【正文】 或清算資金往來 —同城票據(jù)清算 20,000 ? 乙地中國銀行： 借：存放同業(yè) ——農(nóng)行戶 或清算資金往來 —同城票據(jù)清算 20,000 貸：吸收存款 ——活期存款（技術(shù)進出口公司戶） 20,000 、匯入行所在地均為單設機構(gòu)地區(qū)的處理 ? 匯出行、匯入行所在地均為單設機構(gòu)地區(qū)是指匯出行所在地沒有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機構(gòu)，且匯入行所在地也沒有匯出行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機構(gòu)。 ? 匯出地、匯入地均為單設機構(gòu)地區(qū)辦理跨系統(tǒng)匯劃款項時，要選擇附近雙設機構(gòu)地區(qū)（轉(zhuǎn)匯地）的商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)匯。匯出行先通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項劃至轉(zhuǎn)匯地的聯(lián)行（代轉(zhuǎn)匯行），再由其通過同城票據(jù)交換將匯劃款項轉(zhuǎn)至當?shù)氐目缦到y(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行通過聯(lián)行劃轉(zhuǎn)款項至匯入行轉(zhuǎn)入收款人賬戶。這種方式稱作“先直后橫再直”的轉(zhuǎn)匯方式。 甲地（匯出行） 乙地（匯入行） 農(nóng)業(yè)銀行 工商銀行 需匯款項 農(nóng)業(yè)銀行 工商銀行 第三地區(qū)或附近地區(qū) 后橫 借：吸收存款 — 活期存款（付款人戶） 貸：聯(lián)行科目 借：聯(lián)行科目 貸：同業(yè)存放 — 工行戶 或清算資金往來 —同城票據(jù)清算 借：存放同業(yè) —— 農(nóng)行戶 或清算資金往來 —同城票據(jù)清算 貸：聯(lián)行科目 借：聯(lián)行科目 貸：吸收存款 — 活期存款（收款人戶） 第三地轉(zhuǎn)匯方式處理程序 以轉(zhuǎn)匯劃收款為例，核算手續(xù)如下 ①匯出行的處理 ? 匯出行發(fā)生業(yè)務后，憑客戶提交的匯款憑證填制本系統(tǒng)聯(lián)行報單，通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項劃至轉(zhuǎn)匯地區(qū)的本系統(tǒng)聯(lián)行機構(gòu)（代轉(zhuǎn)行）。其會計分錄為： 借：吸收存款 —— 存款（付款人戶） 貸：聯(lián)行往賬 ②代轉(zhuǎn)行的處理 ? 代轉(zhuǎn)行收到本系統(tǒng)聯(lián)行匯出行劃來的聯(lián)行報單及匯劃憑證，經(jīng)審查無誤后，直接或通過同城票據(jù)交換，向轉(zhuǎn)匯行辦理轉(zhuǎn)劃。其會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 貸：同業(yè)存放（存放中央銀行款項 或清算資金往來 ） ③轉(zhuǎn)匯行的處理 ? 轉(zhuǎn)匯行收到本地區(qū)跨系統(tǒng)代轉(zhuǎn)行劃轉(zhuǎn)的匯劃憑證，經(jīng)審查無誤后，即通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)匯入行。其會計分錄為： 借：存放同業(yè)（存放中央銀行款項 或清算資金往來 ） 貸：聯(lián)行往賬 ④匯入行的處理 ? 匯入行收到本系統(tǒng)聯(lián)行報單和匯劃憑證，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 貸：吸收存款 —— 存款（收款人戶） ? 如為劃付款業(yè)務，則各行的會計分錄相反。 甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位 糧油公司電匯 3萬元給乙地中國銀行開戶的 農(nóng)機公司，因甲乙兩地均為單設機構(gòu)地區(qū)，通過附近丙地雙設機構(gòu)地區(qū)轉(zhuǎn)匯。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、丙地農(nóng)業(yè)銀行、丙地中國銀行和乙地中國銀行的會計分錄。 “先直后橫再直”會計實務舉例 ?甲地農(nóng)業(yè)銀行： 借：吸收存款 —— 活期存款（ 糧油公司） 30 000 貸：聯(lián)行往賬 30 000 ? 丙地農(nóng)業(yè)銀行： 借：聯(lián)行來賬 30 000 貸：同業(yè)存放 —— 中行戶 30 000 ?丙地中國銀行： 借：存放同業(yè) —— 農(nóng)行戶 30 000 貸：聯(lián)行往賬 30 000 ?乙地中國銀行： 借：聯(lián)行來賬 30 000 貸：吸收存款 —— 活期存款（ 農(nóng)機公司） 30 000 二、同業(yè)拆借的核算 ? 同業(yè)拆借是指金融機構(gòu)之間臨時融通資金的一種短期資金借貸行為，是解決短期資金不足的一種有效方法。 《 商業(yè)銀行法 》 規(guī)定，拆借資金只能用于臨時性的資金需要，如由于清算票據(jù)交換差額、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥不及時等引起的臨時性資金不足，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或用于投資。 ? 同業(yè)拆借可以在中央銀行組織的資金市場進行，也可以在同城商業(yè)銀行之間進行，或在異地商業(yè)銀行之間進行，但都必須通過中央銀行劃撥資金。資金拆出與拆入的商業(yè)銀行，應商定拆借條件，如拆借金額、利率、期限等，并簽訂協(xié)議，由雙方同履行。 ? 對相互拆借的資金，不能用現(xiàn)金方式進行直接拆借，應一律通過雙方在中央銀行的存款賬戶中進行。 （一）會計科目的設置 １．“拆出資金”科目 ? 本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項。 ? 商業(yè)銀行拆出資金時，借記本科目；收回資金時，貸記本科目。 ? 期末余額在借方，反映商業(yè)銀行按規(guī)定拆放給其他金融機構(gòu)的款項。 ? 本科目可按拆放的金融機構(gòu)進行明細核算。 ２．“拆入資金”科目 ? 本科目屬于負債類科目，核算商業(yè)銀行從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項。 ? 商業(yè)銀行拆入資金時，應按實際收到的金額，貸記本科目；歸還拆入資金時，借記本科目。 ? 期末余額在貸方，反映商業(yè)銀行尚未歸還的拆入資金余額。本科目可按拆入資金的金融機構(gòu)進行明細核算。 （二）同城同業(yè)拆借的核算 ? 同城拆借時，由拆出行簽發(fā)準備金存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支票交拆入行提交開戶的中央銀行轉(zhuǎn)賬，辦理資金劃撥手續(xù)；到期歸還時，由拆入行連同本息簽發(fā)還款憑證，提交中央銀行，將拆借款項轉(zhuǎn)入拆出銀行存款賬戶。 １．拆借的處理 ? 拆出行拆出資金時，會計分錄為： 借：拆出資金 —— 行戶 貸：存放中央銀行款項 ? 中央銀行收到拆入行送存的支票及進賬單后，經(jīng)審核無誤，辦理款項劃轉(zhuǎn)。其會計分錄為： 借： 銀行準備金存款 ——拆出行戶 貸： 銀行準備金存款 ——拆入行戶 ? 拆入行接到收賬通知，按實際收到的金額，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：拆入資金 —— 行戶 （二）同城同業(yè)拆借的核算 ? 資產(chǎn)負債表日，拆入行應按計算確定的拆入資金的利息費用，做會計分錄： 借：利息支出 ——拆入資金戶 貸：應付利息 —— 行戶 ? 拆借資金到期歸還時，拆入行應將本息一并簽發(fā)準備金存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支票提交開戶的中央銀行，辦理資金的劃轉(zhuǎn)。其會計分錄為： 借：拆入資金 —— 行戶 （拆入資金的本金） 應付利息 —— 行戶 （已計提的應付利息） 利息支出 ——拆入資金戶 （借貸方的差額） 貸：存放中央銀行款項 （實際歸還的金額） ? 中央銀行收到拆入行提交的支票后，經(jīng)審核無誤，將本息轉(zhuǎn)入拆出行準備金存款賬戶。其會計分錄為： 借： 銀行準備金存款 ——拆入行戶 貸： 銀行準備金存款 ——拆出行戶 ? 拆出行接到收賬通知后，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：拆出資金 —— 行戶 利息收入 ——拆出資金戶 同業(yè)拆借會計實務 ? 