【正文】 ” 、 “ 利息調(diào)整 ” 進(jìn)行明細(xì)核算。 商業(yè)銀行收到通知，會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn)負(fù)債 —— 行再貼現(xiàn)負(fù)債（面值） （票面金額） 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 準(zhǔn)備金存款 （可支付部分） 向中央銀行借款 —— 逾期貸款 （不足支付部分） 借：利息支出 —— 再貼現(xiàn)利息支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債 —— 行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整） 商業(yè)銀行繼續(xù)向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追索票款，先從其存款賬戶中收取，如不足支付，則不足部分作逾期貸款處理。 ★ 參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。同時(shí)，對(duì)待退票款項(xiàng)列入應(yīng)收或應(yīng)付科目核算。 ◆ 同業(yè)拆借的資金清算涉及不同銀行的，應(yīng)直接或委托開戶銀行通過中央銀行大額支付系統(tǒng)辦理；同業(yè)拆借的資金清算可以在同一銀行完成的，應(yīng)以轉(zhuǎn)賬方式辦理。中央銀行收到拆入行提交的轉(zhuǎn)賬支票，辦理劃款時(shí)： 借： 存款 —— 拆入行 貸： 存款 —— 拆出行 其他賬務(wù)處理與通過大額支付系統(tǒng)拆借相同。 清算賬戶管理系統(tǒng)代理 拆出行開戶的中央銀行 進(jìn)行賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為： 借： 存款 —— 拆出行 貸：大額支付往來 —— 拆出行開戶央行 清算賬戶管理系統(tǒng)代理 拆入行開戶的中央銀行 進(jìn)行賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為： 借：大額支付往來 —— 拆入行開戶央行 貸： 存款 —— 拆入行 ③ 拆入行的處理 拆入行收到清算成功同業(yè)拆借支付報(bào)文后，辦理轉(zhuǎn)賬： 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— 準(zhǔn)備金存款 貸：拆入資金 —— 行 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 2）利息的處理 ① 計(jì)提利息的處理 資產(chǎn)負(fù)債表日， 拆入行 計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 拆入資金 貸：應(yīng)付利息 —— 行 資產(chǎn)負(fù)債表日， 拆出行 計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息 —— 行 貸：利息收入 —— 拆出資金 ② 實(shí)際支付和收到利息的處理 拆入行 實(shí)際支付利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息 —— 行 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 準(zhǔn)備金存款 拆出行 實(shí)際收到利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— 準(zhǔn)備金存款 貸：應(yīng)收利息 —— 行 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 3） 到期歸還 的處理 ① 拆入行的處理 拆借資金到期，拆入行主動(dòng)發(fā)送銀行間同業(yè)拆借支付報(bào)文，通過大額支付系統(tǒng)辦理拆借資金的本息匯劃。 同業(yè)拆借 ◆ 同業(yè)拆借的主體是經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)具有法人資格的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)全國性商業(yè)銀行法人授權(quán)的一級(jí)分支機(jī)構(gòu)。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) （ 3）提入票據(jù)的處理 1） 提入貸方憑證時(shí)： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 —— 存款 —— 收款人 2） 提入借方憑證時(shí)： 借：吸收存款 —— 存款 —— 付款人 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 （ 4）交換軋差資金清算的處理 將提入的票據(jù)頭寸與提出的票據(jù)頭寸進(jìn)行軋差，并與當(dāng)?shù)刂醒脬y行清算差額。 有 關(guān) 規(guī) 定 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 2．同城票據(jù)交換的基本原理 提出行 提入行 參加票據(jù) 交換的銀行 向他行提出票據(jù)的銀行 從他行提入票據(jù)的銀行 代收票據(jù) （貸方憑證） 以本行開戶單位為付款人，向他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。 