金融企業(yè)會計(jì)--第4章貸款業(yè)務(wù)的核算(參考版)
2025-01-10 00:23本頁面
【正文】 ? 同時(shí)： ? 借：吸收 存款 — XX 戶 ? 貸： XX貸款 — XX 戶 ? 利息收入 — XX貸款 ? 表外： ? 付出：核銷呆賬 ? 付出： 已核銷呆賬貸款利息 其他貸款問題的會計(jì)處理 ? 一、票據(jù)貼現(xiàn)問題 ? (一 )票據(jù)貼現(xiàn)的概念與特點(diǎn) ? (二 )票據(jù)貼現(xiàn)的基本手續(xù) ? ； ? 、貼現(xiàn)額的計(jì)算方法； ? ：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值） ? 貸：利息收入 ? 貸：吸收存款－活期存款 (三 )貼現(xiàn)票款到期收回的處理 ? 都只能通過委托收款處理； ? 付票款； ? 時(shí)應(yīng)向貼現(xiàn)銀行劃款： ? 借：應(yīng)解匯款 ? 貸：聯(lián)行往賬 ? ： ? 借：聯(lián)行來賬 ? 貸：貼現(xiàn) ? 人收取票款： ? 借：活期存款 (申請人戶 ) ? 借：逾期貸款 ? 申請人賬戶不足支付時(shí)用此科目 ? 貸：應(yīng)解匯款 ? 待承兌行來報(bào)單收款時(shí)在應(yīng)解匯款中轉(zhuǎn)出 。 ? 借：貸款損失準(zhǔn)備 ? 貸： XX貸款 — XX戶 ? 同時(shí) ， 將已核銷呆賬貸款轉(zhuǎn)入表外科目 “ 核銷呆賬 ”核算；將已計(jì)入表外的 “ 應(yīng)收未收貸款利息 ” 轉(zhuǎn)入“ 已核銷呆賬貸款利息 ” 核算 。 ? 一般準(zhǔn)備從凈利潤中提取 。 ? 專項(xiàng)準(zhǔn)備：貸款五級分類 ， 及時(shí)足額按季計(jì)提 正常類： 0 關(guān)注類： 2% 次級類： 25%可上下浮動 20% 可疑類： 50%同上 損失類： 100% 專項(xiàng)準(zhǔn)備余額 =∑貸款五級分類的余額 *計(jì)提比例 專項(xiàng)準(zhǔn)備的提取作為當(dāng)期成本支出： 借：資產(chǎn)減值損失 — 專項(xiàng)準(zhǔn)備 貸：貸款損失準(zhǔn)備 — 專項(xiàng)準(zhǔn)備 對于確實(shí)無法收回的貸款批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷： 借：貸款損失準(zhǔn)備 — 專項(xiàng)準(zhǔn)備 貸： XX貸款 — XX戶 特種準(zhǔn)備：根據(jù)貸款國別 、 行業(yè) （ 公司貸款 )、 特別風(fēng)險(xiǎn) （ 股票交易 ） 等提取的準(zhǔn)備金 ， 比例由銀行自行確定 。 ? 銀行不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) ， 不計(jì)提損失準(zhǔn)備 。 （ CNY） 借：貿(mào)易融資 — 打包放款 — XX戶 USD 貸：貨幣兌換 USD 借：貨幣兌換 CNY 貸：吸收存款 — XX戶 CNY 第五節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備的核算 ? 貸款損失準(zhǔn)備是商業(yè)銀行按一定比例提取 ，用于補(bǔ)償貸款損失準(zhǔn)備金 。 ? （一）外匯貸款的發(fā)放（以打包放款為例） ? 借：貿(mào)易融資 — 打包放款 — XX戶 外幣 （ USD） ? 貸：吸收存款 — XX戶 外幣 （ USD） （二）外匯貸款的還本付息 （計(jì)息方法同本幣業(yè)務(wù)） ? 以貸款貨幣還本付息：同本幣 ? 以非貸款貨幣還本付息：通過套匯處理。 第三節(jié) 受托貸款業(yè)務(wù)核算 ? 代理業(yè)務(wù)負(fù)債（本金、委托客戶的收益）、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（本金、已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）、手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ? 一、收到委托人的資金 ? 委托貸款合同 ? 委托人 ← → 銀行 ? → 存入款項(xiàng) → ? 借：吸收存款 — XX委托人 10000 ? 貸： 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 （ 本金 ） — XX委托人 10000 ? 二 、 受托貸款的 發(fā)放 ? 借： 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（本金） — XX借款人 10000
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