貸款業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2025-02-10 23:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 第一，拍賣收入高于本利之和 借：活期存款 —— 購買單位存款戶 貸：逾期貸款 —— 抵押貸款 —— 借款人賬戶 應(yīng)收利息 —— 應(yīng)收抵押款利息戶 活期存款 —— 借款單位存款戶 第二，拍賣收入高于本金，但低于本利之和 借：活期存款 —— 購買單位存款戶 壞賬準(zhǔn)備 貸：逾期貸款 —— 抵押貸款 —— 借款人賬戶 應(yīng)收利息 —— 應(yīng)收抵押款利息 第三，拍賣收入低于本利之和 借：活期存款 —— 購買單位存款戶 貸款損失準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備 貸：逾期貸款 —— 抵押貸款 —— 借款人賬戶 應(yīng)收利息 —— 應(yīng)收抵押款利息 ? 案例 5： 8月 25日銀行將貸款戶某工廠逾期未還的抵押貸款的抵押物進(jìn)行處置，抵押物價(jià)值150000元，抵押貸款本利之和 56245元，處置抵押物的收入為 60000元。 借：活期存款 60000 貸：逾期貸款 —— 抵押貸款 —— 某工廠 56245 活期存款 —— 某工廠 3755 （或）利息收入 3755 說明： 作為利息收入 退還給借款單位 拍賣所得凈收入扣除貸款本利的差額 （ 2）將抵押物作價(jià)入賬 借：抵債資產(chǎn)（公允價(jià)值） 貸：逾期貸款 —— 抵押貸款 應(yīng)收利息 累計(jì)折舊 第三節(jié) 貸款利息的核算 一、貸款利息的計(jì)算方法 貸款利息的計(jì)算 定期結(jié)息 利隨本清 逾期貸款利息 二、貸款利息的核算 （一）定期結(jié)息：結(jié)息日銀行編制一式三聯(lián)貸款利息清單（如下表），直接從借款人存款賬戶中扣除； 中國銀行貸款利率清單 賬別 年 月 日 第 頁 共 頁 具體核算時(shí)： 借款人存款賬戶有足夠的資金支付本期貸款利息： 借：活期存款 ——借款人存款戶 貸：利息收入 ——貸款利息收入戶 借款人存款賬戶無資金支付本期貸款利息： 借：應(yīng)收利息（資） ——應(yīng)收 借款 貸款利息戶 貸：利息收入（損） ——貸款利息收入戶 收回應(yīng)收利息 借：活期存款 ——借款人存款戶 貸：應(yīng)收利息 ——應(yīng)收 借款 貸款利息戶 案例 6： 某公司借短期貸款 50萬元， 6月 1日貸出， 9月 1日還，月利率為 3‰ ，則其利息為： 6月 1日 —— 6月 20日 500000 20 （ 3‰ 247。 30） =1000元 6月 21日 —— 9月 1日 500000 72（ 3‰ 247。 30） =3600元 收回利息： 借：活期存款 — 某公司 4600 貸： 應(yīng)收利息 ——應(yīng)收某公司貸款利息 4600 收回貸款： 借：活期存款 — 某公司 504600 貸：短期貸款 —某公司 500000 利息收入 —— 某行支行 4600 （二） 利隨本清：對(duì)年按 360天，對(duì)月按 30天，不滿月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。采用該方法按季預(yù)計(jì)利息入賬，結(jié)息日提利息，其核算方法： 借：活期存款 — 借款人存款戶 貸：短期貸款 — 貸款戶 利息收入 （三）逾期貸款利息的核算 首先，逾期貸款停止計(jì)提利息收入，貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款；停止計(jì)提的利息在表外科目中處理為： 收入：應(yīng)收未收貸款利息 — 借款人戶 其次，收到表外核算的應(yīng)收利息時(shí)： 本金未逾期，并能證明貸款人將來還款的情況下收到利息 借：吸收存款 —活期（或定期）存款 貸：利息收入 本金未逾期，但無法證明貸款人能夠還款 借：吸收存款 —活期（或定期）存款 —存款單位戶 貸：貸款 — 短期或中長期貸款 —借款單位戶 案例 7： 8月 18日，開戶單位鴻發(fā)貿(mào)易公司的 3年逾期貸款 10萬元已超 90天還未還，轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款，同時(shí)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收利息20230元。 借：吸收存款 20230 貸：應(yīng)收利息 20230 第四節(jié) 減值貸款核算 ? ? “ 資產(chǎn)減值損失 ” （損益類）：核算商業(yè)銀行計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。 ? 期末，將該科目余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 ? “貸款損失準(zhǔn)備”（資產(chǎn)類） ? 該科目核算按照規(guī)定提取的貸款損失減值損失準(zhǔn)備。按單項(xiàng)貸款損失準(zhǔn)備和組合貸款損失準(zhǔn)備等分別設(shè)置明細(xì)科目。貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括：客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支等。余額在貸方，反映銀行已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備余額。 貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提 （ 1）貸款損失準(zhǔn)備包括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備； （ 2）專項(xiàng)準(zhǔn)備中：關(guān)注 2%、次級(jí) 25%、可疑 50%、損失 100% （ 3）提取貸款損失準(zhǔn)備的科目《貸款損失準(zhǔn)備》，屬于資產(chǎn)類科目，提取時(shí)記貸方，即： 借：貸款價(jià)值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備 第四節(jié) 減值貸款核算 ?貸款減值的確認(rèn)?有客觀證據(jù)表明貸款發(fā)生減值的，減計(jì)的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益 。 ? ?借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：貸款減值準(zhǔn)備 ?借：貸款 ——已減值 ? 貸：貸款 ——本金 ? 貸款 ——利息調(diào)整 ? 貸款利息 ? 對(duì)減值貸
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