【正文】 存后定期調(diào)整繳存存款差額的辦法。存款增加即調(diào)增補(bǔ)繳，存款減少即調(diào)減退回，繳存（調(diào)整）金額以千元為單位，千元以下四舍五入。商業(yè)銀行按規(guī)定時(shí)間向中央銀行繳存（或調(diào)整）存款時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額，填制“繳存財(cái)政性存款科目余額表” 一式兩份，并按規(guī)定比例計(jì)算出應(yīng)繳存金額，填制“繳存（或調(diào)整）財(cái)政性存款劃撥憑證” 一式四聯(lián)。 ? 繳存財(cái)政性存款科目余額表如為調(diào)增補(bǔ)繳，商業(yè)銀行以第一、第二聯(lián)劃撥憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ——備付金 ?如為調(diào)減退回，則會(huì)計(jì)分錄相反。經(jīng)查， 6 月 10日財(cái)政性存款科目余額為 70 283 800元。如果在規(guī)定的期限內(nèi)不能調(diào)入資金，其不足支付的部分即構(gòu)成欠繳存款。 （ 1）發(fā)生欠繳的核算 ? 商業(yè)銀行發(fā)生欠繳存款時(shí)，亦應(yīng)填制各科目余額表，對(duì)本次能實(shí)繳的金額按正常調(diào)增的核算手續(xù)辦理，填制財(cái)政性存款劃撥憑證，但應(yīng)注意將“劃撥憑證”的“本次應(yīng)補(bǔ)繳金額”欄改填為“本次能實(shí)繳金額”，并在憑證備注欄內(nèi)注明本次欠繳金額數(shù)。對(duì)欠繳的存款，編制財(cái)政性存款欠繳憑證一式四聯(lián)（各聯(lián)用途與繳存憑證相同）和“待清算憑證”表外科目收入傳票，逐筆記入待清算憑證登記簿。 ? 同時(shí)，中央銀行對(duì)商業(yè)銀行超過(guò)期限的欠繳存款，應(yīng)按規(guī)定處以罰款。轉(zhuǎn)賬后，將另兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票蓋章后轉(zhuǎn)交商業(yè)銀行。會(huì)計(jì)分錄為： 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ——備付金 借：營(yíng)業(yè)外支出 ——罰款支出戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ——備付金 ? 付出：待清算憑證 ——中央銀行戶(hù) 例題：工商銀行本期應(yīng)向人民銀行補(bǔ)增財(cái)政性存款 500萬(wàn)元，按期填制劃撥憑證，辦理轉(zhuǎn)帳，請(qǐng)編工商銀行和人民銀行的會(huì)計(jì)分錄。請(qǐng)編發(fā)生欠繳和由人行扣收款項(xiàng)時(shí)工商銀行的會(huì)計(jì)分錄。其主要作用在于：限制派生存款，以調(diào)節(jié)和控制貸款規(guī)模；擴(kuò)大商業(yè)銀行的提存準(zhǔn)備，增強(qiáng)資金后備力量。 ? 一般性存款的繳存比例 ? 法定存款準(zhǔn)備金的繳存比例，由中央銀行根據(jù)調(diào)整和控制信用規(guī)模及貨幣供應(yīng)量的需要確定，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)與金融發(fā)展?fàn)顩r及需要進(jìn)行調(diào)整。該賬戶(hù)余額隨著法人機(jī)構(gòu)所辦理的資金調(diào)撥、資金清算、存取現(xiàn)金和其他日常收付的款項(xiàng)不斷發(fā)生增減變化，同時(shí)，各金融機(jī)構(gòu)吸收的一般存款也隨著經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)存貸款業(yè)務(wù)的發(fā)生而不斷發(fā)生增減變化，因此，人民銀行應(yīng)按規(guī)定的法定準(zhǔn)備金繳存范圍、比例等每日進(jìn)行考核。 ? 各商業(yè)銀行在每日營(yíng)業(yè)終了，自下而上編制一般存款余額表 ,由法人統(tǒng)一匯總后報(bào)送法定存款準(zhǔn)備金賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)的人民銀行。人民銀行于每日營(yíng)業(yè)終了按一般存款額的一定比例考核法定準(zhǔn)備金。 ? 法定存款準(zhǔn)備金＝一般存款余額表合計(jì)余額 繳存比例 ? 每日日終，人民銀行對(duì)法定準(zhǔn)備金進(jìn)行考核時(shí)，如果商業(yè)銀行法人統(tǒng)一存人人民銀行的準(zhǔn)備金存款低于規(guī)定的一般存款余額的一定比例，人民銀行應(yīng)對(duì)其不足的部分處以罰息；商業(yè)銀行不按時(shí)報(bào)送一般存款余額表和按月報(bào)送月末日計(jì)表的，人民銀行應(yīng)責(zé)令其報(bào)送，逾期不報(bào)送的，人民銀行處以 1萬(wàn)元以上 10萬(wàn)元以下罰款。 工商銀行某支行于 2022年 9月成立，至 9月末該銀行財(cái)政性存款余額為 500 000元，一般性存款余額為 6 000 000元。