【正文】 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 。其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：拆出資金 —— 行戶 利息收入 —— 拆出資金戶 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 三、 同業(yè)拆借的核算 （三）異地同業(yè)拆借的核算 異地商業(yè)銀行間進行拆借時，拆出行通過開戶的中央銀行將款項匯往異地拆入行開戶的中央銀行轉(zhuǎn)入拆入行賬戶；歸還拆借款時，由拆入行將款項匯給拆出行。其會計分錄為： 借：拆入資金 —— 行戶 （拆入資金的本金） 應(yīng)付利息 —— 行戶（已計提的應(yīng)付利息） 利息支出 —— 拆入資金戶 （借貸方的差額） 貸：存放中央銀行款項 （實際歸還的金額） 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 四、 同業(yè)拆借的核算 中央銀行收到拆入行提交的支票后，經(jīng)審核無誤，將本息轉(zhuǎn)入拆出行準備金存款賬戶。其會計分錄為： 借： 銀行準備金存款 —— 拆出行戶 貸： 銀行準備金存款 —— 拆入行戶 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 四、 同業(yè)拆借的核算 拆入行接到收賬通知，按實際收到的金額，辦理轉(zhuǎn)賬。期末借方余額，反映商業(yè)銀行按規(guī)定拆放給其他金融機構(gòu)的款項。 資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項。商業(yè)銀行拆入資金時，按實際收到的金額，記入貸方；歸還拆入資金時，記入借方。目前，對社會公布的 Shibor品種包括隔夜、 1周、 2周、 1個月、 3個月、 6個月、9個月及 1年。 又比如 ， 美國紐約的聯(lián)邦基金市場是國際著名的同業(yè)拆借市場 ， 它以調(diào)劑聯(lián)邦儲備銀行的會員銀行的準備頭寸為主要內(nèi)容 ， 美國聯(lián)邦基金市場利率是美聯(lián)儲貨幣政策的中間目標 。 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 四、 同業(yè)拆借的核算 一般利率通常參照基準利率而定 。 存款準備金多余和不足的銀行 ， 在客觀上需要互相調(diào)劑 。 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 四、 同業(yè)拆借的核算 同業(yè)拆借市場最早出現(xiàn)于 美國 ， 其形成的根本原因在于 法定存款準備金制度 的實施 。 一般來說 ， 同業(yè)拆借利率是以中央銀行再貸款利率和再貼現(xiàn)率為基準 ， 再根據(jù)社會資金的松緊程度和供求關(guān)系由拆借雙方自由議定的 。 參與拆借的機構(gòu)基本上在中央銀行開立存款賬戶 ， 在拆借市場交易的主要是金融機構(gòu)存放在該賬戶上的多余資金； 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 四、 同業(yè)拆借的核算 信用拆借 ， 拆借活動在金融機構(gòu)之間進行 ， 市場準入條件較嚴格 ， 金融機構(gòu)主要以其信譽參與拆借活動 。 同業(yè)拆借必須通過中央銀行劃撥資金 。 同業(yè)存放款項 三、同業(yè)間存放款項的核算 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 1．同業(yè)存入款項的處理 同業(yè)存入款項，商業(yè)銀行收到劃來的資金后： 借：存放中央銀行款項 —— 準備金存款 貸：同業(yè)存放 —— 行存放 款項 資產(chǎn)負債表日、結(jié)息日及銷戶時，商業(yè)銀行計提利息支出： 借：利息支出 —— 同業(yè)存放利息支出 貸：應(yīng)付利息 —— 行 2．利息的處理 三、同業(yè)間存放款項的核算 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 結(jié)息日次日及銷戶時，實際支付同業(yè)存放款項利息時： 借：應(yīng)付利息 —— 行 貸：同業(yè)存放 —— 行存放 款項 同業(yè)支取款項，商業(yè)銀行在劃撥資金后： 借：同業(yè)存放 —— 行存放 款項 貸：存放中央銀行款項 —— 準備金存款 3．同業(yè)支取款項的處理 四、 同業(yè)拆借的核算 同業(yè)拆借是指金融機構(gòu)之間 臨時 融通資金的一種 短期 資金借貸行為 ， 是解決 短期 資金不足的一種有效方法 。 三、同業(yè)間存放款項的核算 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 （二）存放同業(yè)款項的核算 商業(yè)銀行因辦理跨系統(tǒng)資金結(jié)算、理財投資或其他資金往來等業(yè)務(wù)需要，而存入境內(nèi)、境外其他銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。同業(yè)增加在商業(yè)銀行的存款時，商業(yè)銀行應(yīng)按實際收到的金額，借記 “ 存放中央銀行款項 ” 等科目，貸記 “ 同業(yè)存放 ” 科目；同業(yè)減少在商業(yè)銀行的存款時，商業(yè)銀行做相反的會計分錄。期末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在同業(yè)的各種款項。 