金融企業(yè)會計--第4章貸款業(yè)務(wù)的核算-資料下載頁
2025-01-07 00:23本頁面
【正文】 資產(chǎn)是銀行承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn) ， 包括：貸款 （ 客戶和銀團(tuán) ） 、 信用卡透支 、 貼現(xiàn) 、 拆出資金 、 貿(mào)易融資 、 轉(zhuǎn)貸款和墊款等 。 ? 銀行不承擔(dān)風(fēng)險和還款責(zé)任的代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) ， 不計提損失準(zhǔn)備 。 ? 一 、 貸款呆賬準(zhǔn)備類型及計提 ? 貸款損失準(zhǔn)備 （ 專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備 ） 和一般風(fēng)險準(zhǔn)備 。 ? 專項(xiàng)準(zhǔn)備：貸款五級分類 ， 及時足額按季計提 正常類： 0 關(guān)注類： 2% 次級類： 25%可上下浮動 20% 可疑類： 50%同上 損失類： 100% 專項(xiàng)準(zhǔn)備余額 =∑貸款五級分類的余額 *計提比例 專項(xiàng)準(zhǔn)備的提取作為當(dāng)期成本支出： 借：資產(chǎn)減值損失 — 專項(xiàng)準(zhǔn)備 貸：貸款損失準(zhǔn)備 — 專項(xiàng)準(zhǔn)備 對于確實(shí)無法收回的貸款批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷： 借：貸款損失準(zhǔn)備 — 專項(xiàng)準(zhǔn)備 貸： XX貸款 — XX戶 特種準(zhǔn)備：根據(jù)貸款國別 、 行業(yè) （ 公司貸款 )、 特別風(fēng)險 （ 股票交易 ） 等提取的準(zhǔn)備金 ， 比例由銀行自行確定 。 特種準(zhǔn)備的提取作為當(dāng)期成本支出： 借：資產(chǎn)減值損失 — 特種準(zhǔn)備 貸：貸款損失準(zhǔn)備 — 特種準(zhǔn)備 對于確實(shí)無法收回的貸款批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷： 借：貸款損失準(zhǔn)備 — 特種準(zhǔn)備 貸： XX貸款 — XX戶 ? 一般風(fēng)險準(zhǔn)備： ? 是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計提的 、 用于彌補(bǔ)尚未識別的可能損失的準(zhǔn)備 ，按季計提 ， 一般風(fēng)險準(zhǔn)備年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的 1%。 ? 一般準(zhǔn)備從凈利潤中提取 。 ? 借：利潤分配 — 提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備 ? 貸：一般風(fēng)險準(zhǔn)備 ? 用一般風(fēng)險準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損： ? 借：一般風(fēng)險準(zhǔn)備 ? 貸： 利潤分配 — 一般風(fēng)險準(zhǔn)備補(bǔ)虧 ? 二 、 貸款核銷與收回的核算 ? 貸款核銷： ? 對于符合規(guī)定的核銷范圍 、 條件 、 辦法和審批權(quán)限的貸款損失 ， 按法定程序?qū)徟笥枰院虽N 。 ? 借：貸款損失準(zhǔn)備 ? 貸： XX貸款 — XX戶 ? 同時 ， 將已核銷呆賬貸款轉(zhuǎn)入表外科目 “ 核銷呆賬 ”核算；將已計入表外的 “ 應(yīng)收未收貸款利息 ” 轉(zhuǎn)入“ 已核銷呆賬貸款利息 ” 核算 。 ? 收入：核銷呆賬 ? 付出：應(yīng)收未收貸款利息 ? 收入：已核銷呆賬貸款利息 ? ? 已核銷的貸款又收回 ? 已核銷的貸款損失在以后期間又收回的 ， 應(yīng) 調(diào)增貸款損失準(zhǔn)備 （ 分錄與上相反 ） ；收回的應(yīng)收利息 ，計入當(dāng)期利息收入 。 ? 同時： ? 借：吸收 存款 — XX 戶 ? 貸： XX貸款 — XX 戶 ? 利息收入 — XX貸款 ? 表外： ? 付出：核銷呆賬 ? 付出： 已核銷呆賬貸款利息 其他貸款問題的會計處理 ? 一、票據(jù)貼現(xiàn)問題 ? (一 )票據(jù)貼現(xiàn)的概念與特點(diǎn) ? (二 )票據(jù)貼現(xiàn)的基本手續(xù) ? ； ? 、貼現(xiàn)額的計算方法； ? ：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值） ? 貸：利息收入 ? 貸：吸收存款－活期存款 (三 )貼現(xiàn)票款到期收回的處理 ? 都只能通過委托收款處理； ? 付票款； ? 時應(yīng)向貼現(xiàn)銀行劃款： ? 借：應(yīng)解匯款 ? 貸：聯(lián)行往賬 ? ： ? 借：聯(lián)行來賬 ? 貸：貼現(xiàn) ? 人收取票款： ? 借：活期存款 (申請人戶 ) ? 借：逾期貸款 ? 申請人賬戶不足支付時用此科目 ? 貸：應(yīng)解匯款 ? 待承兌行來報單收款時在應(yīng)解匯款中轉(zhuǎn)出
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