【正文】 同城票據(jù)交換的基本做法 ? 參加票據(jù)交換的銀行均應(yīng)在中央銀行開立備付金存款賬戶，由中央銀行負(fù)責(zé)對(duì)各銀行之間的資金存欠進(jìn)行清算。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬（或有關(guān)科目） 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 戶 ４．匯入行收到劃來(lái)款項(xiàng)，為收款人收賬。 ? 商業(yè)銀行需要通過(guò)中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯的，該商業(yè)銀行稱為匯出行，匯出行開戶的中央銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)稱為發(fā)報(bào)行，異地收到匯入資金的中央銀行稱為收?qǐng)?bào)行，收到劃來(lái)款項(xiàng)的商業(yè)銀行稱為匯入行。 ? 再貼現(xiàn)利息＝ 100 000 85 ％ 247。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——再貼現(xiàn)（ 銀行再貼現(xiàn)戶） 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 行戶 利息收入 ——再貼現(xiàn)利息收入戶 ? 再貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)退還商業(yè)銀行，第五聯(lián)到期卡按到期日順序排列妥善保管，并定期與再貼現(xiàn)科目賬戶余額核對(duì)。 ? 再貸款到期，如借款的商業(yè)銀行未主動(dòng)辦理還款手續(xù)，而存款賬戶又有足夠余額歸還貸款時(shí)，中央銀行會(huì)計(jì)部門在征得商業(yè)銀行同意后也可主動(dòng)填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票各兩聯(lián)，收回貸款。會(huì)計(jì)部門收到四聯(lián)借款憑證并審查手續(xù)齊全，以借款憑證第一、第二聯(lián)分別作轉(zhuǎn)賬借方和貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬，并登記借款商業(yè)銀行的存貸款分戶賬。各商業(yè)銀行因匯劃款項(xiàng)未達(dá)和清算資金不足等原因發(fā)生臨時(shí)性資金短缺，而向中央銀行申請(qǐng)的貸款，用此賬戶核算。但是，總行要根據(jù)一級(jí)分行和直屬分行存款余額表填制有關(guān)記賬憑證，通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)，與分行進(jìn)行資金清算 承上題，本期末，該工商銀行分支機(jī)構(gòu)財(cái)政性存款余額為 400 000元，上期期末為 500 000元，一般性存款余額為 9 000 000元，上期期末為 6 000 000元，假設(shè)一般性存款繳存比例為 8%，需要調(diào)整繳存存款額計(jì)算如下： 應(yīng)繳存財(cái)政性存款＝ 400 000 100%500 000＝ 400 000500 000＝ 100 000 借：存放中央銀行款項(xiàng) 100 000 貸：繳存中央銀行財(cái)政性存款 100 000 應(yīng)繳存一般性存款＝ 9 000 000 8%480 000 ＝ 720 000480 000＝ 240 000 借：繳存中央銀行一般性存款 240 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 240 000 例題 三、向中央銀行借款（再貸款和再貼現(xiàn)）的核算 ? 商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生營(yíng)運(yùn)資金不足，可向中央銀行借款。 ? 一般性存款的繳存比例 ? 法定存款準(zhǔn)備金的繳存比例，由中央銀行根據(jù)調(diào)整和控制信用規(guī)模及貨幣供應(yīng)量的需要確定，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)與金融發(fā)展?fàn)顩r及需要進(jìn)行調(diào)整。轉(zhuǎn)賬后，將另兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票蓋章后轉(zhuǎn)交商業(yè)銀行。如果在規(guī)定的期限內(nèi)不能調(diào)入資金，其不足支付的部分即構(gòu)成欠繳存款。存款增加即調(diào)增補(bǔ)繳，存款減少即調(diào)減退回，繳存（調(diào)整）金額以千元為單位，千元以下四舍五入。 （一）繳存財(cái)政性存款的核算 １．財(cái)政性存款繳存的范圍 ? 財(cái)政性存款主要是指商業(yè)銀行代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫(kù)存款和代理發(fā)行國(guó)債（抵減代理兌付國(guó)債款）款項(xiàng)等吸收的財(cái)政性存款，屬于中央銀行的資金來(lái)源，應(yīng)全額就地劃繳中央銀行。 ? 法定準(zhǔn)備金是根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款的增減變化，按照法定比例，必須保留在中央銀行的存款準(zhǔn)備金。 （一）向中央銀行支取現(xiàn)金的核算 ? 商業(yè)銀行向中央銀行支取現(xiàn)金時(shí)，填制現(xiàn)金支票送交中央銀行。 ? 目前，金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算的內(nèi)容有 ?