貸款業(yè)務(wù)的核算(1)-文庫(kù)吧
2025-04-23 22:46 本頁(yè)面
【正文】 貸：利息收入 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? 非應(yīng)計(jì)貸款： ? （ 1）當(dāng)貸款的本金或利息逾期 90天時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“非應(yīng)計(jì)貸款”科目單獨(dú)核算。 ? 借：非應(yīng)計(jì)貸款 —— 借款人非應(yīng)計(jì)貸款戶 ? 借：貸款等 —— 借款人貸款戶（紅字） ? 或 逾期貸款 —— 借款人逾期貸款戶（紅字） ? （ 2）當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，轉(zhuǎn)入表外核算。 ? 借：應(yīng)收利息 —— 借款人戶（紅字） ? 貸：利息收入 （紅字） ? 收入：應(yīng)收未收利息 —— ? 注： 從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，收到該筆貸款的還款時(shí)，首先應(yīng)沖減本金；本金全部收回后，再收到的還款確認(rèn)為當(dāng)期利息收入。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 （二）存貸合一 ? 存貸合一核算方式 是指將存款和貸款統(tǒng)一在一個(gè)賬戶內(nèi)核算，又稱為活期放款，或活放活收。 ? 即：當(dāng)單位借款時(shí)，不需要逐筆申請(qǐng)，只要在原核定的限額內(nèi)，企業(yè)進(jìn)貨貸款；銷貨歸還貸款。 ? 為了簡(jiǎn)化工作，該種方式將貸款的發(fā)放和收回，直接用結(jié)算憑證辦理。實(shí)質(zhì)上是一種透支方式或者是限額貸款方式。 ? 在信用卡業(yè)務(wù)的貸記卡和準(zhǔn)貸記卡，實(shí)行的就是存貸合一的賬戶管理。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 （三）定期調(diào)整 ? 定期調(diào)整貸款核算方式是為異地托收承付結(jié)算方式的結(jié)算貸款而設(shè)置的。 ? 從理論上講，應(yīng)于每次辦理結(jié)算時(shí)，同時(shí)辦理發(fā)放結(jié)算貸款。但從實(shí)際上講，由于企業(yè)發(fā)貨頻繁，操作難度較大，所以，在實(shí)際工作中，為了簡(jiǎn)化貸款的發(fā)放與收回，銀行采用定期調(diào)整的方式。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 （四）下貸上轉(zhuǎn) ? 下貸上轉(zhuǎn)貸款核算方式 是指銀行用來(lái)核算非獨(dú)立核算單位收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)，發(fā)放貸款的核算方法。 ? 實(shí)質(zhì)上是基本賬戶的延伸。 ? 有三個(gè)條件： ? 短期性，不可以長(zhǎng)期采用； ? 下貸單位必須是主賬戶的下屬非獨(dú)立核算單位； ? 非同一所在地。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 借款人 基本賬戶行 所在地行 用款人 （ 2）申請(qǐng) 所在地銀行的處理 （ 5）下貸時(shí)： 借：貸款 — 下貸上轉(zhuǎn)戶 貸：活期存款 — 用款人戶 （ 6）上轉(zhuǎn)時(shí)： 借：資金清算往來(lái) 貸：貸款 — 下貸上轉(zhuǎn)戶 （ 7）發(fā)出聯(lián)行憑證 （ 基本賬戶行的處理 （ 8）借：貸款 — 借款人貸款戶 貸：資金清算往來(lái) （ 4）支款憑證 （ 9）通知 （ 3）通知 （ 1）申請(qǐng) 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 二、擔(dān)保貸款的核算 ? （一）保證貸款 ? （二）抵押貸款 ? （三）質(zhì)押貸款 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 （一）保證貸款 ? ：指按 《 擔(dān)保法 》 規(guī)定的保證方式，以第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。 ? ： ? （ 1）一般保證：當(dāng)事人在保證合同中約定，債務(wù)人不能履行債務(wù)時(shí)，由保證人承擔(dān)保證責(zé)任的，為一般保證。 ? （ 2）當(dāng)事人在保證合同中約定保證人與債務(wù)人對(duì)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的，為連帶責(zé)任保證。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? 保證期間： ? （ 1）一般保證的保證人與債權(quán)人未約定保證期間的，保證期間為主債務(wù)履行期屆滿之日起 6個(gè)月。 ? （ 2）連帶責(zé)任保證的保證人與債權(quán)人未約定保證期間的，債權(quán)人有權(quán)自主債務(wù)履行期屆滿之日起 6個(gè)月內(nèi)要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任。 ? 會(huì)計(jì)處理： 參考逐筆核貸 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 （二）抵押貸款 ? ：指按 《 擔(dān)保法 》 規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。 ? ：應(yīng)盡可能價(jià)格變動(dòng)少，有市場(chǎng)，可隨時(shí)變賣(mài)；易于保管；不易變質(zhì)；容易識(shí)別、鑒定和估價(jià)。 ? ：抵押率是將抵押物在抵押期間自然或經(jīng)濟(jì)的貶值因素、法定和約定的處理費(fèi)用扣除后的估算值及現(xiàn)值的比例。抵押率可以協(xié)商確定，也可以遵從有關(guān)規(guī)定。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? 會(huì)計(jì)處理： ? （ 1）發(fā)放 手續(xù)略 ? 借：抵押貸款 — 借款人抵押貸款戶 ? 貸：活期存款 — 借款人存款戶 ? 或 庫(kù)存現(xiàn)金 ? 收入：代保管有價(jià)值品（擔(dān)保物） —— ? （ 2）到期收回 ? 借：活期存款 — 借款人存款戶（現(xiàn)金） ? 貸：抵押貸款 — 借款人抵押貸款戶 ? 利息收入（應(yīng)收利息） ? 付出：代保管有價(jià)值品（擔(dān)保物） —— ? 若不能收回，暫轉(zhuǎn)入逾期貸款。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? （ 3）貸款不能收回，拍賣(mài)抵押物： ? a. 凈收入 ≥ 本利和 ? 借：活期存款 — 拍賣(mài)公司存款戶（凈收入） ? 貸：抵押貸款 — 借款人抵押貸款戶 （本金） ? 利息收入 （應(yīng)收利息） ? 其他應(yīng)付款 （差額） ? 付出：代保管有價(jià)值品（擔(dān)保物） —— 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? b. 本金 ≤ 凈收入 ≤ 本利和 ? 借：活期存款 — 拍賣(mài)公司存款戶 ? 貸：抵押貸款 — 借款人抵押貸款戶 ? 利息收入 （應(yīng)收利息） ? 付出：代保管有價(jià)值品（擔(dān)保物） —— ? c. 凈收入 ≤ 本金 ? 借：活期存款 — 拍賣(mài)公司存款戶（凈收入） ? 貸款損失準(zhǔn)備 （差額） ? 貸：抵押貸款 — 借款人抵押貸款戶 （本金） ? 付出：代保管有價(jià)值品（擔(dān)保物） —— 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 （三）質(zhì)押貸款 ? 質(zhì)押貸款 ：指按 《 擔(dān)保法 》 的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)押物發(fā)放的貸款。 ? 動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押：一般具有輕捷、簡(jiǎn)便、易于移動(dòng)空間位置和便于保管的特點(diǎn)。如庫(kù)存存貨。 ? 權(quán)利質(zhì)押：①匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單等權(quán)利憑證； ② 依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票； ③ 依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? 質(zhì)押率：視具體情況而定。如：存單
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