會計_第7章_金融資產核算(已修改)
2025-01-17 19:27 本頁面
【正文】 第 7章 金 融 資 產 的核算 7金融資產概述 指企業(yè)持有的現(xiàn)金，或者能夠為企業(yè)帶來經濟收益的金融工具。主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據、其他應收款、股權投資、債權投資和衍生工具形成的資產 ① 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 ② 持有至到期投資 ③ 貸款和應收款項 ④ 可供出售的金融資產 金融資產 產概述 ? 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，可以分為： ? ①交易性金融資產； ? ②直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。 交易性金融資產 主要指 企業(yè) 準備在近期內出售的金融資產。例如股票、債券、基金。 不作為有效 套期保值 工具 (即規(guī)避風險的工具 )的 衍生工具 也可以作為交易性金融資產或金融負債 直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 企業(yè)基于 風險管理 、 戰(zhàn)略 投資 管理 等做出的指令 的金融資產的 會計處理 (1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的初始計量 ① 在初始確認時應當按照公允價值進行計量，相關交易費用應當直接計入當期損益。 ? 公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額。 ? 交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括券商溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。 ② 企業(yè)取得 該類 金融資產所支付的價款中，包含 應收股利（ 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ） 或 應收利息（ 已到付息期但尚未領取的債券利息 ） ，應當單獨確認為應收項目，不計入初始確認金額。在持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應當確認為投資收益 ③ 該類資產取得、持有期間獲利即資產負債表日公允價值變動的賬務處理 （ P124125，例 71 ） （ 2） 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的 處置 （ P124125，例 71） ★ 將處置時該金融資產的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。 ★ 具體處理方法是： 借 ： 銀行存款 （ 按照實際收到的金額 ） 投資收益 （虧損
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