【正文】 1）到期支取 付 現 存單（存折） 系統(tǒng) 現金箱 整存整取定期儲蓄存款到期支取交易 打印個人業(yè)務取款憑證（存款人簽字） 個人存款計息單 審核 配款 退存折、回單 ◆ 補提利息 借：利息支出 ——定期儲蓄存款利息支出 貸：應付利息 ——定期儲蓄存款應付利息 ◆ 支付本息 借：吸收存款 ——定期儲蓄存款 ——整存整取 人（本金） 應付利息 ——定期儲蓄存款應付利息 貸：庫存現金 應交稅費 ——應交代扣利息稅 2）逾期支取 利息＝到期利息＋逾期利息 逾期支取的辦理手續(xù)和賬務處理與到期支取基本相同。 整存整取 定期儲蓄存款 起存金額： 165。 計 息 規(guī) 定 ◆ 結息日次日，批量結息時： 借：應付利息 ——個人活期存款應付利息 貸：吸收存款 ——個人活期存款 — 人 應交稅費 ——應交代扣利息稅 ◆ 補提利息時： （ 沖銷利息的分錄相反） 借：利息支出 ——個人活期存款利息支出 貸：應付利息 ——個人活期存款應付利息 結息日結出利息后，與已提利息比較，將差額補提或沖銷，然后將本計息期間代扣利息稅后的利息于次日批量結入各存款人活期存款賬戶。會計分錄為： 借：利息支出 ——個人活期存款利息支出 貸：應付利息 ——個人活期存款應付利息 （ 2）結息日結計利息的處理 按季結息，每季末月 20日為結息日，按結息日掛牌活期存款利率計息，計息期間遇利率調整不分段計息。 2）部分提前支取的處理 ◆ 沖銷或補提利息 ◆ 辦理部分提前支取 借：吸收存款 ——單位定期存款 — 單位（本金） （ 全部本金 ） 應付利息 ——單位定期存款應付利息 （ 提前支取部分利息 ） 貸：吸收存款 ——單位活期存款 — 單位 （ 提前支取部分本息和 ） 吸收存款 ——單位定期存款 — 單位（本金 ）（ 留存金額 ） 按提前支取規(guī)定計算的應支付給存款單位的部分提前支取利息，若小于支取部分已計提的利息，則應將差額部分予以沖銷；反之，予以補提。 ◆ 補提利息的分錄為： 借：利息支出 ——單位定期存款利息支出 貸：應付利息 ——單位定期存款應付利息 ◆ 支付本息的分錄為： 借：吸收存款 ——單位定期存款 —— 單位（本金） 應付利息 ——單位定期存款應付利息 貸：吸收存款 ——單位活期存款 —— 單位 （ 2）提前支取的處理 全部提前支取 部分提前支取 （ 每筆限 1次 ） 留存金額 是否達到 起存金額 滿付實收、更換新證實書 ； 全部提前支取銷戶會計處理 到期支取會計處理 是 否 部分提前支取會計處理 視同原證實書本金一次全部支取，對留存金額按原存期、原利率和到期日另開具新證實書。計提利息的會計分錄為： 借：利息支出 ——單位定期存款利息支出 貸：應付利息 ——單位定期存款應付利息 4．單位定期存款支取的核算 只能轉賬支取，不能辦理現金支取或用于結算。會計分錄為： ◆ 現金存入時： 借：庫存現金 （ 實際收到的款項 ） 貸：吸收存款 ——單位定期存款 —— 單位（本金） ◆ 轉賬存入時： 借：吸收存款 ——單位活期存款 —— 單位 （ 實際收到的款項 ） 貸：吸收存款 ——單位定期存款 —— 單位（本金） 自動轉存 定期存款到期日，單位若未支取，系統(tǒng)自動將定期存款利息計入本金，并按開戶時的存期和轉存日掛牌公告的相應檔次定期存款利率自動進行轉存處理。 柜員審核無誤后，進行相關交易處理，打印記賬憑證和單位定期存款開戶證實書。節(jié)假日后支取的，按逾期支取計算利息。 ?逾期支取時，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息）。 ?全部提前支取時，按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息）。 ?5月 31日存入半年期定期存款，到期日為 11月 30日； ? 8月 29日、 30日、 31日存入半年期定期存款，到期日均為次年 2月 28日（閏年為 29日）； ? 2月 29日（系月底日存入）存入半年期定期存款，到期日為 8月 29日。 ◆ 支票戶內外賬務核對 ◆ 存折戶內外賬務核對 隨時核對定期核對 隨時核對 4．單位活期存款銷戶的核算 計提利息至銷戶日 收回開戶登記證、空白票據、憑證、存折 本金、應付利息轉入其他存款賬戶或其他地區(qū)金融機構 核對存款賬戶余額 二、 單位定期存款的核算 起存金額 1萬元 ，多存不限，存期分為三個月、半年、一年、二年、三年、五年六個檔次。 結息日結出利息后，先將上一計提日至結息日的利息補提，然后將本計息期間所有應付利息于次日批量結入各單位活期存款賬戶。 借：利息支出 ——單位活期存款利息支出 貸：應付利息 ——單位活期存款應付利息 2）結息日結計利息的處理 余額表計息 乙種賬計息 采用計息余額表計算累計計息積數，并憑以計算利息。 每月月末，系統(tǒng)自動計算每筆存款從上一計提日（結息日或存入日）至本月末日應付利息的應有余額，與現有余額相比較，差額部分確認為當期利息支出。積數計息法即按實際天數每日累計賬戶余額，以累計計息積數乘以日利率計算利息 。 36 日利率（ ?）＝月利率（ ‰ ） 247。年利率、月利率、日利率之間的換算公式為： 月利率（ ‰ ）＝年利率（％） 247。但若遇結息日，則存期的計算應采取“算頭又算尾”的方法。存期的計算一般采取“算頭不算尾”的方法。 （ 2）計息公式 1）基本計息公式 利息 ＝ 本金 存期 利率 ★ 存期 的計算。 計息范圍 計息規(guī)定 ? 單位活期存款按日計息，按季結息，計息期間遇利率調整分段計息，每季度末月的 20日為結息日，結出的利息于結息日次日入賬。 ?該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行應付未付的利息。 ?該科目可按存款人或債權人進行明細核算。 期末，應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無余額。 2．“利息支出”科目 ?損益類科目，核算商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金等）、與其他金融機構（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務、賣出回購金融資產等產生的利息支出。 ?商業(yè)銀行收到客戶存入的款項時，應按實際收到的金額，借記相關科目，貸記“吸收存款”科目，反之，借記本科目，貸記相關科目。 三、 會計科目的設置 “吸收存款” “利息支出” “應付利息” 1．“吸收存款”科目 ?負債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。 存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起 3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。 支票戶 存折戶 主辦賬戶 ?？顚Ｓ? 專項管理 銀行結算 賬戶 2．銀行結算賬戶