【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 000元，審核后辦理。 借：抵押貸款 —— 塑料廠戶 300 000 貸：吸收存款 —— 塑料廠戶 300 000 ? 委托代管的抵押品應(yīng)經(jīng)常實(shí)地檢查；出納部門代管的有價(jià)證券單證和金銀珠寶外幣等貴重抵押品，要經(jīng)常進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，以防發(fā)生損失。 （ 2）抵押貸款如期收回的核算 借：吸收存款 —— 借款人戶 貸：抵押貸款 —— 借款人戶 應(yīng)收利息 —— 借款人戶 利息收入 —— 抵押貸款利息收入戶 ? 抵押貸款收回后，抵押物及有關(guān)單據(jù)隨即退回借款人，并銷記表外登記。 付： 待處理抵押品 —— 企業(yè) 二、擔(dān)保貸款的核算 （ 3）借款人到期不能還款的核算 ?借款人到期不能還款，銀行有權(quán)處理抵押品以收回貸款。按對(duì)抵押品的處置方式不同，分為以下兩種情況： 。 ?如果拍賣所得凈收入大于抵押貸款本息，則將其余部分退還借款人。 二、擔(dān)保貸款的核算 ?分錄如下： 借：其他資產(chǎn) —— 待處理抵（質(zhì)）押物 貸：抵押貸款 —— 借款人戶 應(yīng)收利息 —— 借款人戶 利息收入 —— 抵押貸款利息收入 ?處理結(jié)束時(shí)， 借：庫存現(xiàn)金 /吸收存款 —— 購買人戶 貸：其他資產(chǎn) —— 待處理抵押物 吸收存款 —— 借款人存款戶 二、擔(dān)保貸款的核算 例題 6 ?2023年 7月 5日，處理借款人新興百貨逾期抵押貸款，本息合計(jì) 740 000元，處置收入 800 000元。 借：庫存現(xiàn)金 800 000 貸：其他資產(chǎn) —— 待處理抵押物 740 000 吸收存款 —— 新興百貨公司戶 60 000 ?如果拍賣所得凈收入小于抵押貸款本息，則不足部分應(yīng)由債務(wù)人清償。 分錄如下： 借：其他資產(chǎn) —— 待處理抵（質(zhì)）押物 貸： 抵押貸款 —— 借款人戶 應(yīng)收利息 —— 借款人戶 利息收入 —— 抵押貸款利息收入 ?處理結(jié)束時(shí)， 借：庫存現(xiàn)金 /吸收存款 —— 購買人戶 吸收存款 —— 借款人存款戶 貸：其他資產(chǎn) —— 待處理抵押物 二、擔(dān)保貸款的核算 ?出售拍賣后，不足部分如果借款人無法償還 ,經(jīng)批準(zhǔn)其差額為呆賬時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 貸款損失準(zhǔn)備 貸： 其他資產(chǎn) —— 待處理抵（質(zhì)）押物 二、擔(dān)保貸款的核算 例題 7 ? 2023年 7月 15日，借款人服裝廠抵押貸款逾期未還，本金 980 000元，利息 45 000元，銀行處理抵押的設(shè)備一套，得款 1 000 000元。 借：庫存現(xiàn)金 1 000 000 貸款 損失 準(zhǔn)備 25 000 貸：其他資產(chǎn) —— 待處理抵押物 1 025 000 ? 。 ? 如果將抵押品按其實(shí)物屬性轉(zhuǎn)入銀行自己的資產(chǎn)賬內(nèi)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 貸： 抵押貸款 —— 借款人戶 應(yīng)收利息 —— 借款人戶 累計(jì)折舊 ? 或 借：短期投資 —— 股票（或債券投資） 貸：抵押貸款 —— 借款人戶 應(yīng)收利息 —— 借款人戶 二、擔(dān)保貸款的核算 例 4. ?2023年 7月 4日，借款人汽車廠一筆抵押（以樓戶作抵押）貸款到期未還，本金 500 000元，應(yīng)收利息 20 000元，轉(zhuǎn)入抵債資產(chǎn)。 7月 10日，將借款人汽車廠抵押的一座樓房作價(jià)入賬。 （ 1） 借：其他資產(chǎn) 待處理抵押物 520230 貸：抵押貸款 汽車廠戶 500000 應(yīng)收利息 20230 （ 2）借：固定資產(chǎn) 520230 貸：其他資產(chǎn) 待處理抵押物 520230 三、票據(jù)貼現(xiàn)的核算 （一）貼現(xiàn)的含義 商業(yè)匯票貼現(xiàn)是持票人以未到期的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，為提前取得票款，向銀行貼付一定的利息所作的轉(zhuǎn)讓。 （二）貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算要求 。 。 條件。 （三）會(huì)計(jì)科目 —— 1301貼現(xiàn)資產(chǎn) （四）貼現(xiàn)的核算 例 5： 2023年 9月 12日工行福州臺(tái)江支行開戶單位福州開關(guān)廠（賬號(hào)： 2023006 ）申請(qǐng)將未到期的銀行承兌匯票一張辦理貼現(xiàn)，金額 1,000,000元，該匯票出票日為 2023年 7月 12日，到期日為 2023年 10月 12日， 審核無誤，予以辦理，貼現(xiàn)率為 ‰ 。 三、票據(jù)貼現(xiàn)的核算 首先，計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額： ? 貼現(xiàn)利息＝匯票金額 貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)率 ＝ 1000000 1 ‰ ＝ 3540（元） ? 實(shí)付貼現(xiàn)金額＝匯票金額－貼現(xiàn)利息 ＝ 1000000— 3540＝ 996460（元） 其次，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 面值 1000000 貸：吸收存款 開關(guān)廠戶 996460 貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息調(diào)整 3540 同時(shí)按匯票金額登記表外科目， 收：代保管有價(jià)值品 1000000 三、票據(jù)貼現(xiàn)的核算 （ 1）付款人有款支付的核算 ? 貼現(xiàn)行 ， 借：清算資金往來 1000000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 面值 1000000 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息調(diào)整 3540 貸：利息收入 3540 同時(shí)登記表外科目， 付：代保管有價(jià)值品 1000000 ? 付款行， 借：吸收存款 —— 付款人戶 1000000 貸：清算資金往來 1000000 三、票據(jù)貼現(xiàn)的核算 （ 2） 付款人無款支付的核算 ， 可以直接從申請(qǐng)人（ 持票人 ） 帳戶支取 。 借：吸收存款 活期存款 持票人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 面值 匯票戶 ?同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn) （ 利息調(diào)整 ） 。 ?如貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款賬戶余額不足 ， 不足部分應(yīng)轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算 。 借：吸收存款 ——持票人戶 逾期貸款 ——持票人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 面值 三、票據(jù)貼現(xiàn)的核算 課堂練習(xí) ? 2023年 12月 9日某行開戶單位 A廠申請(qǐng)將未到期的銀行承兌匯票一張辦理貼現(xiàn)，金額 2,000,000元，該匯票出票日為 2023年 11月 12日，到期日為 2023年 2月12日， 審核無誤，予以辦理，貼現(xiàn)率為 ‰ 。做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 答案 （ 1） 12月 9日 計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額： ?貼現(xiàn)利息＝匯票金額 貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)率 ＝ 2023000 65 ‰ /30＝ 14950（元） ?實(shí)付貼現(xiàn)金額＝匯票金額－貼現(xiàn)利息 ＝ 2023000— 14950＝ 1985050（元） 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 面值 2023000 貸：吸收存款 A廠戶 1985050 貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息調(diào)整 14950 同