【文章內(nèi)容簡介】 戶賬賬頁積數(shù)累計(jì) 177。 調(diào)整積數(shù) 應(yīng)加積數(shù) =補(bǔ)記貸方（積數(shù)） +沖正借方（積數(shù)） 應(yīng)減積數(shù) =補(bǔ)記借方（積數(shù)） +沖正貸方（積數(shù)） 賬頁積數(shù)需根據(jù)分戶賬記錄的余額變動(dòng)情況逐筆確定 2023/2/2 51 2023/2/2 52 例：某單位存款分戶賬記載如下： 戶名： A單位 帳號(hào)： 201A 存款利率： % 2023/2/2 53 例題分析： 調(diào)整積數(shù)： 應(yīng)加積數(shù) =補(bǔ)記貸方 +沖正借方 =10000 4=40000 應(yīng)減積數(shù) =補(bǔ)記借方 +沖正貸方 =10000 5=50000 應(yīng)計(jì)息積數(shù) =2954000+4000050000=2944000 利息 =2944000 %247。 360=（元） 利息計(jì)算出來后應(yīng)編制 特種轉(zhuǎn)賬傳票 一式三聯(lián)登記帳務(wù)。分錄為： 借：利息支出 活期存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息 — 活期存款應(yīng)付利息戶 另一聯(lián)憑證作收賬通知交存款人。 2023/2/2 54 例 : 某公司的基本存款戶發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1） 1月 1日開戶存入現(xiàn)金 10000元 （ 2） 1月 4日同城他行開戶單位 B公司付貨款 10000元 （ 3） 1月 7日轉(zhuǎn)帳付 C廠（他行） 10000元 （ 4） 2月 1日異地 D廠付款 20230元 （ 5） 2月 27日同城 E廠付款 30000元 （ 6） 3月 5日付同城他行開戶 F廠 20230元 （ 7） 3月 18日付款給異地某公司 30000元 2023/2/2 55 利息計(jì)算過程 賬號(hào)：吸收存款 活期存款 221002 戶名： 公司 2023/2/2 56 2023/2/2 57 會(huì)計(jì)分錄： ?第一季度的利息 =2090000 2‰ 247。 30= ?20日結(jié)息時(shí)： 借：利息支出 活期存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息 — 活期存款應(yīng)付利息戶 ?21日付息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 活期存款應(yīng)付利息戶 貸：吸收存款 — 單位 活期存款 xx戶 ?第二季度的利息 =7062788 2‰ 247。 30= 借：利息支出 活期存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息 — 活期存款應(yīng)付利息戶 2023/2/2 58 練習(xí)積數(shù)計(jì)息方法 3月 1日， A單位存款帳戶 201—A的余額為，累計(jì)未計(jì)息積數(shù) ， 3月 1日 —3月 20日，該帳戶余額表內(nèi)每日余額合計(jì) ，分戶賬記錄的帳務(wù)調(diào)整有 3月 18日補(bǔ)記 3月 14日借方 2156元，結(jié)息日活期存款利率為 %，請計(jì)算銀行到期應(yīng)付利息。 202305的分戶賬記錄， 3月 7日補(bǔ)計(jì) 3月 1日借方金額 7000元， 8日沖正 5日借方 1000元， 18日沖正 12日貸方 2023元。該帳戶一季度計(jì)息期以內(nèi)每日余額合計(jì) 786943 .89，在活期存款利率為 ‰ 的條件下，請計(jì)算應(yīng)付給該企業(yè)的本季度利息，并作出結(jié)息日銀行支付利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 課堂練習(xí) 2023/2/2 59 戶名： A單位 帳號(hào)： 201A 存款利率： % 某單位存款分戶賬記載如下，請計(jì)算本期利息 . 2023/2/2 60 二、定期存款業(yè)務(wù)的核算 n 單位定期存款是單位存入款項(xiàng)時(shí)約定期限，到期支取本息的一種存款業(yè)務(wù)。 n 單位可將暫時(shí)閑置的自有資金存入定期存款，嚴(yán)禁將銀行貸款或財(cái)政撥款存入定期存款。 n 定期存款金額起點(diǎn)為 1萬元，多存不限。 n 存期分為 3個(gè)月、半年、 1年、 2年、 3年、 5年六個(gè)檔次。 