商業(yè)銀行會(huì)計(jì)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算(參考版)
2025-01-11 18:37本頁(yè)面
【正文】 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：再貼現(xiàn)一 銀行匯票戶 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 金融機(jī)構(gòu)存款 再貼現(xiàn)申請(qǐng)行戶 貸：利息收入 —— 再貼現(xiàn)利息收入戶 轉(zhuǎn)賬后 ， 將加蓋再貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)退交申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行 ， 將再貼現(xiàn)憑證第五聯(lián)專夾保管 。 人民銀行計(jì)劃資金部門收到商業(yè)銀行提交的再貼現(xiàn)憑證及承兌匯累 商業(yè)銀行持未到期的商業(yè)匯票向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí) ， 應(yīng)填制一式五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證 （ 以貼現(xiàn)憑證代 ） ， 連同承兌匯票一起交人民銀行 。 1． 辦理再貼現(xiàn)的處理 。 再貼現(xiàn)是解決商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)引起資金不足的一條途徑 。 （二）再貸款核算 借入時(shí)： 借：存中央銀行存款 —— 存 人行存款戶 貸：向中央銀行借款 —— 人行借款戶 歸還時(shí)： 借：向中央銀行借款 —— 人行借款戶 借：金融企業(yè)往來(lái)支出 —— 向人行借款利息支出戶 貸：存中央銀行存款 —— 存 人行存款戶 五、再貼現(xiàn)的核算 （ 一 ） 再貼現(xiàn)的概念 。 它是解決商業(yè)銀行臨時(shí)資金不足 ， 發(fā)揮中央銀行宏觀調(diào)控作用的工具 。 借： 科目 —— 貸：存中央銀行存款 ——存款戶 三、繳存存款的核算 ? 種類：繳存財(cái)政性存款和繳存一般性存款 ? 繳存比例 ：財(cái)政性存款 100%和一般性存款 6% ? 繳存行 ：財(cái)政性存款為存款行和一般性存款為總行 ? 繳存時(shí)間： ?財(cái)政性存款， 除第一次按規(guī)定時(shí)間繳存外，城市分支行（包括所屬部、處） 每旬調(diào)整一次，于旬后 5日內(nèi)辦理；縣支行及其所屬處所，每月調(diào)整一次，于月后 8日內(nèi)辦理。 借：存中央銀行存款 —— 貸： 科目 —— 商業(yè)銀行從開戶人民銀行存款戶轉(zhuǎn)賬支取資金主要包括給下級(jí)行調(diào)出業(yè)務(wù)資金 、 付給同業(yè)行處結(jié)算資金 、 同業(yè)或系統(tǒng)行拆出資金 、 歸還人民銀行借款資金等 。 商業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬收入的各項(xiàng)資金主要包括上級(jí)行匯撥來(lái)的資金 、 同業(yè)行處轉(zhuǎn)入的結(jié)算資金 、 同業(yè)拆入資金 、 向開戶人民銀行借入資金等 。 二、人民銀行存款戶日常收支的核算 為反映和核算商業(yè)銀行存入開戶人民銀行的業(yè)務(wù)資金收支及結(jié)存情況 ，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度設(shè)置了 “ 存中央銀行存款 ” 科目核算 。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行備用金 (存中央銀行存款 ） 貸：拆放同業(yè) — 拆入行戶 貸：金融企業(yè)往來(lái)收入 一、商業(yè)銀行與人民銀行的往來(lái)關(guān)系 中國(guó)人民銀行是國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)管理全國(guó)金融事業(yè)的中央銀行 ， 它是各商業(yè)銀行的銀行 。 （ 3） 拆出行的核算 。 人民銀行收到拆入行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單 ，應(yīng)據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬 。 借：同業(yè)拆入 — 拆出行戶 借：金融企業(yè)往來(lái)支出 —— 同業(yè)拆借利息支出戶 貸：存放中央銀行備用金 (存中央銀行存款 ） 轉(zhuǎn)賬后 ， 將支票和進(jìn)賬單一起交人民銀行 。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行備用金 (存中央銀行存款 ） 貸：同業(yè)拆入 — 拆出行戶 拆借資金歸還的核算 。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借： 銀行存款 （ 拆出行戶 ） 貸： 銀行存款 （ 拆入行戶 ） （ 3） 拆入行的核算 。 （ 2） 人民銀行的核算 。 拆出行經(jīng)計(jì)劃部門批準(zhǔn) ， 與拆入行簽訂拆借合同后 ，應(yīng)簽發(fā)其在人民銀行存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支款憑證 （ 一般以轉(zhuǎn)賬支票代替 ） ，辦理轉(zhuǎn)賬手
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