假設(shè)一般性存款繳存比例為 8%，則該銀行： 應(yīng)繳存財(cái)政性存款＝ 500 000 100%＝ 500 000 應(yīng)繳存一般性存款＝ 6 000 000 8%＝ 480 000 工商銀行： 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 500 000 存放中央銀行款項(xiàng) ——準(zhǔn)備金 480 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ——備付金 980 000 例題 商業(yè)銀行總行根據(jù)應(yīng)調(diào)整繳存一般存款的金額，繳存或調(diào)增的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) ——準(zhǔn)備金 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ——備付金 各商業(yè)銀行總行在中央銀行的備付金賬戶(hù)與法定存款準(zhǔn)備金賬戶(hù)是合一的，各商業(yè)銀行在旬終只要確保其賬戶(hù)余額高于法定存款準(zhǔn)備金余額即可，而不必進(jìn)行上述賬務(wù)處理。中央銀行通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行發(fā)放再貸款，既可以支持商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展，又可以通過(guò)放松或縮緊貸款起到調(diào)節(jié)社會(huì)信用規(guī)模、影響市場(chǎng)貨幣供給量、實(shí)現(xiàn)對(duì)信貸資金的宏觀調(diào)控 （一）向中央銀行借款（再貸款）與再貼現(xiàn)賬戶(hù)的開(kāi)立 ? ? 中央銀行根據(jù)商業(yè)銀行的借款計(jì)劃向其發(fā)放的貸款，稱(chēng)為再貸款。根據(jù)再貸款的期限，商業(yè)銀行在“向中央銀行借款”科目下分別設(shè)立以下明細(xì)賬戶(hù) ? 年度性貸款賬戶(hù)。年度性貸款期限為 1年或 1年以上，最長(zhǎng)不超過(guò) 2年 ? 季節(jié)性貸款賬戶(hù)。季節(jié)性貸款期限一般為 2個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò) 4 個(gè)月 ? 日拆性貸款賬戶(hù)。日拆性貸款期限一般為 7～ 10 天，最長(zhǎng)不超過(guò) 20 天。再貼現(xiàn)期限從再貼現(xiàn)之日起至貼現(xiàn)到期日止，最長(zhǎng)不超過(guò) 6 個(gè)月。 （二）向中央銀行借款（再貸款）的核算 ? 商業(yè)銀行根據(jù)資金營(yíng)運(yùn)情況向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋J款時(shí)，應(yīng)填制一式兩份再貸款申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)中央銀行計(jì)劃部門(mén)批準(zhǔn)后，辦理借款手續(xù)。 ? 借款憑證經(jīng)中央銀行計(jì)劃部門(mén)簽批后，留存第四聯(lián)貸款記錄卡，其余四聯(lián)轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門(mén)。第三聯(lián)借款憑證蓋章后，退還借款的商業(yè)銀行。 ? 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)收到中央銀行退回的第三聯(lián)借款憑證，以此代轉(zhuǎn)賬借方傳票，另編制轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。由會(huì)計(jì)部門(mén)填制一式四聯(lián)還款憑證，加蓋預(yù)留印鑒后提交中央銀行。轉(zhuǎn)賬后，分別登記借款的商業(yè)銀行的存貸款分戶(hù)賬，并將第四聯(lián)還款憑證退還借款的商業(yè)銀行，第三聯(lián)還款憑證送計(jì)劃部門(mén)保管。 ? 商業(yè)銀行收到中央銀行退回的還款憑證第四聯(lián)，以其代“存放中央銀行款項(xiàng)”賬戶(hù)的貸方傳票，同時(shí)另編制貸款賬戶(hù)的轉(zhuǎn)賬借方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 使貨幣流通與商品流通相結(jié)合 ? 中央銀行通過(guò)再貼現(xiàn)率的調(diào)整，影響金融企業(yè)對(duì)其他企業(yè)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，從而達(dá)到放松或緊縮銀根的目的 ? 中央銀行辦理再貼現(xiàn)的對(duì)象，是在中央銀行開(kāi)立賬戶(hù)的商業(yè)銀行。再貼現(xiàn)期限從再貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，利息算至到期的前一日。用于再貼現(xiàn)的商業(yè)匯票應(yīng)以真實(shí)合法的商品、勞務(wù)交易為基礎(chǔ)，匯票的簽發(fā)、轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)遵循誠(chéng)實(shí)信用原則。 ? 商業(yè)銀行持未到期的商業(yè)匯票向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯票填制一式五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，在第一聯(lián)上按照規(guī)定簽章后連同已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票一并送交中央銀行計(jì)劃部門(mén)審查。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——再貼現(xiàn)（ 銀行再貼現(xiàn)戶(hù)） 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 行戶(hù) 利息收入 ——再貼現(xiàn)利息收入戶(hù) ? 再貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)退還商業(yè)銀行，第五聯(lián)到期卡按到期日順序排列妥善保管，并定期與再貼現(xiàn)科目賬戶(hù)余額核對(duì)。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) （實(shí)收金額） 貼現(xiàn)負(fù)債 ——利息調(diào)整 （差額） 貸：貼現(xiàn)負(fù)債 ——面值 （匯票票面金額） ，商業(yè)銀行按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，做會(huì)計(jì)分錄： 借：利息支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債 ——利息調(diào)整 ? 再貼現(xiàn)的匯票到期，再貼現(xiàn)銀行（中央銀行）作為持票人直接向付款人收取票款。付款人在異地的，應(yīng)在匯票到期前，匡算至付款的郵程，提前辦理委托收款。 ? 中央銀行在收回再貼現(xiàn)款時(shí)，做會(huì)計(jì)分錄： 借：存放同業(yè)（ 銀行準(zhǔn)備金存款） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——再貼現(xiàn)（ 銀行再貼現(xiàn)戶(hù)） ? 商業(yè)銀行在票據(jù)到期時(shí)，做會(huì)計(jì)分錄： 借：貼現(xiàn)負(fù)債 ——面值 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——面值 ? 如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。 ? 再貼現(xiàn)利息＝ 100 000 85 ％ 247。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——再貼現(xiàn)（農(nóng)業(yè)銀行再貼現(xiàn)戶(hù)） 100 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款 ——惠州支行戶(hù) 99 利息收入 ——再貼現(xiàn)利息收入戶(hù) ? 農(nóng)行惠州支行會(huì)計(jì)處理 ? 收到中央銀行退回的第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，據(jù)以編制特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票，以第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。對(duì)于自成聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，可以通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來(lái)或資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項(xiàng)。在實(shí)際工作中，一般規(guī)定有一個(gè)限額，匯劃款項(xiàng)在此限額以上的，通過(guò)中央銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯；在此限額以下的，通過(guò)跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯核算。 ? 商業(yè)銀行需要通過(guò)中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯的，該商業(yè)銀行稱(chēng)為匯出行，匯出行開(kāi)戶(hù)的中央銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)稱(chēng)為發(fā)報(bào)行，異地收到匯入資金的中央銀行稱(chēng)為收?qǐng)?bào)行，收到劃來(lái)款項(xiàng)的商業(yè)銀行稱(chēng)為匯入行。 ?在匯出行為商業(yè)銀行單設(shè)機(jī)構(gòu)的地區(qū)， 采用“ 先直后橫”的劃款清算方式。 “先橫后直”劃款清算方式 ? 商業(yè)銀行在匯出行辦理轉(zhuǎn)匯時(shí)，通過(guò)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行從其存款賬戶(hù)劃出相應(yīng)款項(xiàng)，并由該人民銀行通過(guò)人民銀行系統(tǒng)的聯(lián)行劃轉(zhuǎn)到匯入地人民銀行，匯入地人民銀行再將相應(yīng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)給商業(yè)銀行匯入行。匯入地中央銀行收到劃來(lái)款項(xiàng)后，一方面將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入?yún)R入行準(zhǔn)備金存款賬戶(hù)，另一方面將有關(guān)憑證交匯入行，由匯入行憑以處理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè)（或有關(guān)科目） 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 戶(hù) ４．匯入行收到劃來(lái)款項(xiàng)，為收款人收賬。 甲地 乙地 農(nóng)業(yè)銀行 農(nóng)業(yè)銀行 人民銀行 建設(shè)銀行 先直 后橫 后橫 “先直后橫再直”劃款清算方式 ? 