n 單位定期存款可提前支取，按實(shí)存天數(shù)和支取日掛牌的活期存款利率計(jì)息， 利隨本清，如遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。 2023/2/2 61 （ 1）現(xiàn)金存入： 現(xiàn)金存入應(yīng)填制單位定期存款繳款憑證，連同現(xiàn)金一起提交銀行，銀行會(huì)計(jì)部門經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，記賬如下： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 定期存款 戶 （ 2）轉(zhuǎn)賬存入： 單位辦理定期存款，應(yīng)以 活期存款賬戶 按其金額填制轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單交銀行會(huì)計(jì)部門。銀行會(huì)計(jì)部門經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，記賬如下： 借：吸收存款 —活期存款 —單位 貸：吸收存款 —定期存款 —單位 另編制表外科目付出傳票 ， 登記表外科目明細(xì)賬 。 付出：空白重要憑證 —— 存款開戶證實(shí)書 2023/2/2 62 例： 橫港建筑公司向泰興工行申請定期存款 80000元，存期為 1年，利率 8%。則會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款－活期－橫港公司 80000 貸：吸收存款－定期－橫港公司 80000 2023/2/2 63 （ 1） 到期全額支取 ， 按規(guī)定 利率本息一次結(jié)清 ； （ 2） 全額提前支取 ， 銀行按 支取日 掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息； （ 3）部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金額，則對提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，并對該項(xiàng)定期存款予以清戶。 （ 4）過期支取的過期時(shí)間部分，按活期存款計(jì)息。 （ 5） 單位定期存款可以提前全部或部分支取，但提前支取只限一次， 本息只能轉(zhuǎn)入其活期存款賬戶 ，不能直接支取現(xiàn)金。 2023/2/2 64 ?存期的計(jì)算原則是 “ 計(jì)首不計(jì)尾 ” 。 ?存期按對年、對月、對日計(jì)算，對年按 360天計(jì)算，對月按 30天計(jì)算，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。 ?“ 對年、對月、對日相減法 ” 計(jì)算存期 比如：存入為 1999年 3月 5日，支取日為 2023年 8月 9日 則： 支取日 2023年 8月 9日 — 存入日 1999年 3月 5日 1年 5月 4日 即存款期限為 1年 5個(gè)月零 4天 2023/2/2 65 ? 如 2023年 8月 10日存入一筆款項(xiàng)， 2023年4月 30日取出，則存期為？ ? 實(shí)際工作中，存期較短時(shí)存期的起止天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。 2023/2/2 66 支取定期存款的核算 : n 定期存款到期后 ， 單位持存單提取本息 ， 該本息不能提取現(xiàn)金 ， 只能轉(zhuǎn)存到基本存款賬戶 。 n 單位持定期存單來行支取時(shí) ， 銀行會(huì)計(jì)部門應(yīng)抽出留存的存單卡片賬與存單進(jìn)行核對 ， 相符后按規(guī)定計(jì)算存款利息 ， 作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 — 定期存款 ―XX 單位存款戶 應(yīng)付利息 \利息支出 — 單位定期存款利息支出戶 貸：吸收存款 — 活期存款 ―XX 單位存款戶 2023/2/2 67 （ 1）基本規(guī)定： ?單位定期存款的利息計(jì)算采取 利隨本清 的辦法，即在支取本金時(shí)計(jì)付利息 。 ?單位定期存款到期支取，按 存入日 掛牌公告的利率計(jì)息，利隨本清，遇有利率調(diào)整 不分段計(jì)息 。單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按 支取日 掛牌公告的 活期存款利率 計(jì)付利息。 ? 如存款到期日未支取，當(dāng)期存款利息自動(dòng)轉(zhuǎn)入本金，并按轉(zhuǎn)存日中國人民銀行公布的同檔次掛牌利率和原約定存期自動(dòng)轉(zhuǎn)存 。 