【正文】 ◆ 申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行 購回票據(jù)后，作為收款人向付款人辦理托收的處理，在第 3章中 “ 票據(jù)貼現(xiàn)的核算 ” 里已述。 申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行將票據(jù)質(zhì)押給轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行，并約定回購日及回購方式，由申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行于回購日將票據(jù)購回，并作為債權(quán)人向付款人收取票款。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ★ 同業(yè)拆借核算實例見教材 例 5－ 7 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算 商業(yè)銀行以其持有的已貼現(xiàn)而未到期的商業(yè)匯票向其他商業(yè)銀行辦理的貼現(xiàn)。中央銀行收到拆出行提交的轉(zhuǎn)賬支票，辦理劃款時： 借： 存款 —— 拆出行 貸： 存款 —— 拆入行 拆借資金到期，由 拆入行 主動向中央銀行提交其備付金存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支票，歸還借款。會計分錄為： 借：拆入資金 —— 行 （拆入資金的本金） 應(yīng)付利息 —— 行 （已計提未支付的利息） 利息支出 —— 拆入資金 （借貸方差額） 貸：存放中央銀行款項 —— 準備金存款 （實際歸還的金額） ② 中央銀行的處理 大額支付系統(tǒng)國家處理中心收到同業(yè)拆借支付報文，提交清算賬戶管理系統(tǒng)，由其代理央行進行賬務(wù)處理。會計分錄為： 借：拆出資金 —— 行 貸：存放中央銀行款項 —— 準備金存款 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ② 中央銀行的處理 大額支付系統(tǒng)國家處理中心收到同業(yè)拆借支付報文，提交支付系統(tǒng)的清算賬戶管理系統(tǒng)，由其代理央行進行賬務(wù)處理。 “拆出資金” “拆入資金” 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 3．同業(yè)拆借的核算 （ 1）通過大額支付系統(tǒng)拆借的核算 拆借雙方 全額直接清算 由拆出方或歸還方在規(guī)定時間主動發(fā)送單筆匯劃業(yè)務(wù)支付指令通過大額支付系統(tǒng)辦理資金匯劃和清算。金融機構(gòu)拆出資金時，借記 “ 拆出資金 ” 科目，貸記 “ 存放中央銀行款項 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目；收回資金時做相反的會計分錄。期末貸方余額，反映金融機構(gòu)尚未歸還的拆入資金余額。金融機構(gòu)拆入資金時，應(yīng)按實際收到的金額，借記 “ 存放中央銀行款項 ” 、“ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 拆入資金 ” 科目；歸還拆入資金時做相反的會計分錄。任何同業(yè)拆借清算均不得使用現(xiàn)金支付。同業(yè)拆借資金余額不能超過央行核定的最高限額，拆借期限不能超過央行規(guī)定的 最長期限 ，且到期后不得展期。 ◆ 拆入資金只能用于彌補票據(jù)交換差額清算、先支后收等臨時性資金周轉(zhuǎn)需要，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或用于投資。 同業(yè)存放款項 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 （ 1）同業(yè)存入款項的處理 同業(yè)存入款項，商業(yè)銀行收到劃來的資金后，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 —— 準備金存款 貸：同業(yè)存放 —— 行存放 款項 （ 2）利息的處理 資產(chǎn)負債表日、結(jié)息日及銷戶時，商業(yè)銀行計提利息支出： 借：利息支出 —— 同業(yè)存放利息支出 貸：應(yīng)付利息 —— 行 結(jié)息日次日及銷戶時，實際支付同業(yè)存放款項利息時： 借：應(yīng)付利息 —— 行 貸：同業(yè)存放 —— 行存放 款項 （ 3）同業(yè)支取款項的處理 同業(yè)支取款項，商業(yè)銀行在劃撥資金后，會計分錄為： 借：同業(yè)存放 —— 行存放 款項 貸：存放中央銀行款項 —— 準備金存款 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 同業(yè)拆借的核算 1．同業(yè)拆借的有關(guān)規(guī)定 金融機構(gòu)之間臨時融通資金的一種短期資金借貸行為，是解決短期資金不足的一種有效方法。 “存放同業(yè)” “同業(yè)存放” 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 2．存放同業(yè)款項的核算 商業(yè)銀行因辦理跨系統(tǒng)資金結(jié)算、理財投資或其他資金往來等業(yè)務(wù)需要，而存入境內(nèi)、境外其他銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。商業(yè)銀行增加在同業(yè)的存款，借記 “ 存放同業(yè) ” 科目，貸記 “ 存放中央銀行款項 ” 等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會計分錄。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行吸收的同業(yè)存放款項。 商業(yè)銀行與跨系統(tǒng)其他商業(yè)銀行之間的往來 商業(yè)銀行與其他非銀行金融機構(gòu)之間的往來 商業(yè)銀行 與其他金融機構(gòu) 之間的往來 同業(yè)間存放款項 同 業(yè) 拆 借 跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 同業(yè)間存放款項的核算 1．會計科目的設(shè)置 負債類 科目，核算商業(yè)銀行吸收的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款。會計分錄為： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款 —— 同城清算退票 ① 對提入的貸方憑證（如進賬單）需要退票時： 下次交換提出退票時： 借：其他應(yīng)付款 —— 同城清算退票 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 借：其他應(yīng)收款 —— 同城清算退票 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 ② 對提入的借方憑證（如空頭支票）需要退票時： 下次交換提出退票時： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款 —— 同城清算退票 2） 提出票據(jù)退票的處理 提出行接到退票通知后，如查明確屬本行提出的票據(jù)，在登記簿中注明退票的理由和時間，下次票據(jù)交換時將退回的票據(jù)視同提入票據(jù)處理。 1） 提入票據(jù)退票的處理 提入行提入的票據(jù)需要退票時，應(yīng)在規(guī)定的退票時間內(nèi)電話通知原提出行，等下次票據(jù)交換時進行實物退票，并將待退票據(jù)視同提出票據(jù)列入下次清算。 若為 應(yīng)收 差額，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 —— 準備金存款 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 若為 應(yīng)付 差額，會計分錄相反。 票據(jù)交換所將各提入行箱夾中的票據(jù)連同 “ 交換差額報告單 ” 和提回明細清單，按提入行整理封包，待交換行提回。會計分錄為： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 —— 存款 —— 收款人 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ② 對于收妥抵用的票據(jù)，如轉(zhuǎn)賬支票等，先將應(yīng)收票款記入“ 其他應(yīng)付款 ” 賬戶。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 4．同城票據(jù)交換的核算 （ 1）提出票據(jù)的處理 1） 提出貸方憑證（如進賬單）的會計分錄為： 借：吸收存款 —— 存款 —— 付款人 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 2） 提出借方憑證，根據(jù) “ 收妥入賬 ” 的原則，分別不同情況進行處理。商業(yè)銀行發(fā)生其他資金清算業(yè)務(wù)，收到清算資金時，借記“ 存放中央銀行款項 ” 等科目，貸記 “ 清算資金往來 ” 科目；劃付清算資金時做相反的會計分錄。該科目可按資金往來單位，分別 “ 同城票據(jù)清算 ” 、 “ 信用卡清算 ” 等進行明細核算。 提出交換 的票據(jù) 代付票據(jù) （借方憑證） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 提出 提入 本行應(yīng)付款 項 本行應(yīng)收款 項 提出 本行應(yīng)收款 項 本行應(yīng)付款 項 提入 代收票據(jù) （貸方憑證） 代付票據(jù) （借方憑證） 提出行 提入行 圖 51 同城票據(jù)交換的提出行和提入行 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 應(yīng)收（付）差額 代收票據(jù) （貸方憑證） 代付票據(jù) （借方憑證） 本行應(yīng)付