【正文】 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計分錄。 5月 15日到期時，人民銀行向承兌銀行收款，并按時收到劃回款項，貼現(xiàn)率假設(shè)為月 2‰ ，再貼現(xiàn)率假設(shè)為月 ‰ 。 4月 14日該行準(zhǔn)備金存款賬戶調(diào)入資金，人民銀行主動扣收欠繳存款。 ５ .本日第二次票據(jù)交換清算應(yīng)付交換差額，工商銀行某縣支行準(zhǔn)備金存款余額不足，商定向建設(shè)銀行拆借資金 146 000元，拆借期 7天。 （４）票據(jù)交換后，計算交換差額，并在統(tǒng)一規(guī)定入賬時間內(nèi)入賬，未發(fā)生退票。 （２）農(nóng)業(yè)銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額 59 784元，提出進(jìn)賬單 39 004元；提入支票金額 72 097元，提入進(jìn)賬單金額 22 900元。審查無誤后，委托農(nóng)業(yè)銀行市支行轉(zhuǎn)匯。當(dāng)日轉(zhuǎn)賬并將有關(guān)憑證交工商銀行市支行。（未開通電子聯(lián)行，以下同。拆出行與拆入行賬務(wù)處理的會計分錄與前述同城拆借相同，而雙方開戶的中央銀行則需要通過聯(lián)行往來劃撥款項，具體手續(xù)不再詳述。請編制市農(nóng)業(yè)銀行、市工商銀行、市人民銀行的會計分錄。其會計分錄為： 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 ——拆入行戶 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 ——拆出行戶 ? 拆出行接到收賬通知后，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：拆入資金 —— 行戶 （二）同城同業(yè)拆借的核算 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，拆入行應(yīng)按計算確定的拆入資金的利息費用，做會計分錄： 借：利息支出 ——拆入資金戶 貸：應(yīng)付利息 —— 行戶 ? 拆借資金到期歸還時，拆入行應(yīng)將本息一并簽發(fā)準(zhǔn)備金存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支票提交開戶的中央銀行，辦理資金的劃轉(zhuǎn)。 １．拆借的處理 ? 拆出行拆出資金時，會計分錄為： 借：拆出資金 —— 行戶 貸：存放中央銀行款項 ? 中央銀行收到拆入行送存的支票及進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤，辦理款項劃轉(zhuǎn)。本科目可按拆入資金的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 商業(yè)銀行拆入資金時，應(yīng)按實際收到的金額，貸記本科目；歸還拆入資金時，借記本科目。 ? 本科目可按拆放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 商業(yè)銀行拆出資金時，借記本科目；收回資金時，貸記本科目。 ? 對相互拆借的資金，不能用現(xiàn)金方式進(jìn)行直接拆借，應(yīng)一律通過雙方在中央銀行的存款賬戶中進(jìn)行。 ? 同業(yè)拆借可以在中央銀行組織的資金市場進(jìn)行，也可以在同城商業(yè)銀行之間進(jìn)行，或在異地商業(yè)銀行之間進(jìn)行，但都必須通過中央銀行劃撥資金。 “先直后橫再直”會計實務(wù)舉例 ?甲地農(nóng)業(yè)銀行： 借：吸收存款 —— 活期存款（ 糧油公司） 30 000 貸：聯(lián)行往賬 30 000 ? 丙地農(nóng)業(yè)銀行： 借：聯(lián)行來賬 30 000 貸：同業(yè)存放 —— 中行戶 30 000 ?丙地中國銀行： 借：存放同業(yè) —— 農(nóng)行戶 30 000 貸：聯(lián)行往賬 30 000 ?乙地中國銀行： 借：聯(lián)行來賬 30 000 貸：吸收存款 —— 活期存款（ 農(nóng)機(jī)公司） 30 000 二、同業(yè)拆借的核算 ? 同業(yè)拆借是指金融機(jī)構(gòu)之間臨時融通資金的一種短期資金借貸行為，是解決短期資金不足的一種有效方法。 甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位 糧油公司電匯 3萬元給乙地中國銀行開戶的 農(nóng)機(jī)公司，因甲乙兩地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，通過附近丙地雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)轉(zhuǎn)匯。其會計分錄為： 借：存放同業(yè)（存放中央銀行款項 或清算資金往來 ） 貸：聯(lián)行往賬 ④匯入行的處理 ? 