【正文】 （面值） ”科目，按實際支付的金額，貸記 “ 存放中央銀行款項 ” 等科目，按其差額，借記 “ 利息支出 ” 科目。會計分錄為： 借：利息支出 —— 再貼現(xiàn)利息支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債 —— 行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 （ 3）買斷式再貼現(xiàn)到期收回的處理 買斷式再貼現(xiàn)匯票到期，再貼現(xiàn) 中央銀行 填制委托收款憑證與匯票一并交付款人辦理收款。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 —— 準(zhǔn)備金存款 （實際收到的金額） 貼現(xiàn)負(fù)債 —— 行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整） （借貸方差額） 貸：貼現(xiàn)負(fù)債 —— 行再貼現(xiàn)負(fù)債（面值） （票面金額） （ 2）再貼現(xiàn)利息調(diào)整攤銷的處理 再貼現(xiàn)利息調(diào)整采用 直線法 于 每月月末 攤銷。 ◆ 同城票據(jù)交換必須堅持 “ 及時處理、差額清算；先借后貸、收妥抵用；銀行不予墊款 ” 的原則。該科目可按資金往來單位，分別 “ 同城票據(jù)清算 ” 、 “ 信用卡清算 ” 等進(jìn)行明細(xì)核算。 票據(jù)交換所將各提入行箱夾中的票據(jù)連同 “ 交換差額報告單 ” 和提回明細(xì)清單，按提入行整理封包，待交換行提回。 商業(yè)銀行與跨系統(tǒng)其他商業(yè)銀行之間的往來 商業(yè)銀行與其他非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的往來 商業(yè)銀行 與其他金融機(jī)構(gòu) 之間的往來 同業(yè)間存放款項 同 業(yè) 拆 借 跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 同業(yè)間存放款項的核算 1．會計科目的設(shè)置 負(fù)債類 科目，核算商業(yè)銀行吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。 同業(yè)存放款項 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 （ 1）同業(yè)存入款項的處理 同業(yè)存入款項，商業(yè)銀行收到劃來的資金后，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 —— 準(zhǔn)備金存款 貸：同業(yè)存放 —— 行存放 款項 （ 2）利息的處理 資產(chǎn)負(fù)債表日、結(jié)息日及銷戶時，商業(yè)銀行計提利息支出： 借：利息支出 —— 同業(yè)存放利息支出 貸：應(yīng)付利息 —— 行 結(jié)息日次日及銷戶時，實際支付同業(yè)存放款項利息時： 借：應(yīng)付利息 —— 行 貸：同業(yè)存放 —— 行存放 款項 （ 3）同業(yè)支取款項的處理 同業(yè)支取款項，商業(yè)銀行在劃撥資金后，會計分錄為： 借：同業(yè)存放 —— 行存放 款項 貸：存放中央銀行款項 —— 準(zhǔn)備金存款 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 同業(yè)拆借的核算 1．同業(yè)拆借的有關(guān)規(guī)定 金融機(jī)構(gòu)之間臨時融通資金的一種短期資金借貸行為，是解決短期資金不足的一種有效方法。金融機(jī)構(gòu)拆入資金時，應(yīng)按實際收到的金額，借記 “ 存放中央銀行款項 ” 、“ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 拆入資金 ” 科目；歸還拆入資金時做相反的會計分錄。會計分錄為： 借：拆出資金 —— 行 貸：存放中央銀行款項 —— 準(zhǔn)備金存款 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ② 中央銀行的處理 大額支付系統(tǒng)國家處理中心收到同業(yè)拆借支付報文，提交支付系統(tǒng)的清算賬戶管理系統(tǒng)，由其代理央行進(jìn)行賬務(wù)處理。 申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行將票據(jù)質(zhì)押給轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行，并約定回購日及回購方式，由申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行于回購日將票據(jù)購回，并作為債權(quán)人向付款人收取票款。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ★ 同業(yè)拆借核算實例見教材 例 5－ 7 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算 商業(yè)銀行以其持有的已貼現(xiàn)而未到期的商業(yè)匯票向其他商業(yè)銀行辦理的貼現(xiàn)。 “拆出資金” “拆入資金” 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 3．同業(yè)拆借的核算 （ 1）通過大額支付系統(tǒng)拆借的核算 拆借雙方 全額直接清算 由拆出方或歸還方在規(guī)定時間主動發(fā)送單筆匯劃業(yè)務(wù)支付指令通過大額支付系統(tǒng)辦理資金匯劃和清算。任何同業(yè)拆借清算均不得使用現(xiàn)金支付。 “存放同業(yè)” “同業(yè)存放” 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 2．存放同業(yè)款項的核算 商業(yè)銀行因辦理跨系統(tǒng)資金結(jié)算、理財投資或其他資金往來等業(yè)務(wù)需要，而存入境內(nèi)、境外其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項。會計分錄為： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款 —— 同城清算退票 ① 對提入的貸方憑證（如進(jìn)賬單）需要退票時： 下次交換提出退票時： 借：其他應(yīng)付款 —— 同城清算退票 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 借：其他應(yīng)收款 —— 同城清算退票 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 ② 對提入的借方憑證（如空頭支票）需要退票時： 下次交換提出退票時： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款 —— 同城清算退票 2） 提出票據(jù)退票的處理 提出行接到退票通知后，如查明確屬本行提出的票據(jù)，在登記簿中注明退票的理由和時間，下次票據(jù)交換時將退回的票據(jù)視同提入票據(jù)處理。會計分錄為： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 —— 存款 —— 收款人 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ② 對于收妥抵用的票據(jù)，如轉(zhuǎn)賬支票等，先將應(yīng)收票款記入“ 其他應(yīng)付款 ” 賬戶。 提出交換 的票據(jù) 代付票據(jù) （借方憑證） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 提出 提入 本行應(yīng)付款 項 本行應(yīng)收款 項 提出 本行應(yīng)收款 項 本行應(yīng)付款 項 提入 代收票據(jù) （貸方憑證） 代付票據(jù) （借方憑證） 提出行 提入行 圖 51 同城票據(jù)交換的提出行和提入行 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 應(yīng)收（付）差額 代收票據(jù) （貸方憑證） 代付票據(jù) （借方憑證） 本行應(yīng)付金額合計 提出 提入 提出 提入 代付票據(jù) （借方憑證） 代收票據(jù) （貸方憑證） 本行應(yīng)收金額合計 圖 52 同城票據(jù)交換差額的軋計 商業(yè)銀行 （交換行） ★ 票據(jù)交換所匯總軋平各行的應(yīng)收、應(yīng)付差額，轉(zhuǎn)交中央銀行辦理轉(zhuǎn)賬，清算差額。 同城票據(jù)交換 ◆ 主要處理實物票據(jù)不能截留的跨行支票、本票、銀行匯票以及跨行代收、代付的其他紙質(zhì)憑證。會計分錄為： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 單位 （可支付部分） 貸款 —— 逾期貸款 —— 戶 （不足支付部分） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶（面值） （票面金額） 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入 —— 貼現(xiàn)利息收入 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 4．回購式再貼現(xiàn)的核算 （ 1）辦理回購式再貼現(xiàn)的處理 中央銀行與申請再貼現(xiàn)的商業(yè)銀行簽訂回購合同，約定票據(jù)回購日。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 —— 準(zhǔn)備金存款 （實際收到的金額） 貼現(xiàn)負(fù)債 —— 行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整） （借貸方差額） 貸：貼現(xiàn)負(fù)債 —— 行再貼現(xiàn)負(fù)債（面值） （票面金額） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 （ 2）再貼現(xiàn)利息調(diào)整攤銷的處理