條例規(guī)定銀行辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)必須遵循以下原則： 存款自愿； 取款自由； 存款有息； 為儲(chǔ)戶保密； 公款不能存儲(chǔ)蓄。 (企管培訓(xùn)資料下載 ) 二、活期儲(chǔ)蓄存款的核算 開戶 儲(chǔ)戶第一次存款時(shí)，必須填寫活期儲(chǔ)蓄存款憑條，連同現(xiàn)金一并交給銀行，銀行經(jīng)審查有關(guān)證件后，點(diǎn)收現(xiàn)金，登記開銷戶登記簿，編列帳號(hào)，填制活期儲(chǔ)蓄存折并開設(shè)分戶帳。存折加蓋公章和經(jīng)辦人名章后交儲(chǔ)戶保存，存款憑條做現(xiàn)金收入傳票 會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 ——戶 (企管培訓(xùn)資料下載 ) 續(xù)存 由儲(chǔ)戶填寫存款憑條，連同存折和現(xiàn)金一并交給銀行，銀行審核憑條并點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，根據(jù)帳號(hào)抽出分戶帳和存折核對(duì)相符后，將續(xù)存額記入分戶帳和存折，并結(jié)出余額。會(huì)計(jì)分錄同開戶。 (企管培訓(xùn)資料下載 ) 取款 由儲(chǔ)戶填寫活期儲(chǔ)蓄取款憑條，連同存折一并交銀行，銀行審核后，先登記分戶帳和存折，結(jié)出余額，最后將現(xiàn)金和存折交儲(chǔ)戶。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：活期儲(chǔ)蓄存款 ——戶 貸：現(xiàn)金 (企管培訓(xùn)資料下載 ) 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第十講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 (企管培訓(xùn)資料下載 ) 利息核算 活期存款利息，規(guī)定每年結(jié)息一次， 6月 30日為結(jié)息日。過去，活期存款利息手工計(jì)息方法采用利息查算表，現(xiàn)在，隨著電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，電腦計(jì)息已被廣泛的采用，避免了手工計(jì)息的差錯(cuò)。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：利息支出 ——活期儲(chǔ)蓄息 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 ——戶 (企管培訓(xùn)資料下載 ) 我國(guó)從 1999年 11月 1日起，開始對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款征收個(gè)人所得稅，稅率為 20%。采用由金融機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶結(jié)付利息時(shí)代扣代繳的辦法。代扣款項(xiàng)的計(jì)算公式如下： 應(yīng)代扣代繳的稅款 =結(jié)付的儲(chǔ)蓄存款利息稅率 (企管培訓(xùn)資料下載 ) 上述會(huì)計(jì)分錄應(yīng)變?yōu)椋? 借：利息支出 ——活期儲(chǔ)蓄息 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 ——戶 其他應(yīng)付款 ——代扣利息稅 (企管培訓(xùn)資料下載 ) 銷戶 儲(chǔ)戶銷戶時(shí)，應(yīng)根據(jù)最后存款余額填寫活期儲(chǔ)蓄取款憑條，并計(jì)算利息至清戶前一天。同時(shí)，在取款憑條、存折、分戶帳上加蓋 “結(jié)清 ”戳記，存折作憑條附件，分戶帳另行保管，并銷記開銷戶登記簿。 (企管培訓(xùn)資料下載 ) 銷戶時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 ——活期儲(chǔ)蓄息 活期儲(chǔ)蓄存款 ——戶 貸： 其他應(yīng)付款 ——代扣利息稅 現(xiàn)金 說明：教材 85頁為沒有考慮利息稅時(shí)的記帳方法。 (企管培訓(xùn)資料下載 ) 三、定期儲(chǔ)蓄存款的核算 定期儲(chǔ)蓄存款根據(jù)存入方式和支取方式的不同，可以分為整存整取、零存整取、存本取息和整存零取 4種，這里我們介紹整存整取定期儲(chǔ)蓄的核算方法。分為開戶、到期支取、提前支取和過期支取幾個(gè)環(huán)節(jié)。 (企管培訓(xùn)資料下載 ) 開戶 儲(chǔ)戶應(yīng)填寫定期儲(chǔ)蓄存款開戶書，經(jīng)銀行審查并收妥款項(xiàng)后，填制一式三聯(lián)定期儲(chǔ)蓄存單，并登記開銷戶登記簿，第一聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款 ——整存整取戶 第二聯(lián)存單銀行簽章后交儲(chǔ)戶，第三聯(lián)銀行留作卡片。 (企管培訓(xùn)資料下載 ) 到期支取 儲(chǔ)戶持到期存單取款時(shí)，銀行應(yīng)先核對(duì)有關(guān)該儲(chǔ)戶定期儲(chǔ)蓄存款的記錄
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