匯入行收到本系統(tǒng)聯(lián)行報單和匯劃憑證，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：吸收存款 —— 存款（付款人戶） 貸：聯(lián)行往賬 ②代轉(zhuǎn)行的處理 ? 代轉(zhuǎn)行收到本系統(tǒng)聯(lián)行匯出行劃來的聯(lián)行報單及匯劃憑證，經(jīng)審查無誤后，直接或通過同城票據(jù)交換，向轉(zhuǎn)匯行辦理轉(zhuǎn)劃。這種方式稱作“先直后橫再直”的轉(zhuǎn)匯方式。 ? 匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)辦理跨系統(tǒng)匯劃款項時，要選擇附近雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)（轉(zhuǎn)匯地）的商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)匯。請編制甲地農(nóng)業(yè)銀行、乙地農(nóng)業(yè)銀行和中國銀行核算的會計分錄。 “先直后橫”會計實務(wù)舉例 ? 甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位紡織印染廠電匯 20,000元，收款單位是乙地中國銀行開戶的技術(shù)進(jìn)出口公司。其會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 貸：同業(yè)存放（存放中央銀行款項 或清算資金往來 ） ③匯入行的核算 ? 匯入行收到轉(zhuǎn)匯行劃轉(zhuǎn)的款項，審核無誤后，為收款單位入賬。 甲地（匯出行） 乙地（匯入行） 農(nóng)業(yè)銀行 農(nóng)業(yè)銀行 工商銀行 需匯款項 后橫 借：吸收存款 — 活期存款（付款人戶） 貸：聯(lián)行科目 借：存放同業(yè) — 農(nóng)行戶 或清算資金往來 —同城票據(jù)清算 貸： 吸收存款 —活期存款（收款人戶） 借：聯(lián)行科目 貸：同業(yè)存放 — 工行戶 或清算資金往來 —同城票據(jù)清算 “先直后橫”轉(zhuǎn)匯方式處理程序 以轉(zhuǎn)匯劃收款為例，核算手續(xù)如下： ①匯出行的核算 ? 匯出行根據(jù)客戶提交的匯款憑證填制聯(lián)行報單，通過聯(lián)行往來將款項劃轉(zhuǎn)異地本系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行。 ? 甲地農(nóng)業(yè)銀行： 借：吸收存路 ——活期存款（農(nóng)機(jī)公司戶） 78,000 貸：同業(yè)存放 ——工行戶 或清算資金往來 —同城票據(jù)清算 78,000 ? 甲地工商銀行： 借：存放同業(yè) ——農(nóng)行戶 或清算資金往來 —同城票據(jù)清算 78,000 貸：聯(lián)行往賬 78,000 ? 乙地工商銀行： 借：聯(lián)行來賬 78,000 貸：吸收存款 ——活期存款（機(jī)械廠戶 ） 78,000 ，匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) ? 匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)是指匯出行所在地沒有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)，而匯入行所在地設(shè)有匯出行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)。 “先橫后直”會計實務(wù)舉例 ? 甲地農(nóng)業(yè)銀行的開戶單位農(nóng)機(jī)公司辦理信匯業(yè)務(wù) ,匯往乙地工商銀行的開戶單位機(jī)械廠支付貨款 78,000元，通過同城工商銀行將款項匯出。其會計分錄為： 借：存放同業(yè)（存放中央銀行款項 或清算資金往來 ） 貸：聯(lián)行往賬 ③匯入行的核算 ? 匯入行收到聯(lián)行劃來的款項，審核無誤后，為收款單位入賬。 ①匯出行的核算 ? 匯出行根據(jù)客戶提交的匯款憑證，分不同系統(tǒng)的匯入行逐筆填制“轉(zhuǎn)匯清單”，直接或通過同城票據(jù)交換交同城跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理轉(zhuǎn)匯。當(dāng)發(fā)生異地匯劃款項業(yè)務(wù)時，匯出行先直接或通過同城票據(jù)交換將匯劃款項憑證交給跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行，再由轉(zhuǎn)匯行通過本系統(tǒng)內(nèi)的聯(lián)行往來將款項劃往匯入行，即采取“先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方式。