【正文】 為；中央銀行對(duì)商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)不考核存款準(zhǔn)備金率，只控制其存款賬戶的透支行為。 再貸款 年度性貸款 季節(jié)性貸款 日拆性貸款 1．再貸款的種類 商業(yè)銀行因經(jīng)濟(jì)合理增長(zhǎng)，引起年度性信貸資金不足，而向中央銀行申請(qǐng)的貸款。 商業(yè)銀行因存款季節(jié)性下降、貸款季節(jié)性上升或信貸資金先支后收等原因引起暫時(shí)資金不足，而向中央銀行申請(qǐng)的貸款。 商業(yè)銀行因匯劃款項(xiàng)未達(dá)和清算資金不足等原因發(fā)生臨時(shí)性資金短缺，而向中央銀行申請(qǐng)的貸款。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 2．會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 “向中央銀行借款” 負(fù)債類科目， 核算商業(yè)銀行向中央銀行借入的款項(xiàng)。 商業(yè)銀行向中央銀行借入款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 “ 存放中央銀行款項(xiàng) ” 科目，貸記 “ 向中央銀行借款 ”科目；歸還借款做相反的會(huì)計(jì)分錄。 該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行尚未歸還中央銀行借款的余額。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息 —— 行 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 準(zhǔn)備金存款 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) （ 3）到期歸還的處理 借：向中央銀行借款 —— 借款 應(yīng)付利息 —— 行 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 準(zhǔn)備金存款 商業(yè)銀行 ① 轉(zhuǎn)賬支票 中央銀行 ② 借款憑證、還款證明 ★ 借款到期，若商業(yè)銀行無(wú)力還款，中央銀行應(yīng)于到期日將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款戶，并按規(guī)定計(jì)收逾期貸款利息。 再貼現(xiàn) 1．再貼現(xiàn)的種類 再貼現(xiàn)期限從再貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。 再貼現(xiàn)利息＝再貼現(xiàn)匯票到期值 再貼現(xiàn)天數(shù) （年再貼現(xiàn)率 247。 商業(yè)銀行將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票質(zhì)押給中央銀行，并約定回購(gòu)日及回購(gòu)方式的融資行為。匯票到期，中央銀行作為票據(jù)的債權(quán)人向付款人收取票款。辦理回購(gòu)式再貼現(xiàn)，票據(jù)不作背書(shū)，不轉(zhuǎn)移票據(jù)權(quán)利，商業(yè)銀行于回購(gòu)日將票據(jù)購(gòu)回，并作為債權(quán)人向付款人收取票款。該科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)，分別 “ 面值 ” 、 “ 利息調(diào)整 ” 進(jìn)行明細(xì)核算。 ?資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記 “ 利息支出 ” 科目，貸記“ 貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整） ” 科目。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 2．會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 “貼現(xiàn)負(fù)債” 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 3．買斷式再貼現(xiàn)的核算 （ 1）辦理買斷式再貼現(xiàn)的處理 商業(yè)銀行 ① 再貼現(xiàn)憑證、商業(yè)（銀行）承兌匯票 中央銀行 ② 再貼現(xiàn)款項(xiàng)、第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證 根據(jù)再貼現(xiàn)的商業(yè)匯票是否帶有追索權(quán)分別采用不同的方法進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— 準(zhǔn)備金存款 （實(shí)際收到的金額） 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 銀行承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶（利息調(diào)整） （賬面余額） 利息支出 （借貸方差額，貸方大于借方時(shí)） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 銀行承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶（面值） （票面金額） 利息收入 （借貸方差額，借方大于貸方時(shí)） ◆ 帶追索權(quán)的商業(yè)匯票再貼現(xiàn)的處理 商業(yè)銀行將帶追索權(quán)的商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票）再貼現(xiàn)，會(huì)計(jì)上不應(yīng)終止確認(rèn)貼現(xiàn)資產(chǎn)，而應(yīng)將實(shí)際收到的再貼現(xiàn)款確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。 再貼現(xiàn)天數(shù) 本月應(yīng)攤銷天數(shù) 對(duì)于 帶追索權(quán) 的商業(yè)匯票再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行于 資產(chǎn)負(fù)債表日和到期收回日 ，計(jì)算本期再貼現(xiàn)利息調(diào)整應(yīng)攤銷的金額，確認(rèn)為再貼現(xiàn)利息支出。 