會(huì)計(jì)_第7章_金融資產(chǎn)核算(編輯修改稿)
2025-02-01 19:27 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”科目；按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 （ P126－ 128，例 7－ 2） 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)不應(yīng)當(dāng)將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)： (1) 準(zhǔn)備立即出售或近期出售的非衍生金融資產(chǎn)，這類非衍生金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為 交易性金融資產(chǎn) 。 (2) 初始確認(rèn)時(shí)被指定為 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 的非衍生金融資產(chǎn)。 (3) 初始確認(rèn)時(shí)被指定為 可供出售金融資產(chǎn) 的非衍生金融資產(chǎn)。 (4) 因債務(wù)人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)。例如，企業(yè)所持有的證券投資基金或類似基金等。 (1) 金融企業(yè)按當(dāng)前市場(chǎng)條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額 借 :貸款 (本金 ) 貸 :吸收存款 (按實(shí)際支付金額 ) 按其差額，借記或貸記“貸款 (利息調(diào)整 )”。 (2) 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息 借 ： 應(yīng)收利息 貸 ： 利息收入 （ 按貸款的攤余成本 實(shí)際利率 ） 按其差額，借記或貸記“貸款 (利息調(diào)整 )”。 (3) 收回貸款時(shí) 借 ： 吸收存款 （ 按客戶歸還的金額 ） 貸 ： 應(yīng)收利息 （ 按收回的應(yīng)收利息金額 貸款 (本金 )（ 按歸還的貸款本金 利息收入 （ 按其差額 ） (1)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)收賬款 借 ： 應(yīng)收賬款 （ 按應(yīng)收金額 ） 貸 ： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入 ） 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交 增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） (2)收回應(yīng)收賬款時(shí) 借 ： 銀行存款 貸 ： 應(yīng)收賬款 . 應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理 (1)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票 借 ： 應(yīng)收票據(jù) （ 按商業(yè)匯票的票面金額 ） 貸 ： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入 ）
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