財(cái)務(wù)管理之存款業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2025-03-09 12:45 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 利息支出 貸：應(yīng)付利息， ? 發(fā)生實(shí)際利息支出時(shí)，沖減應(yīng)付利息。 借：應(yīng)付利息、 貸：吸收存款 — 活期存款戶(hù) ? 對(duì)一年以下的定期存款不計(jì)提應(yīng)計(jì)利息，發(fā)生實(shí)際利息支出時(shí)，直接進(jìn)入當(dāng)期損益。 第四節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 二、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、利息稅的核算 四、存款的后續(xù)計(jì)量 （僅供課后學(xué)習(xí)） 一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算 ?儲(chǔ)蓄存款是銀行通過(guò)信用方式吸收社會(huì)公民暫時(shí)閑置或節(jié)余的貨幣資金的一項(xiàng)負(fù)債業(yè)務(wù)。它是銀行存款業(yè)務(wù)的重要組成部分。 ?現(xiàn)行的儲(chǔ)蓄存款種類(lèi)有：活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、定活兩便儲(chǔ)蓄存款、個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款等。 ?儲(chǔ)蓄原則： “存款自愿、取款自由、存款有息、為儲(chǔ)戶(hù)保密”。 ?儲(chǔ)戶(hù)（活期儲(chǔ)蓄存款憑條、現(xiàn)金） 銀行（在憑條上加蓋 “ 新開(kāi)戶(hù) ” 戳記，登記開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿，開(kāi)列分戶(hù)賬和存折） ? 以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票記賬。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 — 戶(hù) 例題 6 泰興工行接受某居民存入的活期儲(chǔ)蓄存款8500元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 8500 貸：吸收存款 — 戶(hù) 8500 ? 支取時(shí)： 借：吸收存款 — 戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 銷(xiāo)戶(hù)時(shí)： 借：吸收存款 — 戶(hù) 利息支出 — 儲(chǔ)蓄利息支出戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ?自 2023年 9月 21日起個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息，按結(jié)息日掛牌活期利率計(jì)息，每季末月的 20日為結(jié)息日。未到結(jié)息日清戶(hù)時(shí)，按清戶(hù)日掛牌公告的活期利率計(jì)息到清戶(hù)前一日止。 例題 7 ?某客戶(hù)活期儲(chǔ)蓄存款賬戶(hù)支取情況如下表，假定適用的活期儲(chǔ)蓄存款利率為 %，計(jì)息期間利率沒(méi)有調(diào)整，銀行計(jì)算該儲(chǔ)戶(hù)活期存款賬戶(hù)利息時(shí)，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)。 日期 存入 支取 余額 計(jì)息積數(shù) 2023 1 2 10， 000 10， 000 2023 2 3 3， 000 7， 000 32 10， 000=320， 000 2023 2 21 5， 000 12， 000 18 7， 000 =126， 000 2023 3 5 2， 000 10， 000 12 12， 000=144， 000 2023 3 18 0， 000 0 13 10， 000=130， 000 ?應(yīng)付利息 =（ 320， 000+126， 000+144， 000+130， 000） (%247。 360)=144元 二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算 ?定期儲(chǔ)蓄存款有整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期儲(chǔ)蓄存款。 ?整存整取定期儲(chǔ)蓄存款是指一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄存款。 ?起存： 50元，多存不限 ?存檔：分 3個(gè)月、半年、 1年、 2年、 3年和 5年等檔次。 （ 1） 存入的處理 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 — 整存整取 — 戶(hù) （ 2）到期支取的處理 借：吸收存款 — 整存整取 — 戶(hù) 利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （ 3）提前支取的處理 ?可提前支取。如果客戶(hù)急需資金，亦可辦理提前支取。未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，剩余部分到期時(shí)按開(kāi)戶(hù)日掛牌公告的定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。 例題 8 ?2023年 4月 10日，某儲(chǔ)戶(hù)存入 10000元整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，期限為 1年，利率為 10%， 2023年 6月 6日到銀行提前支取 2023元，支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率為 2? ， 2023年 4月 10日到銀行支取其余本息，作出存入時(shí)、提前支取時(shí)、到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 答案 ?存入時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款 —— 整存整取 戶(hù) 10000 ?提前支?。? 借：吸收存款 —— 整存整取 戶(hù) 10000 利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 吸收存款 —— 整存整取 戶(hù) 8000 ?利息 =2023 2? 247。 30 56= 到期支?。? 借：吸收存款 —— 整存整取 戶(hù) 8000 利息支出 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8800 （ 4）過(guò)期支取 延期部分掛牌活期存款利率計(jì)付支取部分的利息。 例題 9 ?2023年 4月 5日，某儲(chǔ)戶(hù)存入 10000元整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，期限為 2年，利率為 10%， 2023年 10月 6日到銀行支取，支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率為2? ，做出存入時(shí)、支取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 答案 ?存入時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款 — 整存整取 — 戶(hù) 10000 ?到期支?。? 借：吸收存款 — 整存整取 — 戶(hù) 10000 利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 利息 =10000 2 10%+10000 2? 247。 30 181= （ 5）利息的計(jì)算 ? 對(duì)一年（含一年）以上的定期存款分期計(jì)提應(yīng)付利息，進(jìn)入當(dāng)期損益。 ? 定期儲(chǔ)蓄在存期內(nèi)“遇有利率調(diào)整”，按存單開(kāi)戶(hù)日掛牌公告的定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息，活期、則按清戶(hù)時(shí)掛牌公告的活期存款計(jì)息 ?開(kāi)戶(hù)起存金額為 5元，存期為 1年、 3年、 5年，要求每月存款金額固定，每月存入 1次。 ?辦理手續(xù)與整存整取類(lèi)同。 （ 1）開(kāi)戶(hù)與續(xù)存 例題 存款，第一個(gè)月存入 6000元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 6000 貸：吸收存款 —— 零存整取戶(hù) 6000 （ 2）利息的計(jì)算 ?利息的計(jì)算可采用月積數(shù)計(jì)算法 接上題每月存入銀行 6000元，月利率為 %，存期為1年，到期支取時(shí)計(jì)算其利息： ?月積數(shù)＝ 6000 12＋ 6000 11＋ 6000 10 ＋ ?? ＋6000 1＝ 6000（ 12 13） /2＝ 468000 利息＝ 468000 %＝ 3510（元） （ 3）到期支取 例題 .儲(chǔ)戶(hù)劉某的零存整取儲(chǔ)蓄存款 1年后到期，銀行計(jì)算的利息支出金額為 3510元。會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款 —— 零存整取劉某戶(hù)
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