不帶追索權(quán) 的商業(yè)匯票到期，商業(yè)銀行無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn)負(fù)債 —— 行再貼現(xiàn)負(fù)債（面值） （票面金額） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶（面值） （票面金額） 借：利息支出 —— 再貼現(xiàn)利息支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債 —— 行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整） 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) ?若票據(jù)的付款人于匯票到期日未能向再貼現(xiàn)中央銀行足額支付票款，再貼現(xiàn)中央銀行從申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)商業(yè)銀行賬戶收?。ㄈ舨蛔阒Ц叮瑒t不足部分作逾期貸款。 商業(yè)銀行收到通知，會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn)負(fù)債 —— 行再貼現(xiàn)負(fù)債（面值） （票面金額） 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 準(zhǔn)備金存款 （可支付部分） 向中央銀行借款 —— 逾期貸款 （不足支付部分） 借：利息支出 —— 再貼現(xiàn)利息支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債 —— 行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整） 商業(yè)銀行繼續(xù)向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追索票款，先從其存款賬戶中收取，如不足支付，則不足部分作逾期貸款處理。 辦理回購(gòu)式再貼現(xiàn)，不轉(zhuǎn)移票據(jù)權(quán)利，商業(yè)銀行不應(yīng)終止確認(rèn)貼現(xiàn)資產(chǎn)，而應(yīng)將實(shí)際收到的再貼現(xiàn)款確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。商業(yè)銀行于資產(chǎn)負(fù)債表日和到期收回日 ，計(jì)算本期再貼現(xiàn)利息調(diào)整應(yīng)攤銷的金額，確認(rèn)為再貼現(xiàn)利息支出。 中央銀行劃收票款時(shí)，若商業(yè)銀行賬戶余額不足，則不足部分作逾期貸款。 ★ 買斷式再貼現(xiàn)核算實(shí)例見(jiàn)教材 例 5－ 5－ 5－ 4 ★ 回購(gòu)式再貼現(xiàn)核算實(shí)例見(jiàn)教材 例 5－ 5 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 同城票據(jù)交換的核算 1．同城票據(jù)交換的有關(guān)規(guī)定 同城或同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)各商業(yè)銀行將相互代收、代付的票據(jù)，每日定時(shí)定點(diǎn)集中相互交換，并軋差清算資金的方式。 ◆ 集中交換票據(jù)的場(chǎng)所稱為票據(jù)交換所，由中央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)并核發(fā)交換號(hào)，方可按規(guī)定時(shí)間參加票據(jù)交換。 有 關(guān) 規(guī) 定 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 2．同城票據(jù)交換的基本原理 提出行 提入行 參加票據(jù) 交換的銀行 向他行提出票據(jù)的銀行 從他行提入票據(jù)的銀行 代收票據(jù) （貸方憑證） 以本行開(kāi)戶單位為付款人，向他行開(kāi)戶單位付款的結(jié)算憑證。 以本行開(kāi)戶單位為收款人，向他行開(kāi)戶單位收款的結(jié)算憑證。 ★ 參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 3．會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 “清算資金往來(lái)” 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，核算商業(yè)銀行間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清算款項(xiàng)。 該科目在同城票據(jù)清算業(yè)務(wù)中的具體運(yùn)用在下文闡述。 該科目期末借方余額，反映商業(yè)銀行應(yīng)收的清算資金；期末貸方余額，反映商業(yè)銀行應(yīng)付的清算資金。 ① 對(duì)于即時(shí)抵用的票據(jù)，如銀行本票、銀行匯票等，應(yīng)及時(shí)將資金劃入客戶賬內(nèi)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款 —— 同城清算提出 若超過(guò)規(guī)定的退票時(shí)間，未發(fā)生退票，再將資金劃入客戶賬內(nèi)： 借：其他應(yīng)付款 —— 同城清算提出 貸：吸收存款 —— 存款 —— 收款人 （ 2）票據(jù)交換所的處理 清分機(jī)自動(dòng)將票據(jù)按提入行清分后放入各提入行箱夾；軋計(jì)各行本場(chǎng)次應(yīng)收金額合計(jì)和應(yīng)付金額合計(jì)以及應(yīng)收或應(yīng)付差額；匯總軋平各行應(yīng)收、應(yīng)付差額，產(chǎn)生 “ 交換差額報(bào)告單 ” ；打印各交換行提回明細(xì)清單。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) （ 3）提入票據(jù)的處理 1） 提入貸方憑證時(shí)： 借：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 —— 存款 —— 收款人 2）