【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 存款 ——單位活期存款 — 單位 （ 提前支取部分本息和 ） 吸收存款 ——單位定期存款 — 單位（本金 ）（ 留存金額 ） 按提前支取規(guī)定計(jì)算的應(yīng)支付給存款單位的部分提前支取利息，若小于支取部分已計(jì)提的利息，則應(yīng)將差額部分予以沖銷；反之，予以補(bǔ)提。 個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算 個(gè)人活期存款 定期儲(chǔ)蓄存款 定活兩便儲(chǔ)蓄存款 個(gè)人通知存款 一、 個(gè)人活期存款的核算 個(gè)人活期存 款 現(xiàn)金存取 轉(zhuǎn)賬存取 本章講述 第 7章講述 個(gè)人結(jié)算存款 活期儲(chǔ)蓄存款 1．開(kāi)戶 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 ——個(gè)人活期存款 ——活期儲(chǔ)蓄存款 人 2．續(xù)存 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 ——個(gè)人活期存款 ——活期儲(chǔ)蓄存款 人 或貸：吸收存款 ——個(gè)人活期存款 ——個(gè)人結(jié)算存款 人 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 個(gè)人活期存款開(kāi)戶交易 個(gè)人活期存款續(xù)存交易 打印申請(qǐng)書(shū)、存款憑證、存折 審核 身份證 開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū) 個(gè)人業(yè)務(wù)存款憑證 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 個(gè)人活期存款續(xù)存交易 打印個(gè)人業(yè)務(wù)存款憑證（存款人簽字確認(rèn)） 審核 存折 退存折、回單 回單 3．支取 付 現(xiàn) 存折 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 個(gè)人活期存款支取交易 打印個(gè)人業(yè)務(wù)取款憑證（存款人簽字確認(rèn)） 審核 配款 退存折、回單 借：吸收存款 ——個(gè)人活期存款 ——活期儲(chǔ)蓄存款人 或借：吸收存款 ——個(gè)人活期存款 ——個(gè)人結(jié)算存款 人 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4．利息的核算 （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息的處理 采用 積數(shù)計(jì)息法 ，每月月末計(jì)提利息時(shí)，按計(jì)提日掛牌公告的活期存款利率與累計(jì)積數(shù)計(jì)算應(yīng)提利息。會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 ——個(gè)人活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息 ——個(gè)人活期存款應(yīng)付利息 （ 2）結(jié)息日結(jié)計(jì)利息的處理 按季結(jié)息，每季末月 20日為結(jié)息日，按結(jié)息日掛牌活期存款利率計(jì)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。未到結(jié)息日清戶，按清戶日掛牌活期存款利率計(jì)息，利息算至清戶前一日。 計(jì) 息 規(guī) 定 ◆ 結(jié)息日次日，批量結(jié)息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 ——個(gè)人活期存款應(yīng)付利息 貸：吸收存款 ——個(gè)人活期存款 — 人 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交代扣利息稅 ◆ 補(bǔ)提利息時(shí)： （ 沖銷利息的分錄相反） 借：利息支出 ——個(gè)人活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息 ——個(gè)人活期存款應(yīng)付利息 結(jié)息日結(jié)出利息后，與已提利息比較，將差額補(bǔ)提或沖銷，然后將本計(jì)息期間代扣利息稅后的利息于次日批量結(jié)入各存款人活期存款賬戶。 利 息 的 核 算 5．結(jié)清銷戶 付 現(xiàn) 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 個(gè)人活期存款結(jié)清交易 打印個(gè)人業(yè)務(wù)取款憑證（存款人簽字） 個(gè)人存款計(jì)息單 審核 退回單 個(gè)人活期存款銷戶交易 配款 ◆ 補(bǔ)提或沖銷利息 補(bǔ)提利息時(shí)：（ 沖銷利息的分錄相反） 借：利息支出 ——個(gè)人活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息 ——個(gè)人活期存款應(yīng)付利息 ◆ 結(jié)清本息 借：吸收存款 —個(gè)人活期存款 —活期儲(chǔ)蓄（個(gè)人結(jié)算）存款 人 應(yīng)付利息 ——個(gè)人活期存款應(yīng)付利息 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交代扣利息稅 二、 定期儲(chǔ)蓄存款的核算 整存整取 零存整取 整存零取 存本取息 1．整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 存入時(shí)約定存期，一次存入一定數(shù)額的本金，到期時(shí)一次支取本金和利息的儲(chǔ)蓄存款。 整存整取 定期儲(chǔ)蓄存款 起存金額： 165。50元 存 期： 三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年 自動(dòng) 轉(zhuǎn)存 約定 轉(zhuǎn)存 （ 1）開(kāi)戶 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款開(kāi)戶、存入交易 打印存單（存折）、個(gè)人業(yè)務(wù)存款憑證 審核 身份證 個(gè)人業(yè)務(wù)存款憑證 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 ——定期儲(chǔ)蓄存款 ——整存整取 人 （ 2）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息 1）約定存期內(nèi)計(jì)提利息的處理 每月月末， 對(duì)于一年期以上（不含一年期）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 ，計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 ——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息 ——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息 2）逾期后計(jì)提利息的處理 對(duì)于其他整取整取定期儲(chǔ)蓄存款 ，計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 ——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息 ——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息 合同本金 合同利率 每月月末，按 合同本金乘以計(jì)提日掛牌公告的活期存款利率 計(jì)算應(yīng)提利息。計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 ——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息 ——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息 （ 3）支取 1）到期支取 付 現(xiàn) 存單（存折） 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款到期支取交易 打印個(gè)人業(yè)務(wù)取款憑證（存款人簽字） 個(gè)人存款計(jì)息單 審核 配款 退存折、回單 ◆ 補(bǔ)提利息 借：利息支出 ——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息 ——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息 ◆ 支付本息 借：吸收存款 ——定期儲(chǔ)蓄存款 ——整存整取 人（本金） 應(yīng)付利息 ——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交代扣利息稅 2）逾期支取 利息＝到期利息＋逾期利息 逾期支取的辦理手續(xù)和賬務(wù)處理與到期支取基本相同。 3）提前支取 全部提前支取 部分提前支取 （ 每筆限 1次 ） 留存金額 是否達(dá)到 起存金額 滿付實(shí)收、更換新證實(shí)書(shū) ； 全部提前支取銷戶會(huì)計(jì)處理 到期支取會(huì)計(jì)處理 是 否 部分提前支取會(huì)計(jì)處理 視同原證實(shí)書(shū)本金一次全部支取，對(duì)留存金額按原存期、原利率和到期日另開(kāi)具新證實(shí)書(shū)。 ① 全部提前支取 ◆ 沖銷或補(bǔ)提利息 ◆ 支付本息 借：吸收存款 ——定期儲(chǔ)蓄存款 ——整存整取 人（本金） 應(yīng)付利息 ——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交代扣利息稅 按提前支取規(guī)定計(jì)算的應(yīng)支付給存款人的利息，若小于已計(jì)提的利息，則應(yīng)將差額部分予以沖銷；反之，予以補(bǔ)提。 ② 部分提前支取 ◆ 沖銷或補(bǔ)提利息 按提前支取規(guī)定計(jì)算的應(yīng)支付給存款人的部分提前支取利息，若小于支取部分已計(jì)提的利息，則應(yīng)將差額部分予以沖銷；反之，予以補(bǔ)提。 ◆ 辦理部分提前支取 借：吸收存款 ——定期儲(chǔ)蓄存款 —整存整取 人 （本金） （ 全部本金 ） 應(yīng)付利息 ——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息