貸款業(yè)務(wù)的核算(1)-wenkub.com
2025-05-09 22:46 本頁(yè)面
【正文】 ? （ 7） 20 7年 12月 31日，該房地產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為 83 000 000元。 ? （ 5） 20 7年 6月 30日，從租戶處收到上述房地產(chǎn)的租金 800 000元。 ? （ 2） 20 6年 12月 31日，綜合分析與該貸款有關(guān)的因素發(fā)現(xiàn)該貸款存在減值跡象采用單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的方式確認(rèn)減值損失 10 000 000元。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：貸款減值準(zhǔn)備 （減值金額） ? 同時(shí)： ? 借：貸款 —— 已減值（本金、利息調(diào)整余額） ? 貸款 —— 利息調(diào)整 ? （ 100－ － － ） ? 貸：貸款 —— 本金 5000 ? 注： 此時(shí)該貸款的攤余成本是 。 A銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始確認(rèn)該貸款時(shí)確定的實(shí)際利率為 %。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? （五）會(huì)計(jì)處理 ? 補(bǔ)提時(shí)： ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：貸款 減值 準(zhǔn)備 ? 沖減時(shí)： ? 借：貸款 減值 準(zhǔn)備 ? 貸：資產(chǎn)減值損失 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 二、呆帳貸款的核銷 ? （一）下列未收回的貸款可以列為呆賬： ? 借款人和擔(dān)保人已經(jīng)依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍然未能歸還的貸款； ? 借款人死亡，以其遺產(chǎn)未能還清的貸款； ? 借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且未獲保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的部分，或獲保險(xiǎn)補(bǔ)償后未能還清的貸款： ? 經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的逾期貸款。 ? 貸款損失準(zhǔn)備分為專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備，其中專項(xiàng)準(zhǔn)備按照貸款五級(jí)分類結(jié)果及時(shí)、足額計(jì)提；特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)特定國(guó)家發(fā)放貸款計(jì)提的準(zhǔn)備。整年按 360天，整月按 30天計(jì)算，零頭按實(shí)際天數(shù)算。 ? 貼現(xiàn)的票據(jù)是經(jīng)過承兌人承兌的商業(yè)匯票。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? 質(zhì)押率：視具體情況而定。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? （ 3）貸款不能收回，拍賣抵押物： ? a. 凈收入 ≥ 本利和 ? 借：活期存款 — 拍賣公司存款戶（凈收入） ? 貸：抵押貸款 — 借款人抵押貸款戶 （本金） ? 利息收入 （應(yīng)收利息） ? 其他應(yīng)付款 （差額） ? 付出：代保管有價(jià)值品（擔(dān)保物） —— 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? b. 本金 ≤ 凈收入 ≤ 本利和 ? 借：活期存款 — 拍賣公司存款戶 ? 貸：抵押貸款 — 借款人抵押貸款戶 ? 利息收入 （應(yīng)收利息） ? 付出：代保管有價(jià)值品（擔(dān)保物） —— ? c. 凈收入 ≤ 本金 ? 借：活期存款 — 拍賣公司存款戶（凈收入） ? 貸款損失準(zhǔn)備 （差額） ? 貸：抵押貸款 — 借款人抵押貸款戶 （本金） ? 付出：代保管有價(jià)值品（擔(dān)保物） —— 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 （三）質(zhì)押貸款 ? 質(zhì)押貸款 ：指按 《 擔(dān)保法 》 的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)押物發(fā)放的貸款。 ? ：應(yīng)盡可能價(jià)格變動(dòng)少，有市場(chǎng)，可隨時(shí)變賣；易于保管；不易變質(zhì)；容易識(shí)別、鑒定和估價(jià)。 ? （ 2）當(dāng)事人在保證合同中約定保證人與債務(wù)人對(duì)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的，為連帶責(zé)任保證。 ? 實(shí)質(zhì)上是基本賬戶的延伸。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 （三）定期調(diào)整 ? 定期調(diào)整貸款核算方式是為異地托收承付結(jié)算方式的結(jié)算貸款而設(shè)置的。 ? 即：當(dāng)單位借款時(shí)，不需要逐筆申請(qǐng)，只要在原核定的限額內(nèi)，企業(yè)進(jìn)貨貸款；銷貨歸還貸款。 ? 會(huì)計(jì)處理： ? 當(dāng)發(fā)生貸款逾期時(shí)，應(yīng)在貸款到期的次日，由會(huì)計(jì)部門填制特種轉(zhuǎn)帳傳票，將有關(guān)逾期貸款用紅字轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目 ? 借：逾期貸款 —— 單位逾期貸款戶 ? 借：貸款 —— 單位貸款戶（紅字） ? 若 ：應(yīng)收利息未收到 ? 借：應(yīng)收利息 ? 貸：利息收入 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? 非應(yīng)計(jì)貸款： ? （ 1）當(dāng)貸款的本金或利息逾期 90天時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“非應(yīng)計(jì)貸款”科目單獨(dú)核算。 ? 注 ：也可以使用還款憑證，銀行填制特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票強(qiáng)行扣收貸款。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? （ 3）質(zhì)押貸款：指按 《 擔(dān)保法 》 的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)押物發(fā)放的貸款。 ? 特征： ? （ 1）借款人長(zhǎng)期拖欠貸款本息； ? （ 2）借款人已停業(yè)或已宣告破產(chǎn)，以其停業(yè)或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以抵償貸款本息； ? （ 3）抵押物、質(zhì)押物等已被銀行依法進(jìn)行了處置，或已對(duì)擔(dān)保人行使了追索權(quán)，但所得款項(xiàng)仍不能抵償借款人拖欠的貸款本息等。 ? 特征： ? （ 1）借款人未能按時(shí)歸還貸款本息； ? （ 2）借款人的財(cái)務(wù)狀況惡化或有明顯的惡化趨勢(shì)；比如：借款人的盈利水平、現(xiàn)金流量明顯下降，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明顯低于預(yù)期水平，還款能力明顯降低，負(fù)債總額大幅度增加等。 ? 特征： ? （ 1）借款人還本付息情況正常； ? （ 2）借款人的財(cái)務(wù)狀況良好； ? （ 3）借款人進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外部環(huán)境良好。第三章（二） 存貸款業(yè)務(wù)核算 主講：田維勝 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 主要內(nèi)容 ? 第一節(jié) 概述 ? 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)核算 ? 第三節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備的核算 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 第一節(jié) 概述 ? 一、概念 ? 二、貸款業(yè)務(wù)核算原則 ? 三、貸款的五級(jí)分類 ? 四、貸款方式 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 一、概念 ? 貸款 ：金融企業(yè)對(duì)借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? 關(guān)注貸款 ：是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? 可疑貸款 ：是指借款人無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 四、貸款方式 ? 信用貸款 ：指以借款人的信譽(yù)發(fā)放的貸款。 ? 票據(jù)貼現(xiàn) ：指貸款人以購(gòu)買借款人未到期
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