【文章內(nèi)容簡介】 借：應(yīng)收利息 —— 應(yīng)收甲工廠利息戶 2 貸：利息收入 —— 貸款利息收入戶 2 ③ 9月 10日貸款到期日，甲工廠按期還本付息時，應(yīng)編制傳票，進(jìn)行轉(zhuǎn)帳處理。會計分錄： 借：活期存款 —— 甲工廠存款戶 203 貸：短期貸款 —— 甲工廠貸款戶 200 000元 應(yīng)收利息 —— 應(yīng)收甲工廠利息戶 3 2．逐筆結(jié)息的處理 逐筆結(jié)息時，銀行在貸款到期還款日，按實際放款天數(shù)，計算貸款利息。它是銀行應(yīng)在借款單位到期還款時，按放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，計算貸款利息。其計算公式為： 貸款利息＝貸款金額 貸款期限 利率 上例，假定合同規(guī)定到期結(jié)息，到期日“利隨本清”還本付息，則 9月 10日銀行到期結(jié)息時，該筆貸款應(yīng)計利息為： 200 000元 4個月 ‰ ＝ 3 600元 借：活期存款 —— 甲工廠存款戶 203 600元 貸：短期貸款 —— 甲工廠貸款戶 200 000元 利息收入 —— 貸款利息收入戶 3 600元 3. 逾期利息的核算 如借款單位在結(jié)息日存款賬戶無足夠的款項不能按期支付利息的，銀行對其應(yīng)收利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定計收復(fù)利，待該借款單位存款賬戶上有足夠余額來支付貸款利息時，銀行一并扣收。 按非應(yīng)計貸款的核算要求，如借款人無款支付貸款利息時，自結(jié)息日起，逾期 90天以內(nèi)應(yīng)收未收利息，應(yīng)繼續(xù)計入當(dāng)期損益；逾期 90天以上，無論貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計入當(dāng)期損益，而在表外核算，實際收回時再計入損益。 練習(xí) . 建行于 2023年 3月 1日，對阿華田公司發(fā)放了期限為 1年，金額為 10萬元的貸款。 6月 20日之前，阿華田公司都能按時還息， 9月 20日，建行發(fā)現(xiàn)無法從阿華田賬戶上扣得利息。 2023年 3月 1日，阿華田公司的展期貸款 3個月的申請被建行批準(zhǔn)，直至 2023年 6月 1日，阿華田歸還全部貸款本息。假設(shè)一年期貸款年利率為 6%， 15個月的年利率9%。 要求：做出與貸款業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。 個人貸款的核算 一、個人貸款的種類 個人貸款是指商業(yè)銀行對個人發(fā)放的用于個人消費或個人其他支出的人民幣擔(dān)保貸款。個人貸款主要包括以下種類： 1．個人存單和憑證式國債質(zhì)押貸款（以下簡稱質(zhì)押貸款），是指以同城商業(yè)銀行系統(tǒng)開戶存款的儲戶未到期的定期儲蓄存款存單、憑證式國債作質(zhì)押，按質(zhì)押存單和憑證式國債面額的一定比例向借款人發(fā)放的用于個人生產(chǎn)經(jīng)營臨時周轉(zhuǎn)或消費的貸款。 2．個人住房貸款，是指商業(yè)銀行向在中國大陸境內(nèi)城鎮(zhèn)購買、建造、大修各類型住房的自然人發(fā)放的貸款。 3．個人耐用消費品貸款，是指商業(yè)銀行對在其特約商戶購買耐用消費品的個人客戶發(fā)放的人民幣擔(dān)保貸款。 4．個人住房裝修貸款，是指貸款人向客戶發(fā)放的用于裝修自用住房的人民幣擔(dān)保貸款。 5．個人汽車消費貸款，個人汽車消費貸款是指商業(yè)銀行對在其特約經(jīng)銷商處購買汽車的借款個人發(fā)放的期限最長不超過五年 (含 )的人民幣擔(dān)保貸款。 6．