貸款業(yè)務的核算(1)-資料下載頁
2025-05-13 22:46本頁面
【正文】 存款） 500 ? 貸：貸款 —— 已減值 500 ? 借：貸款減值準備 ? 貸：利息收入（攤余成本 實際利率） ? % ? 登記表外科目： ? 收入：應收未收利息（合同本金 合同利率） 500 河南大學工商管理學院 田維勝 舉例說明 2 ? 例 ： 20 6年 1月 1日， EFG銀行向某客戶發(fā)放一筆貸款 100 000 000元，期限 2年，合同利率 10％，按季計、結(jié)息。假定該貸款發(fā)放無交易費用，實際利率與合同利率相同，每半年對貸款進行減值測試一次。其他資料如下： ? （ 1） 20 6年 3月 31日、 6月 30日、 9月 30日和 12月 31日，分別確認貸款利息 2 500 000元。 ? （ 2） 20 6年 12月 31日，綜合分析與該貸款有關(guān)的因素發(fā)現(xiàn)該貸款存在減值跡象采用單項計提減值準備的方式確認減值損失 10 000 000元。 ? （ 3） 20 7年 3月 31日，從客戶收到利息 1 000 000元，且預期20 7年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。 河南大學工商管理學院 田維勝 ? （ 4） 20 7年 4月 1日，經(jīng)協(xié)商， EFG銀行從客戶取得一項房地產(chǎn)（固定資產(chǎn)）充作抵債資產(chǎn)，該房地產(chǎn)的公允價值為 85 000 000元，自此 EFG銀行與客戶的債權(quán)債務關(guān)系了結(jié)；相關(guān)手續(xù)辦理過程中發(fā)生稅費 200 000元。 ? EFG銀行擬將其處置，不轉(zhuǎn)作自用固定資產(chǎn)；在實際處置前暫時對外出租。 ? （ 5） 20 7年 6月 30日，從租戶處收到上述房地產(chǎn)的租金 800 000元。當日，該房地產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為 84 000 000元。 ? （ 6） 20 7年 12月 31日，從租戶處收到上述房地產(chǎn)租金 1 600 000元。 EFG銀行當年為該房地產(chǎn)發(fā)生維修費用 200 000元，并不打算再出租。 ? （ 7） 20 7年 12月 31日，該房地產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為 83 000 000元。 ? （ 8） 20 8年 1月 1日， EFG銀行將該房地產(chǎn)處置，取得價款 83 000 000元，發(fā)生相關(guān)稅費 1 500 000元。 河南大學工商管理學院 田維勝 會計處理 ? （ 1） 發(fā)放貸款： ? 借：貸款 —— 本金 10 000 ? 貸：吸收存款 10 000 ? （ 2） 20 6年 3月 31日、 6月 30日、 9月 30日和 12月 31日，分別確認貸款利息： ? 借：應收利息 250 ? 貸：利息收入 250 ? 借：存放中央銀行款項（或吸收存款） 250 ? 貸：應收利息 250 河南大學工商管理學院 田維勝 ? （ 3） 20 6年 12月 31日，確認減值損失 10 000 000元： ? ? 借：資產(chǎn)減值損失 1000 ? 貸：貸款減值準備 1000 ? 借：貸款 —— 已減值 10 000 ? 貸：貸款 —— 本金 10 000 ? 此時，貸款的攤余成本 =100001000=9000（元） 河南大學工商管理學院 田維勝 ? （ 4） 20 7年 3月 31日，確認從客戶收到利息 1 000 000元： ? 借：存放中央銀行款項（或吸收存款） 100 ? 貸：貸款 —— 已減值 100 ? 按實際利率法以攤余成本為基礎(chǔ)應確認的利息收入 ? =9000 10%/4 ? =225（萬元） ? 借：貸款減值準備 225 ? 貸：利息收入 225 ? 此時貸款的攤余成本 =9000100+225=9125（萬元） 河南大學工商管理學院 田維勝 ? （ 5） 20 7年 4月 1日，收到抵債資產(chǎn)： ? 借：抵債資產(chǎn) 8500 ? 營業(yè)外支出 645 ? 貸款減值準備 775 ? 貸：貸款 —— 已減值 9900 ? 應交稅費 20 河南大學工商管理學院 田維勝 ? （ 6） 20 7年 6月 30日，從租戶處收到上述房地產(chǎn)的租金 800 000元： ? 借：存放中央銀行款項 80 ? 貸：其他業(yè)務收入 80 ? 確認抵債資產(chǎn)跌價準備 =85008400=100（萬元） ? 借：資產(chǎn)減值損失 100 ? 貸：抵債資產(chǎn)跌價準備 100 河南大學工商管理學院 田維勝 ? （ 7） 20 7年 12月 31日，確認抵債資產(chǎn)租金等： ? 借：存放中央銀行款項 160 ? 貸：其他業(yè)務收入 160 ? 確認發(fā)生的維修費用 200 000元： ? 借：其他業(yè)務成本 20 ? 貸：存放中央銀行款項等 20 ? 確認抵債資產(chǎn)跌價準備 =（ 85008300） 100=100（萬元） ? 借：資產(chǎn)減值損失 100 ? 貸：抵債資產(chǎn)跌價準備 100 河南大學工商管理學院 田維勝 ? （ 8） 20 8年 1月 1日，確認抵債資產(chǎn)處理： ? 借：存放中央銀行款項 8300 ? 抵債資產(chǎn)跌價準備 200 ? 營業(yè)外支出 150 ? 貸：抵債資產(chǎn) 8500 ? 應交稅費 150
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