金融企業(yè)會計——2存款業(yè)務(wù)的核算(參考版)
2025-01-11 20:00本頁面
【正文】 例如 ? 某銀行吸收客戶存款 10000元，存期 2年，合同利率為 5%，到期一次支取本金和利息，按插值法其實際利率為 %。 概念：實際利率法 ? 實際利率法是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的實際利率計算攤余成本，以及各期利息收入或利息費用的方法。報表年度因公司和地區(qū)不同也不一定確認(rèn) 12月 31日為年度資產(chǎn)負(fù)債表日。由于資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報表，報表日數(shù)據(jù)是此前經(jīng)濟業(yè)務(wù)的最后體現(xiàn)。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。 77 四、存款的后續(xù)計量 （僅供課后學(xué)習(xí)） ? （ 一）企業(yè)收到客戶存入的款項，應(yīng)按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”或“存放中央銀行款項”等科目，貸記吸收存款（本金），如存在差額，借記或貸記吸收存款（利息調(diào)整）。開戶時 1年期定期存款利率為月利率 ‰ ，要求做存入時、支取時的會計分錄（考慮利息稅）。其所得利息及應(yīng)納稅額的計算如下： ?應(yīng)計付的利息 =100,000 1 % =1980（元） ?應(yīng)納稅額 =1980 20%=396（元） 例題 14 ?某儲戶 1999年 1月 1日存入銀行 1年定期存款 1萬元，年利率為 %，存款 到期日即 2022年 1月 1日把存款全部取出。 ?應(yīng)代扣代繳的稅款 =結(jié)付的儲蓄存款利息額稅率 ? 1999年 11月 1日稅率為 20% ， 2022年 8月 15日起利息稅稅率調(diào)減為 5%， 2022年 10月 9日起免征利息稅。它采取金融機構(gòu)向儲戶給付利息時代扣代繳的辦法。到期一次支付利息。會計分錄如下： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息支出（紅字） 貸：庫存現(xiàn)金（紅字） ?提前支取時應(yīng)付利息 ＝本金實際存期利率－已付利息 A如果已付利息小于提前支取時應(yīng)得的利息， 借：吸收存款 —— 存本取息戶 利息支出 貸：庫存現(xiàn)金 B如果已付利息大于提前支取時應(yīng)得的利息，應(yīng)在本金中扣除。 ?核算手續(xù)，基本與整存整取儲蓄的手續(xù)相同。會計處理為： 借：吸收存款 —— 零存整取劉某戶 72022 利息支出 —— 定期儲蓄利息支出戶 3510 貸：庫存現(xiàn)金 75510 （ 3）存本取息定期儲蓄 ?初始的本金不動，按期支取利息。 （ 1）開戶與續(xù)存 例題 存款，第一個月存入 6000元。 ? 定期儲蓄在存期內(nèi)“遇有利率調(diào)整”，按存單開戶日掛牌公告的定期儲蓄存款利率計息，活期、則按清戶時掛牌公告的活期存款計息 ?開戶起存金額為 5元，存期為 1年、 3年、 5年，要求每月存款金額固定，每月存入 1次。 答案 ?存入時： 借：庫存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款 — 整存整取 — 戶 10000 ?到期支?。? 借：吸收存款 — 整存整取 — 戶 10000 利息支出 貸：庫存現(xiàn)金 利息 =10000 2 10%+10000 2‰ 247。 30 56= 到期支?。? 借：吸收存款 —— 整存整取 戶 8000 利息支出 800 貸：庫存現(xiàn)金 8800 （ 4）過期支取 延期部分掛牌活期存款利率計付支取部分的利息。 例題 8 ?2022年 4月 10日，某儲戶存入 10000元整存整取定期儲蓄存款，期限為 1年，利率為 10%， 2022年 6月 6日到銀行提前支取 2022元，支取日的活期儲蓄存款的利率為 2‰ ， 2022年 4月 10日到銀行支取其余本息，作出存入時、提前支取時、到期時的會計分錄。如果客戶急需資金，亦可辦理提前支取。 ?起存： 50元，多存不限 ?存檔：分 3個月、半年、 1年、 2年、 3年和 5年等檔次。 360)=144元 二、定期儲蓄存款的核算 ?定期儲蓄存款有整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期儲蓄存款。 例題 7 ?某客戶活期儲蓄存款賬戶支取情況如下表，假定適用的活期儲蓄存款利率為 %，計息期間利率沒有調(diào)整，銀行計算該儲戶活期存款賬戶利息時，按實際天數(shù)累計計息積數(shù)。 借：庫存現(xiàn)金 8500 貸：吸收存款 — 戶 8500 ? 支取時： 借：吸收存款 —戶 貸：庫存現(xiàn)金 ? 銷戶時： 借：吸收存款 —戶 利息支出 —儲蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金 ?自 2022年 9月 21日起個人活期儲蓄存款按季結(jié)息，按結(jié)息日掛牌活期利率計息，每季末月的 20日為結(jié)息日。 ?儲戶（活期儲蓄存款憑條、現(xiàn)金） 銀行（在憑條上加蓋 “ 新開戶 ” 戳記，登記開銷戶登記簿，開列分戶賬和存折） ? 以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票記賬。 ?現(xiàn)行的儲蓄存款種類有：活期儲蓄存款、定期儲蓄存款、定活兩便儲蓄存款、個人通知儲蓄存款等。 第四節(jié) 個人儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 二、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、利息稅的核算 四、存款的后續(xù)計量 （僅供課后學(xué)習(xí)） 一、活期儲蓄存款的核算 ?儲蓄存款是銀行通過信用方式吸收社會公民暫時閑置或節(jié)余的貨幣資金的一項負(fù)債業(yè)務(wù)。 （含一年）以上的定期存款分計提應(yīng)付利息，進入當(dāng)期損益， 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息， ? 發(fā)生實際利息支出時，沖減應(yīng)付利息。 ?單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計息。 30） ＝ 56元 該筆存款應(yīng)付利息為 4556元 ?存期按對年、對月、對日計算，對年按 360天計算，對月按 3
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