商業(yè)銀行之間的往來(lái)，包括同城票據(jù)交換及清算、異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)相互轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借等 ?商業(yè)銀行和中央銀行的往來(lái)，包括商業(yè)銀行向中央銀行送存或提取現(xiàn)金、繳存存款準(zhǔn)備金、向中央銀行借款、辦理再貼現(xiàn)及通過(guò)中央銀行匯劃款項(xiàng)。具體包括商業(yè)銀行向中央銀行提取或繳存現(xiàn)金、繳存存款準(zhǔn)備金、商業(yè)銀行向中央銀行借款、再貼現(xiàn)及商業(yè)銀行通過(guò)中央銀行辦理資金劃撥。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng) （二）向中央銀行存入現(xiàn)金的核算 ? 商業(yè)銀行向中央銀行繳存現(xiàn)金時(shí)，填制現(xiàn)金繳款單一式兩聯(lián)，連同現(xiàn)金一并送繳中央銀行發(fā)行庫(kù)。 ? 各商業(yè)銀行總行或總部開立的準(zhǔn)備金存款賬戶，屬于備付金和法定存款準(zhǔn)備金合一的賬戶，除用以考核法定存款準(zhǔn)備金以外，還用于向中央銀行存取現(xiàn)金、調(diào)撥資金、清算資金以及其他日常支付款項(xiàng)。 ? 調(diào)整繳存款的時(shí)間。第一聯(lián)貸方傳票和第二聯(lián)借方傳票由繳存銀行代記賬傳票，第三聯(lián)貸方傳票和第四聯(lián)借方傳票由中央銀行代記賬傳票。 ? 對(duì)實(shí)繳金額和欠繳金額應(yīng)分別進(jìn)行賬務(wù)處理，實(shí)繳部分的會(huì)計(jì)分錄與調(diào)增補(bǔ)繳相同。 解答：工商銀行： 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 5 000 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 財(cái)政性存款 5 000 000 人民銀行： 借：工商銀行準(zhǔn)備金存款 —— 金融機(jī)構(gòu)存款 5 000 000 貸：工商銀行財(cái)政性存款 5 000 000 若工商銀行此次財(cái)政性存款發(fā)生欠繳， 10日后，在人行的存款帳戶存入足夠的資金，由人行扣收欠繳款項(xiàng)，并交罰款25000元。中央銀行于每旬營(yíng)業(yè)終了，按一般存款余額的一定比例考核法定存款準(zhǔn)備金。根據(jù)再貸款的期限，商業(yè)銀行在“向中央銀行借款”科目下分別設(shè)立以下明細(xì)賬戶 ? 年度性貸款賬戶。再貼現(xiàn)期限從再貼現(xiàn)之日起至貼現(xiàn)到期日止，最長(zhǎng)不超過(guò) 6 個(gè)月。 ? 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門收到中央銀行退回的第三聯(lián)借款憑證，以此代轉(zhuǎn)賬借方傳票，另編制轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。 ?使貨幣流通與商品流通相結(jié)合 ?中央銀行通過(guò)再貼現(xiàn)率的調(diào)整，影響金融企業(yè)對(duì)其他企業(yè)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，從而達(dá)到放松或緊縮銀根的目的 ? 中央銀行辦理再貼現(xiàn)的對(duì)象，是在中央銀行開立賬戶的商業(yè)銀行。再貼現(xiàn)銀行在匯票背面背書欄加蓋結(jié)算專用章及授權(quán)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，注明“委托收款”字樣，同時(shí)填制委托收款憑證并注明匯票種類和號(hào)碼，委收款憑證與匯票一并交付款人辦理收款。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 99 貼現(xiàn)負(fù)債 ——利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負(fù)債 ——面值 100 000 五、通過(guò)中央銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算 ? 商業(yè)銀行辦理的異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算，有的收、付款人的開戶銀行屬于同一商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)，有的收、付款人的開戶銀行屬于不同的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)。 ?匯出、匯入行均為商業(yè)銀行單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)， 采用“ 先直后橫再直 ”劃款清算方式。 甲地 乙地 農(nóng)業(yè)銀行 建設(shè)銀行 農(nóng)業(yè)銀行 建設(shè)銀行 人民銀行 需匯款 第三地區(qū)雙設(shè)機(jī)構(gòu) 先直 后橫 后橫 再直 １．匯出行把款項(xiàng)劃止異地代辦行的會(huì)計(jì)分錄為： 借： 吸收存款 —— 存款（ 戶） 貸：聯(lián)行往賬 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：存放中央銀行款項(xiàng) （發(fā)報(bào)行）受理商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，通過(guò)聯(lián)行往來(lái)劃撥款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 戶 貸：聯(lián)行往賬（或有關(guān)科目） （收?qǐng)?bào)行）收到發(fā)報(bào)行的報(bào)單，為匯入行收賬并將匯劃憑證交匯入行代辦行。