聯(lián)行往來 甲地工商銀行 （匯出行） 丙地工商銀行 （ 代轉(zhuǎn)匯行 A） 丙地建設(shè)銀行 （轉(zhuǎn)匯行 B） 乙地建設(shè)銀行 （匯入行） 先 直 聯(lián)行往來 后 橫 同城票據(jù)交換 再 直 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 69 ① 匯出行的會計分錄為： 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 匯款人戶 貸：待清算轄內(nèi)往來 ② 丙地轉(zhuǎn)匯行 A的會計分錄為： 借：待清算轄內(nèi)往來 貸：清算資金往來 ③ 丙地轉(zhuǎn)匯行 B的會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：待清算轄內(nèi)往來 ④ 乙地匯入行的會計分錄為： 借：待清算轄內(nèi)往來 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 收款人戶 核算 : 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 三、同業(yè)間存放款項的核算 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 （一）會計科目的設(shè)置 資產(chǎn)類 科目，核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行（不含中央銀行）和非銀行金融機構(gòu)的款項。其會計分錄為： 借：待清算轄內(nèi)往來 貸：清算資金往來 ③匯入行收到轉(zhuǎn)匯行劃轉(zhuǎn)的款項，為收款人進賬。其會計分錄為： 借：待清算轄內(nèi)往來 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 收款人戶 核算 : 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 66 ， 匯入行所在地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū) 采取 “ 先直后橫 ” 的轉(zhuǎn)匯方法。其會計分錄為： 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 匯款人戶 貸：清算資金往來 ②轉(zhuǎn)匯行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項劃往異地匯入行。 不同銀行系統(tǒng)之間的匯劃往來與清算為橫向往來，簡稱“橫” 同系統(tǒng)銀行的匯劃與清算為縱向往來 ，簡稱“直” 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 63 異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯，根據(jù)各地商業(yè)銀行機構(gòu)的設(shè)置情況可以有以下幾種處理方法： ，匯入行所在地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū) 、匯入行所在地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū) 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 64 采取 “ 先橫后直 ” 的轉(zhuǎn)匯方法 。 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 62 二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算 跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯是指由于客戶辦理異地結(jié)算業(yè)務(wù)而引起的跨系統(tǒng)商業(yè)銀行之間相互匯劃款項的業(yè)務(wù)。 匯出行 通過中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯的商業(yè)銀行 匯出行開戶的中央銀行經(jīng)辦機構(gòu) 發(fā)報行 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算 收到劃來款項的商業(yè)銀行 異地收到匯入資金的中央銀行 收報行 匯入行 1．匯出行委托中央銀行轉(zhuǎn)匯的會計分錄為： 借：吸收存款 —— 戶 貸：存放中央銀行款項 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算 2．央行受理商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，會計分錄為： 借： 銀行準備金存款 —— 戶 貸：大額支付往來 借：大額支付往來 貸： 銀行準備金存款 —— 戶 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算 4．匯入行收到劃來款項，為收款人收賬。 匯劃款項在限額以上的 ，通過中央銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯；在限額以下的 ， 通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯核算 。 第二節(jié) 商