不帶追索權(quán) 的商業(yè)匯票到期，商業(yè)銀行無需進(jìn)行賬務(wù)處理。匯票到期，中央銀行作為票據(jù)的債權(quán)人向付款人收取票款。 商業(yè)銀行因匯劃款項(xiàng)未達(dá)和清算資金不足等原因發(fā)生臨時(shí)性資金短缺，而向中央銀行申請(qǐng)的貸款。 商業(yè)銀行發(fā)生欠繳時(shí)，也應(yīng)填制繳存財(cái)政性存款科目余額表，對(duì)本次能實(shí)繳的金額按前述調(diào)增補(bǔ)繳的手續(xù)辦理。 考核法定存款準(zhǔn)備金；向央行存取現(xiàn)金、調(diào)撥資金、清算資金及其他日常支付款項(xiàng)。 ? 中央銀行要求的 存款準(zhǔn)備金 占其存款總額的 比例 就是 存款準(zhǔn)備金 率。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 2．向中央銀行存取現(xiàn)金的核算 商業(yè)銀行核定各行處業(yè)務(wù)庫必須保留的現(xiàn)金限額。 ◆ 存款準(zhǔn)備金制度的有關(guān)規(guī)定 ? 法定存款準(zhǔn)備金按旬調(diào)整，于旬后 5日內(nèi)辦理。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的向中央銀行借款的利息費(fèi)用，借記 “ 利息支出 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)付利息 ” 科目。 ?商業(yè)銀行持貼現(xiàn)票據(jù)向中央銀行再貼現(xiàn)或向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 “ 存放中央銀行款項(xiàng) ” 等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記 “ 貼現(xiàn)負(fù)債（面值） ” 科目，按其差額，借記 “ 貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整） ” 科目。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 單位 （可支付部分） 貸款 —— 逾期貸款 —— 戶 （不足支付部分） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶（面值） （票面金額） 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入 —— 貼現(xiàn)利息收入 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 4．回購式再貼現(xiàn)的核算 （ 1）辦理回購式再貼現(xiàn)的處理 中央銀行與申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行簽訂回購合同，約定票據(jù)回購日。 提出交換 的票據(jù) 代付票據(jù) （借方憑證） 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 提出 提入 本行應(yīng)付款 項(xiàng) 本行應(yīng)收款 項(xiàng) 提出 本行應(yīng)收款 項(xiàng) 本行應(yīng)付款 項(xiàng) 提入 代收票據(jù) （貸方憑證） 代付票據(jù) （借方憑證） 提出行 提入行 圖 51 同城票據(jù)交換的提出行和提入行 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 應(yīng)收（付）差額 代收票據(jù) （貸方憑證） 代付票據(jù) （借方憑證） 本行應(yīng)付金額合計(jì) 提出 提入 提出 提入 代付票據(jù) （借方憑證） 代收票據(jù) （貸方憑證） 本行應(yīng)收金額合計(jì) 圖 52 同城票據(jù)交換差額的軋計(jì) 商業(yè)銀行 （交換行） ★ 票據(jù)交換所匯總軋平各行的應(yīng)收、應(yīng)付差額，轉(zhuǎn)交中央銀行辦理轉(zhuǎn)賬，清算差額。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款 —— 同城清算退票 ① 對(duì)提入的貸方憑證（如進(jìn)賬單）需要退票時(shí)： 下次交換提出退票時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 —— 同城清算退票 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 借：其他應(yīng)收款 —— 同城清算退票 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 ② 對(duì)提入的借方憑證（如空頭支票）需要退票時(shí)： 下次交換提出退票時(shí)： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款 —— 同城清算退票 2） 提出票據(jù)退票的處理 提出行接到退票通知后，如查明確屬本行提出的票據(jù)，在登記簿中注明退票的理由和時(shí)間，下次票據(jù)交換時(shí)將退回的票據(jù)視同提入票據(jù)處理。任何同業(yè)拆借清算均不得使用現(xiàn)金支付。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) ★ 同業(yè)拆借核算實(shí)例見教材 例 5－ 7 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算 商業(yè)銀