金融企業(yè)會(huì)計(jì)--第4章 貸款業(yè)務(wù)的核算-文庫(kù)吧
2024-12-23 00:23 本頁(yè)面
【正文】 、各類(lèi) 貸款的核算 ? （一）貸款發(fā)放的核算： ? 借： XX貸款 — x x戶(hù) ? 貸：吸收存款 XX戶(hù) ? 例 1：甲廠購(gòu)原料一批，于 1月 18日申請(qǐng)信用貸款 24萬(wàn)，期限 3個(gè)月，月利率為 ‰ ，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)放貸款。 ? 解： ? 借：信用貸款 — 甲廠 240000 ? 貸：吸收存款 單位活期存款 — 甲廠 240000 ? （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息 — XX戶(hù)”，貸記“利息收入 — 貸款利息收入 — XX戶(hù)”。 ? 例如，上例中 1月 31日按合同利率計(jì)算應(yīng)收利息為 14天 ‰ 30 240000元 =元 ? 借：應(yīng)收利息 甲廠 ? 貸：利息收入 — 貸款利息收入 甲廠 ? 2月 28日和 3月 31日 ? 借：應(yīng)收利息 甲廠 1008 ? 貸：利息收入 — 貸款利息收入 甲廠 1008 247。 ? （三）貸款收回的核算： ? 借：吸收存款（或現(xiàn)金） — x x戶(hù) 貸： XX貸款 x x戶(hù) ? 應(yīng)收利息 x x戶(hù) ? 實(shí)際收到的利息與應(yīng)收利息有差額的計(jì)入 “ 利息收入 ” 。 ? 例 2：如上例 1，甲廠 4月 18日轉(zhuǎn)賬支付貸款本息。 ? 解： ? 借：吸收存款 單位活期存款 — 甲廠 243024 ? 貸：信用貸款 — 甲廠 240000 ? 應(yīng)收利息 — 甲廠 ? 利息收入 — 貸款利息收入 甲廠 ? （ 四 ） 貸款 逾期的核算 （ 90天以?xún)?nèi) ） ? 借： XX貸款－ 逾期 貸款－ XX戶(hù) ? 貸： XX貸款－ XX戶(hù) 例 3： 如上例 1，甲廠 4月 18日支付貸款本金 10萬(wàn)元，剩下的 14 萬(wàn)元于 7月 8日歸還，假設(shè) 逾期 貸款罰息利率日萬(wàn)分之五。 解：（ 1） 4月 18日歸還 10萬(wàn)元貸款時(shí)， 借：吸收存款 單位活期存款 — 甲廠 100000 信用貸款－ 逾期 貸款 — 甲廠 140000 貸：信用貸款 — 甲廠 240000 （ 2） 7月 8日歸還 14萬(wàn)元貸款時(shí) ， 借：吸收存款 單位活期存款 — 甲廠 140000 貸：信用貸款－ 逾期 貸款 — 甲廠 140000 逾期 貸款罰息 =140000 81 ‰ =5670（ 元 ） ? 逾期 超過(guò) 90天時(shí) ， 應(yīng)轉(zhuǎn)入 “ 非應(yīng)計(jì)貸款 ” 科目單獨(dú)核算 。 ? ① 借： XX貸款－非應(yīng)計(jì)貸款－ XX戶(hù) ? 貸： XX貸款－ 逾期 貸款－ XX戶(hù) ? ② （ 沖銷(xiāo)已入賬的利息收入 ） ? 借：利息收入 — 貸款利息收入 XX戶(hù) ? 貸：應(yīng)收利息 — XX戶(hù) ? 將 逾期 90天逾期未歸還利息納 入 “ 應(yīng)收未收貸款利息 ” 表外科目核算： ? 收入：應(yīng)收未收貸款利息 — XX戶(hù) ? 非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期 90天沒(méi)有收回的貸款 。 ? 當(dāng)貸款的本金或利息逾期 90天時(shí) ， 應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目單獨(dú)核算 。 當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí) ，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷(xiāo) ,在表外 “ 應(yīng)收未收貸款利息 ” 以收付實(shí)現(xiàn)制核算 。 ? 應(yīng)計(jì)貸款是指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款 。 ? 從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款后 ， 在收到該筆貸款的還款時(shí) ， 首先應(yīng)沖減本金 ， 再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入 。 二、擔(dān)保貸款的核算 ? （一）收取擔(dān)保物的核算 ? 收妥擔(dān)保物： ? 收入：擔(dān)保物 — 債務(wù)履行期擔(dān)保物 — XX戶(hù) ? 取得擔(dān)保物處分權(quán)： ? 付出：擔(dān)保物 — 債務(wù)履行期擔(dān)保物 — XX戶(hù) ? 收入：擔(dān)保物 — 待處分擔(dān)保物 — XX戶(hù)
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