個人助學(xué)貸款，是指商業(yè)銀行向特定的大專院校的在冊學(xué)生發(fā)放用于支付學(xué)費和生活費的人民幣擔(dān)保貸款。 7．信用卡透支貸款，是指通過推出具有透支功能的貸記卡或準(zhǔn)貸記卡的形式，允許持卡人進(jìn)行消費或取款用途的透支，根據(jù)消費者的資信程度，由銀行提供信貸服務(wù) 二、個人貸款的有關(guān)規(guī)定 1．個人貸款的主要對象是具有完全民事行為能力的中國公民。 2．發(fā)放個人貸款堅持的原則：個人定期儲蓄存單小額質(zhì)押貸款堅持“先存后貸，存貸結(jié)合，存單質(zhì)押，到期歸還，逾期扣收”的原則；其它品種的個人貸款堅持“有效擔(dān)保，?？顚Ｓ?，按期償還”的原則。 3．可用于辦理個人貸款的抵押物是指借款人或第三人具有完全產(chǎn)權(quán)的房屋、汽車等（必要時需辦理保險）。 4．可作為質(zhì)押品的存單限于整存整取、存本取息本外幣定期儲蓄存單和其他依法可用于質(zhì)押的儲蓄存單；可作為質(zhì)押品憑證式國債指財政部發(fā)行的由商業(yè)銀行承銷的允許質(zhì)押的未到期憑證式國債。 5．個人貸款的保證人可以是自然人，也可以是法人。 6．借款人如提前歸還貸款本息，應(yīng)當(dāng)提前一個月通知經(jīng)辦行，并征得經(jīng)辦行的同意。借款人提前還款應(yīng)當(dāng)親自在經(jīng)辦行辦理手續(xù)。 7．借款本息償還完畢，所簽訂 《 借款合同 》 自行終止。經(jīng)辦行在 《 借款合同 》 終止三十日內(nèi)辦理抵押登記注銷手續(xù)，并將物權(quán)證明等退還給借款人。 三、發(fā)放貸款的核算 （一）發(fā)放的處理 1．直接提款方式 借：個人 貸款 —— 借款人戶 貸：活期儲蓄存款 —— 存款人戶 或：個人信用卡存款 —— 持卡人戶 2．專項提款方式 借：個人 貸款 —— 借款人戶 貸：活期存款 —— 存款人戶（特約商戶或?qū)W校） （二）擔(dān)保物的處理 簽訂了 《 抵押合同 》 或 《 質(zhì)押合同 》 的貸款，應(yīng)進(jìn)行擔(dān)保物的核算。經(jīng)辦行收到業(yè)務(wù)部門出具的“擔(dān)保物、待處理抵債資產(chǎn)收妥通知書”，對抵（質(zhì)）押協(xié)議、抵押物權(quán)證以及權(quán)利質(zhì)押的權(quán)利憑證審核無誤后（存單、憑證式國債應(yīng)辦理凍結(jié)手續(xù)，并加蓋“已作貸款質(zhì)押”戳記），登記“質(zhì)物、抵押物及權(quán)證登記薄”，填制表外科目收入憑證，登記表外科目明細(xì)賬。 收入：擔(dān)保物 —— 戶 四、歸還貸款的核算 （一）委托扣款方式 還款日，經(jīng)辦行結(jié)計借款人應(yīng)歸還貸款利息，按應(yīng)扣收的本息填制“個人貸款批量還款清單”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)作記賬憑證附件，第二聯(lián)加蓋“業(yè)務(wù)用公章”交本行業(yè)務(wù)部門。 1．實扣款項的處理 借：活期儲蓄存款 —— 存款人戶 或：個人信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：個人 貸款 —— 借款人戶 或：逾期貸款 —— 借款人戶 貸：利息收入 —— 個人 貸款利息收入戶 或：應(yīng)收利息 —— 借款人戶 借款全部還清的，應(yīng)同時退還占管的擔(dān)保物。經(jīng)辦行根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“擔(dān)保物、待處理抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)出通知書”經(jīng)審核無誤后，填制表外科目付