匯出行先通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行劃至雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)管轄行或附近本系統(tǒng)的代辦行，由其按規(guī)定向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行轉(zhuǎn)匯，然后由該人民銀行通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行向商業(yè)銀行有關(guān)行轉(zhuǎn)匯。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè)（或有關(guān)科目） 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 戶(hù) 借：存放中央銀行款 貸：同業(yè)存放 ： 借：存放同業(yè) 貸：吸收存款 —— 存款（ 戶(hù)） 四、同城票據(jù)交換與清算 ? 同城票據(jù)交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，定時(shí)、定點(diǎn)集中相互交換并清算資金存欠的方法。 ? 同城各行處間的資金賬務(wù)往來(lái)都采取集中票據(jù)交換的辦法，即定時(shí)、定點(diǎn)，集中交換代收、代付的票據(jù)，然后軋計(jì)差額，清算存欠。 ? 同城票據(jù)交換是為了滿(mǎn)足收、付款人在同一城市或規(guī)定區(qū)域但不在同一行處開(kāi)戶(hù)的企事業(yè)單位和個(gè)人之間辦理資金清算的需要，由開(kāi)戶(hù)銀行將有關(guān)的結(jié)算票據(jù)按照規(guī)定時(shí)間和要求將有關(guān)商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)之間相互代收代付款項(xiàng)的憑證，按規(guī)定的時(shí)間和場(chǎng)次統(tǒng)一在某一場(chǎng)所進(jìn)行交換，并軋記往來(lái)行之間應(yīng)收應(yīng)付差額，由主辦清算行 (中國(guó)人民銀行 )以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行的資金清算。也指廣義的同城，即規(guī)定的區(qū)域，如長(zhǎng)三角區(qū)域，具體由各地人行規(guī)定。 ? 票據(jù)是銀行間結(jié)算債權(quán)債務(wù)的依據(jù) ,銀行對(duì)客戶(hù)帳戶(hù)的一切收付，必須作到收有憑支有據(jù)，這些憑據(jù)都可以理解為票據(jù)。 ? 銀行因?yàn)闉楸拘锌蛻?hù)提供服務(wù)，主動(dòng)向他行客戶(hù)收款，或接受本行客戶(hù)委托主動(dòng)向他行客戶(hù)付款通過(guò)票據(jù)交換所提交給對(duì)方銀行的票據(jù)。通過(guò)交換提出，將票據(jù)提到交換所。業(yè)務(wù)管理員調(diào)用 [05002交換票據(jù)文件導(dǎo)出 ]交易，在主機(jī)生成提出文件，文件名編寫(xiě)規(guī)則： .8位日期 2位場(chǎng)次。提出借方票據(jù)本行對(duì)票交所產(chǎn)生債權(quán)。提出貸方票據(jù)本行對(duì)票交所產(chǎn)生負(fù)債。 ? 交換提入的票據(jù)有他行客戶(hù)主動(dòng)向本行客戶(hù)收款的票據(jù)稱(chēng)為提入借方票據(jù)。 ? 交換提入的票據(jù)有他行客戶(hù)主動(dòng)向本行客戶(hù)付款的票據(jù)稱(chēng)為提入貸方票據(jù)。 交換提入票據(jù)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系 1提入電子數(shù)據(jù) ? 若當(dāng)?shù)厝诵幸蠼粨Q票據(jù)信息用電子信息方式傳輸，則需在交換提入交易中數(shù)據(jù)來(lái)源選擇 “磁盤(pán) ” 或 “ 聯(lián)網(wǎng) ” 方式，在 E平臺(tái)啟動(dòng) [交換票據(jù)文件導(dǎo)入 ]交易，傳至本行主機(jī)。 1同城票據(jù)交換資金清算 ? 一、與直接參與者的清算，即與參加同城交換各行的資金清算，通過(guò)各行的清算行在人行開(kāi)立的清算賬戶(hù)完成； ? 二、與各間接參與者的清算，即本系統(tǒng)內(nèi)代理行與被代理行間的清算，通過(guò)其在省行開(kāi)立的清算賬戶(hù)來(lái)完成。 交換參數(shù)維護(hù)交易流程 1同城票據(jù)交換處理流程 提出借貸憑證 交換 提出 交換 提入 軋差確認(rèn) 批次入賬 打印票據(jù)清單 場(chǎng)次切換 手工入賬 退票處理 退票確認(rèn) 入賬不成功 （二）交換票據(jù)的審核與管理 ? 1. 交換票據(jù)的審核 ? 2. 崗位分離制度 ? 3. 票據(jù)交換的原則 交換票據(jù)審核與管理 ? 同城票據(jù)交換必須將收受的票據(jù)按場(chǎng)次全部提出交換，不得截留積壓，不得擅自涂改、更改票據(jù)及附件內(nèi)容；代收他行票據(jù)必須保證收妥抵用，未收妥款項(xiàng)不得提前簽發(fā)進(jìn)賬單回單。票據(jù)交換員不得兼管客戶(hù)賬戶(hù)、系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)賬戶(hù)、同業(yè)往來(lái)賬戶(hù)、其他應(yīng)付款等過(guò)渡賬戶(hù)的賬務(wù)處理與對(duì)賬；不得兼管業(yè)務(wù)專(zhuān)用章和重要空白憑證。 票據(jù)交換的原則 ? 參加票據(jù)交換的機(jī)構(gòu)必須