某市農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向同城市工商銀行拆借資金100,000元，經(jīng)人民銀行批準，同意辦理拆借手續(xù)。請編制市農(nóng)業(yè)銀行、市工商銀行、市人民銀行的會計分錄。 ? 市農(nóng)業(yè)銀行會計分錄： 借：存放中央銀行款項 100,000 貸：拆入資金 ——工行戶 100,000 ? 市工商銀行會計分錄： 借：拆出資金 ——農(nóng)行戶 100,000 貸：存放中央銀行款項 100,000 ? 市人民銀行會計分錄： 借：工商銀行準備金存款 —— 市工商銀行 100,000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準備金存款 —— 市農(nóng)業(yè)銀行 100,000 （三）異地同業(yè)拆借的核算 ? 異地商業(yè)銀行間進行拆借時，拆出行通過開戶的中央銀行將款項匯往異地拆入行開戶的中央銀行轉(zhuǎn)入拆入行賬戶；歸還拆借款時，由拆入行將款項匯給拆出行。拆出行與拆入行賬務處理的會計分錄與前述同城拆借相同，而雙方開戶的中央銀行則需要通過聯(lián)行往來劃撥款項，具體手續(xù)不再詳述。 ? 練習題 １ .商業(yè)銀行某支行的開戶單位服裝廠提交的電匯憑證 567 000元，收款單位為異省農(nóng)業(yè)銀行某縣支行開戶的亞麻廠，審查無誤后，當日通過人民銀行縣支行轉(zhuǎn)匯。（未開通電子聯(lián)行，以下同。） ２ .人民銀行某市支行收到異省某市人民銀行劃款報單，系轉(zhuǎn)匯在工商銀行市支行開戶的收款人為散熱器廠的托收承付款 774 830元。當日轉(zhuǎn)賬并將有關(guān)憑證交工商銀行市支行。 ３ .某商業(yè)銀行市支行（系統(tǒng)內(nèi)未建立聯(lián)行系統(tǒng)）受理開戶單位食品廠提交的信匯憑證，向省外農(nóng)業(yè)銀行某縣支行的開戶單位匯出款項 30 170元。審查無誤后，委托農(nóng)業(yè)銀行市支行轉(zhuǎn)匯。 ４ .本日第一次票據(jù)交換情況如下： （１）工商銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額 67 441元，提出進賬單金額 11 021元；提入支票金額 41 200元，提入進賬單 8 456元。 （２）農(nóng)業(yè)銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額 59 784元，提出進賬單 39 004元；提入支票金額 72 097元，提入進賬單金額 22 900元。 （３）中國銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額 19 760元，提出進賬單金額 41 400元；提入支票金額 33688元，提入進賬單金額 60 069元。 （４）票據(jù)交換后，計算交換差額，并在統(tǒng)一規(guī)定入賬時間內(nèi)入賬，未發(fā)生退票。 （５）假設參加交換的行處均在人民銀行開立賬戶，并且均有足夠資金清算票據(jù)交換差額。 ５ .本日第二次票據(jù)交換清算應付交換差額，工商銀行某縣支行準備金存款余額不足，商定向建設銀行拆借資金 146 000元，拆借期 7天。 ６ .工商銀行某市支行根據(jù) 4月 10日存款余額于 12日調(diào)整繳存存款時，財政性存款應調(diào)增補繳 547 000元，但由于準備金存款不足，只能繳存財政性存款 147 000元，其余為欠數(shù)。 4月 14日該行準備金存款賬戶調(diào)入資金，人民銀行主動扣收欠繳存款。 ７ .工商銀行某市支行 2 月 25日持銀行承兌匯票一份向人民銀行申請再貼現(xiàn)，匯票面額 320 000元，該匯票 1月 15日簽發(fā)， 2月 5日貼現(xiàn)。 5月 15日到期時，人民銀行向承兌銀行收款，并按時收到劃回款項，貼現(xiàn)率假設為月 2‰ ，再貼現(xiàn)率假設為月 ‰ 。（資產(chǎn)負債表日賬務處理略） ８ .4月 3日工商銀行向人民銀行申請季節(jié)性貸款 250 000元，期限 2個月，經(jīng)審查同意辦理； 6月 3日到期時辦理貸款歸還手續(xù)；月利率 ‰ ，假設利息隨本金一并歸還。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，編制會計分錄。