而參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。 （ 1）提出貸方憑證（代收票據(jù)）時(shí)，直接辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 存款（付款人戶） 貸：清算資金往來(lái) ——同城票據(jù)清算 （ 2）提出借方憑證（代付票據(jù)）時(shí)，根據(jù)“收妥入賬”原則，分不同情況處理。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 存款（付款人戶） 貸：清算資金往來(lái) ——同城票據(jù)清算 ? 每次票據(jù)交換時(shí)，各行票據(jù)交換員將提出的票據(jù)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交給票據(jù)交換所，并在票據(jù)交換所提回本行票據(jù)時(shí)，分別代收、代付匯總加計(jì)票據(jù)筆數(shù)和金額，經(jīng)核對(duì)相符，登記“清算總數(shù)表”的“收回代收款”和“收回代付款”欄，然后結(jié)出應(yīng)收金額合計(jì)和應(yīng)付金額合計(jì)： ? 應(yīng)收金額合計(jì)＝提出的借方憑證金額（提出的代付票據(jù)）＋提入的貸方憑證金額（提入的代收票據(jù)） ? 應(yīng)付金額合計(jì)＝提出的貸方憑證金額（提出的代收票據(jù)）＋提入的借方憑證金額（提入的代付票據(jù)） ? 最后軋計(jì)出應(yīng)收差額或應(yīng)付差額：將加計(jì)的應(yīng)收款項(xiàng)總金額與應(yīng)付款項(xiàng)總金額進(jìn)行比較，如應(yīng)收款項(xiàng)大于應(yīng)付款項(xiàng)，即為應(yīng)收差額；如果應(yīng)付款項(xiàng)大于應(yīng)收款項(xiàng)，即為應(yīng)付差額。當(dāng)提入的票據(jù)由于各種原因不能辦理轉(zhuǎn)賬，需要退票時(shí)，應(yīng)在規(guī)定的退票時(shí)間內(nèi)打電話通知原提出行，并將待退票據(jù)視同提出票據(jù)列入下次清算。 一、異地跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯的核算 ? 未建立系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行的商業(yè)銀行，向異地系統(tǒng)內(nèi)行處或向異地跨系統(tǒng)行處匯劃資金，金額在規(guī)定限額以下的，可以通過(guò)當(dāng)?shù)亟⒂新?lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。期末余額在貸方，反映商業(yè)銀行吸收的同業(yè)存放款項(xiàng)。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：吸收存款 —— 存款（收款人戶） ? 如為劃付款業(yè)務(wù)，則各行的會(huì)計(jì)分錄相反。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè)（存放中央銀行款項(xiàng) 或清算資金往來(lái) ） 貸：吸收存款 —— 存款（收款人戶） ? 如為劃付款業(yè)務(wù)，則各行的會(huì)計(jì)分錄相反。 甲地（匯出行） 乙地（匯入行） 農(nóng)業(yè)銀行 工商銀行 需匯款項(xiàng) 農(nóng)業(yè)銀行 工商銀行 第三地區(qū)或附近地區(qū) 后橫 借：吸收存款 — 活期存款（付款人戶） 貸：聯(lián)行科目 借：聯(lián)行科目 貸：同業(yè)存放 — 工行戶 或清算資金往來(lái) —同城票據(jù)清算 借：存放同業(yè) —— 農(nóng)行戶 或清算資金往來(lái) —同城票據(jù)清算 貸：聯(lián)行科目 借：聯(lián)行科目 貸：吸收存款 — 活期存款（收款人戶） 第三地轉(zhuǎn)匯方式處理程序 以轉(zhuǎn)匯劃收款為例，核算手續(xù)如下 ①匯出行的處理 ? 匯出行發(fā)生業(yè)務(wù)后，憑客戶提交的匯款憑證填制本系統(tǒng)聯(lián)行報(bào)單，通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃至轉(zhuǎn)匯地區(qū)的本系統(tǒng)聯(lián)行機(jī)構(gòu)（代轉(zhuǎn)行）。 《 商業(yè)銀行法 》 規(guī)定，拆借資金只能用于臨時(shí)性的資金需要，如由于清算票據(jù)交換差額、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥不及時(shí)等引起的臨時(shí)性資金不足，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或用于投資。 ２．“拆入資金”科目 ? 本科目屬于負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：拆入資金 —— 行戶 （拆入資金的本金） 應(yīng)付利息 —— 行戶 （已計(jì)提的應(yīng)付利息） 利息支出 ——拆入資金戶 （借貸方的差額） 貸：存放中央銀行款項(xiàng) （實(shí)際歸還的金額） ? 中央銀行收到拆入行提交的支票后，經(jīng)審核無(wú)誤，將本息轉(zhuǎn)入拆出行準(zhǔn)備金存款賬戶。） ２ .人民銀行某市支行收到異省某市人民銀行劃款報(bào)單，系轉(zhuǎn)匯在工商銀行市支行開戶的收款人為散熱器廠的托收承付款 774 830元。 （５）假設(shè)參加交換的行處均在人民銀行開立賬戶，并且均有足夠資金清算票據(jù)交換差額。