2023/2/2 68 （ 2）對一年（含一年）以上的定期存款分期計(jì)提應(yīng)付利息，進(jìn)入當(dāng)期損益。 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息 ? 發(fā)生實(shí)際利息支出時(shí)，沖減應(yīng)付利息。 借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款 — 活期存款戶 ? 對一年以下的定期存款不計(jì)提應(yīng)計(jì)利息，發(fā)生實(shí)際利息支出時(shí)，直接進(jìn)入當(dāng)期損益。 2023/2/2 69 例： （接上例）一年后，橫港建筑公司將定期存款取出，工行的轉(zhuǎn)賬分錄為： ?利息＝ 80000 1 8%＝ 6400（元） 借：吸收存款 定期 橫港公司戶 80000 利息支出 定期存款利息支出戶 6400 貸：吸收存款 活期 橫港公司戶 86400 （簡化做法，暫不考慮按季計(jì)提利息） 2023/2/2 70 逾期支取： 定期存款逾期不辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)，其超過原定期存期的部分，除約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存的外，按 支取日掛牌公告的 活期存款利率 計(jì)付利息 . 例： 某單位存入銀行一筆定期存款 20萬元 ， 期限 1年 ，月利率 ‰ ， 9日 25日到期 ， 該單位于 10月 9日來行支取 ， 支取日活期存款利率為 ‰ ， 試計(jì)算應(yīng)付利息 。 ? 其利息計(jì)算為： 到期利息＝ 202300 12 ‰ ＝ 4500元 逾期利息＝ 202300 14 （ ‰ 247。 30） ＝ 56元 該筆存款應(yīng)付利息為 4556元 2023/2/2 71 ?練習(xí)： A公司于 2023年 8月 15日到本行存入單位定期存款 50萬元，存期為一年，存入時(shí)該檔期利率為 ％ 。 A公司于 2023年 8月 15日到期支取該筆存款。支取日該檔期存款利率已調(diào)整為 %。 利息 =50萬元 ％ 1＝ 11250（元） 借：利息支出 11250 吸收存款 定期－ A公司 500000 貸：吸收存款 活期－ A公司 511250 2023/2/2 72 ?⑴ 假設(shè) A公司于 2023年 3月 15日到本行辦理全部提前支取款項(xiàng)。存入時(shí)掛牌公告的活期存款利率為％；支取時(shí)掛牌公告的活期存款利率為 ％ （ 2023年 2月 21日起調(diào)低）。 利息 =50萬元 % 7/12＝ 2， 100(元） 借： 利息支出 2， 100 吸收存款 定期－ A公司 500， 000 貸：吸收存款 活期－ A公司 502， 100 2023/2/2 73 ⑵ 假設(shè) A公司于 2023年 3月 15日到本行辦理部分提前支取款項(xiàng) 40萬元。 利息 =40萬元 % 7/12＝ 1， 680(元 ) 借：利息支出 1， 680 吸收存款 — 定期 — A公司 500， 000 貸：吸收存款 — 定期 — A公司 100， 000 吸收存款 — 活期 — A公司 401， 680 2023/2/2 74 ?⑶ 假設(shè) A公司于 2023年 10月 8日到本行辦理逾期支取款項(xiàng) 50萬元。 利息 =50萬元 （ % 1＋ % 54/360) =11250+540=11， 790(元） 借：利息支出 11， 790 吸收存款 — 定期 — A公司 500， 000 貸：吸收存款 — 活期 — A公司 511， 790 2023/2/2 75 第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 二、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、利息稅的核算 2023/2/2 76 一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算 ?儲(chǔ)蓄存款是銀行通過信用方式吸收社會(huì)公民暫時(shí)閑置或節(jié)余的貨幣資金的一項(xiàng)負(fù)債業(yè)務(wù)。它是銀行存款業(yè)務(wù)的重要組成部分。 ?現(xiàn)行的儲(chǔ)蓄存款種類有：活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、定活兩便儲(chǔ)蓄存款、個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款等。 ?儲(chǔ)蓄原則： “ 存款自愿、取款自由、存款有息、為儲(chǔ)戶保密 ” 。