金融企業(yè)會(huì)計(jì)--第4章貸款業(yè)務(wù)的核算(已修改)
2025-01-19 00:23 本頁面
【正文】 第三章 貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 ? 第二節(jié) 自營貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 第三節(jié) 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 ? 第四節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 第五節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備的核算 ? 第六節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)貸款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 ? 一 、 貸款種類 （ 一 ） 按期限分 （ 二 ） 按貸款的保障條件 短期貸款： 1年以內(nèi)（含） 中期貸款： 15年（含 5年） 長(zhǎng)期貸款： 5年以上 信用貸款 擔(dān)保貸款 保證貸款 抵押貸款 質(zhì)押貸款 ? （ 三 ） 貸款風(fēng)險(xiǎn)程度： ? 正常類貸款：借款人能履行還款合同 ? 關(guān)注類貸款：貸款人存在還貸的不利因素 ? 次級(jí)類貸款：貸款人正常收入無法還清貸款本息 ， 會(huì)造成 ? 一定損失 ? 可疑類貸款：貸款人正常收入無法還清貸款本息 ， 會(huì)造成 ? 較大損失 ? 損失類貸款：采取所有措施 ， 本息仍無法收回或極少收回 ? 其中后三類被稱為不良資產(chǎn)。 ? （四）貸款賬戶管理 ?正常 貸款：貸款期內(nèi) ?展期貸款：貸款到期后，客戶申請(qǐng)延期還款（一次，中長(zhǎng)期貸款不超過原期限一半，最長(zhǎng)3年） ?逾期 貸款：貸款到期（展期）后，仍未收回貸款 ?非應(yīng)計(jì)貸款： 逾期 90天以上，或生產(chǎn)經(jīng)營已停止還款困難。 ?呆賬 貸款： 逾期 3年，準(zhǔn)備核銷。 ? ? （五）貸款經(jīng)營方式（或銀行承擔(dān)責(zé)任） ? 自營貸款：自籌資金，自主發(fā)放，收取本息，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) ? 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)：委托人 → 銀 行 → 貸款人 ? 本金 收手續(xù)費(fèi) ? 不墊付本金 ? 不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) （六）按貸款對(duì)象：?jiǎn)挝毁J款和個(gè)人貸款 （七）按還款方式：到期一次償還和分期償還 （八）其它：銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用 卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等。 二、貸款業(yè)務(wù)核算的基本規(guī)定 ? 本金和利息分別核算； ? 商業(yè)性貸款和政策性貸款分別核算； ? 自營貸款和受托貸款分別核算； ? 資產(chǎn)負(fù)債表日 ， 按貸款戶分別明細(xì)計(jì)算應(yīng)收未收利息 ， 借記 “ 應(yīng)收利息 — XX戶 ” ，貸記 “ 利息收入 — 貸款利息收入 — XX戶 ” 。實(shí)際收到時(shí)借記有關(guān)科目 ， 貸記 “ 應(yīng)收利息 ” , 有差額的貸記 “ 利息收入 — 貸款利息收入 — XX戶 ” 。 貸款發(fā)放的相關(guān)規(guī)定 ? 一、貸款的申請(qǐng)： (1)申請(qǐng)書； (2)營業(yè)執(zhí)照副本； (3)法人代碼； (4)貸款證；(5)財(cái)務(wù)報(bào)表； (6)可行性報(bào)告； (7)法人代表證明書 …… ? 二、簽訂 《 借款合同 》 ? 三、填寫借款借據(jù) ? 四、賬務(wù)處理： ? 借：短期貸款 (xx單位戶 ) ? 貸：吸收存款－活期存款 (xx單位戶 ) 與貸款發(fā)放有關(guān)的其他問題 ? ； ? ，登記問題，拍賣問題； ? ； ? “ 貸前調(diào)查 ” 問題。 貸款收回的相關(guān)規(guī)定 ? 一、貸款按期收回的核算 ? ； ? 款戶，用進(jìn)賬單貸記借款人貸款戶； ? ： ? 借：吸收存款－活期存款 ( 存款戶 ) ? 貸：短 /中長(zhǎng)期貸款 (借款人戶 )等 ? 注意：也有使用其他憑證收回貸款的 ? ； ? 收貸款。 ? 二、貸款需展期的處理 ? ； ? ； ? 三、貸款逾期的處理： ? 用紅字辦理轉(zhuǎn)賬：借：逾期貸款 ? 借：短期貸款 (紅字 ) 第二節(jié) 自營貸款業(yè)務(wù)核算 ? 一
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