貸款業(yè)務(wù)的核算(1)(編輯修改稿)
2025-06-18 22:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 、憑證式國債不得超過質(zhì)押憑證面額的 90%；股票質(zhì)押的期限為六個(gè)月和 60%的質(zhì)押率。 ? 會(huì)計(jì)處理： ? 參考抵押貸款的會(huì)計(jì)處理 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 三、票據(jù)貼現(xiàn)的核算 ? （一）有關(guān)規(guī)定 ? 貼現(xiàn)申請(qǐng)人必須是在申請(qǐng)貼現(xiàn)銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織，并與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系。 ? 貼現(xiàn)申請(qǐng)人應(yīng)提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)的復(fù)印件。 ? 貼現(xiàn)的票據(jù)是經(jīng)過承兌人承兌的商業(yè)匯票。 ? 貼現(xiàn)匯票的每筆金額不得超過 1000萬元。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? （二）貼現(xiàn)憑證： ? ①借方憑證：代申請(qǐng)書 ? ②貸方憑證：銀行記貼現(xiàn)人賬戶 ? ③貸方憑證：貼現(xiàn)利息 ? ④收賬通知：給貼現(xiàn)人 ? ⑤到期卡：留存 ? （三）會(huì)計(jì)處理 ? 貼現(xiàn)利息 =匯票金額 貼現(xiàn)天數(shù) 年貼現(xiàn)率 /360 ? 實(shí)付貼現(xiàn)金額 =匯票金額－貼現(xiàn)利息 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 貼現(xiàn)人 貼現(xiàn)行 承兌行 出票人 申請(qǐng)貼現(xiàn) 發(fā)出托收憑證 （ 貼現(xiàn)行辦理貼現(xiàn) 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：活期存款 —— 貼現(xiàn)人戶 利息收入 收回票款 借：資金清算往來 存放中央銀行款項(xiàng)等 *** 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 劃款 若商業(yè)承兌匯票退票 借：活期存款 —— 貼現(xiàn)人戶 逾期貸款 —— 貼現(xiàn)人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 四、貸款利息的計(jì)算 ? （一）定期結(jié)息 ? 結(jié)息日：每月或每季度末月 20日 ? 計(jì)息天數(shù)：按日歷實(shí)際天數(shù)計(jì)算，算頭不算尾。 貸款利息 =累計(jì)貸款計(jì)息積數(shù) 日利率 ? （二）利隨本清 ? 貸款滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算，整年 (月 )又有零頭數(shù)可全部化成天數(shù)計(jì)算。整年按 360天，整月按 30天計(jì)算，零頭按實(shí)際天數(shù)算。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 注：個(gè)人住房貸款利息 ? 等額本息還款法 ? 等額本金還款法 1?? 總還款期數(shù)總還款期數(shù)貸款本金 月利率（1 ＋月利率）每月還款額＝（1 ＋月利率） － ?貸款本金每月還款額＝ ＋（本金－已歸還本金累計(jì)額）月利率 貸款期月數(shù) 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 第三節(jié) 貸款減值準(zhǔn)備的核算 ? 一、貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提 ? 二、呆帳貸款的核銷 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 一、貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提 ? （一）貸款損失準(zhǔn)備提取政策沿革 ? 1988年以前 ：不提 ? 1988年起 ：按不同行業(yè)，不同性質(zhì)的貸款來確定，但最高不超過 2% ? 1992年起 ：按年初貸款余額的 5‰ 在年初計(jì)提 ? 1993年起 ：按年初貸款余額的 6‰ 全額提取，以后每年增加 1‰ 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? 1997年起 ：按年初貸款余額的 1%差額提取 ? 1998年起 ：由年初改為按年末貸款余額的 1%差額提取 ? 2021年起 ：上市銀行除按年末貸款余額 1%差額提取外，還要按貸款五級(jí)分類提取 ? 2021年 ：根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)大小確定計(jì)提比例，足額提取 ? 2021年起 ：上市銀行除按一定比例從凈利潤中提取一般準(zhǔn)備金外，還要按貸款五級(jí)分類提取專項(xiàng)準(zhǔn)備 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? （二）計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的范圍 ? 《 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)，是指金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、無擔(dān)保貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。 ? （三）計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的方式 ? 全額方式計(jì)提：按照分類的資產(chǎn)額和確定的計(jì)提比例足額計(jì)算貸款損失準(zhǔn)備； ? 差額方式計(jì)提：按照分類的資產(chǎn)額和確定的計(jì)提比例部分計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? （四）計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的比例 ? 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)貸款的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失，合理計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。 ? 貸款損失準(zhǔn)備分為專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備，其中專項(xiàng)準(zhǔn)備按照貸款五級(jí)分類結(jié)果及時(shí)、足額計(jì)提；特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)特定國家發(fā)放貸款計(jì)提的準(zhǔn)備。此外，商業(yè)銀行可從凈利潤中提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? 專項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提比例： ? 正常貸款：計(jì)提比例 ≤ 2%； ? 關(guān)注貸款：計(jì)提比例為 2%； ? 次級(jí)貸款：計(jì)提比例為 25%； ? 可疑貸款：計(jì)提比例為 50%； ? 損失貸款：計(jì)提比例為 100%。 ? 其中 ，次級(jí)和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20%。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? （五）會(huì)計(jì)處理 ? 補(bǔ)提時(shí)： ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：貸款 減值 準(zhǔn)備 ? 沖減時(shí)： ? 借：貸款 減值 準(zhǔn)備 ? 貸：資產(chǎn)減值損失 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 二、呆帳貸款的核銷 ? （一）下列未收回的貸款可以列為呆賬： ? 借款人和擔(dān)保人已經(jīng)依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍然未能歸還的貸款； ? 借款人死亡，以其遺產(chǎn)未能還清的貸款； ? 借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且未獲保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的部分，或獲保險(xiǎn)補(bǔ)償后未能還清的貸款： ? 經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的逾期貸款。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? （二）會(huì)計(jì)處理 ? 核銷呆賬貸款時(shí) ? 借：貸款損失準(zhǔn)備 ? 貸：非應(yīng)計(jì)貸款等 ? 已轉(zhuǎn)銷的呆賬貸款，以后年度又收回時(shí) ? 借：非應(yīng)計(jì)貸款等 ? 貸：貸款損失準(zhǔn)備 ? 借：活期存款等 —— 借款人存款戶 ? 貸：非應(yīng)計(jì)貸款等 ? 利息收入（差額） 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 新準(zhǔn)則的處理方法 （實(shí)際利率法） ? 貸款是商業(yè)銀行的一項(xiàng)主要業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“貸款”科目對(duì)按規(guī)定發(fā)放的各種貸款 (如質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款，以及具有貸款性質(zhì)的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等 )進(jìn)行核算。 ? 本科目可按貸款
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