本科目可按存放金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 同業(yè)存入款項時，貸記本科目；清算同業(yè)往來差額時，借記本科目。本科目可按存放款項的性質(zhì)和存放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 存入同業(yè)款項時，借記本科目；清算同業(yè)往來差額時，貸記本科目。 （一）會計科目的設(shè)置 1.“存放同業(yè)”科目 ? 本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項。在實際工作中，一般規(guī)定有一個限額，匯劃款項在此限額以上的，通過中央銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯；在此限額以下的，通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯核算。對于自成聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，可以通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來或資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項。一聯(lián)留存本行作應(yīng)收或應(yīng)付科目的轉(zhuǎn)賬憑證，另兩聯(lián)附退票票據(jù)于下次票據(jù)交 換時退回原提出行。由于待退票據(jù)款項已列入本次清算差額，為保持本次“清算資金往來”余額與清算差額一致，便于賬務(wù)平衡和核查，對待退票款項應(yīng)列入應(yīng)收或應(yīng)付科目核算。 １．退票行的核算 ? 退票行即原提入行。 根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，工商銀行重慶某支行賬務(wù)處理如下： （１）提出票據(jù)的核算 ①根據(jù)提出代付票據(jù)金額，做會計分錄： 借：清算資金往來 ——同城票據(jù)清算 924 000 貸：吸收存款 —— 存款（各收款人戶） 924 000 ②根據(jù)提出代收票據(jù)金額，做會計分錄： 借：吸收存款 —— 存款（各收款人戶） 853 000 貸：清算資金往來 ——同城票據(jù)清算 853 000 （２）提入票據(jù)的核算 ①根據(jù)提入代收票據(jù)金額，做會計分錄： 借：清算資金往來 ——同城票據(jù)清算 854 000 貸：吸收存款 —— 存款（各收款人戶） 854 000 ②根據(jù)提入代付票據(jù)金額，做會計分錄： 借：吸收存款 —— 存款（各收款人戶） 1 133 000 貸：清算資金往來 ——同城票據(jù)清算 1 133 000 （３）資金清算的核算 工行重慶某支行應(yīng)收金額合計＝ 924 000 ＋ 854 000 ＝ 1 778 000（元） 工行重慶某支行應(yīng)付金額合計＝ 853 000 ＋ 1 133 000＝ 1 986 000（元） 工行重慶某支行應(yīng)付差額＝ 1 986 000－ 1 778 000 ＝ 208 000（元） 會計分錄為： 借：清算資金往來 ——同城票據(jù)清算 208 000 貸：存放中央銀行款項 208 000 （三）同城票據(jù)交換退票的核算 ——自學(xué) ? 票據(jù)交換業(yè)務(wù)要堅持“先付后收，收妥抵用，銀行不墊款”的原則。其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：清算資金往來 ——同城票據(jù)清算 ? 若本次交換為應(yīng)付差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行轉(zhuǎn)賬支票。 ? 票據(jù)交換員應(yīng)根據(jù)清算總數(shù)表中的應(yīng)收、應(yīng)付差額填制“票據(jù)清算差額專用憑證”將資金差額向當(dāng)?shù)刂醒脬y行當(dāng)場清算。其會計分錄為： 借：清算資金往來 ——同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 —— 存款（收款人戶） （ 2）對提入的借方憑證（代付票據(jù)），如提入憑證正確無誤，并經(jīng)審核可以付款，則辦理轉(zhuǎn)賬。核對無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。其會計分錄為： 借：清算資金往來 ——同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款 ? 若超過規(guī)定的退票時間，未發(fā)生退票，再將資金劃入客戶賬內(nèi)： 借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款 —— 存款（收款人戶） ? 票據(jù)交換員將提入的各項單證、