【正文】 提入借方憑證時： 借：吸收存款 —— 存款 —— 付款人 貸：清算資金往來 —— 同城票據清算 （ 4）交換軋差資金清算的處理 將提入的票據頭寸與提出的票據頭寸進行軋差，并與當地中央銀行清算差額。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 （ 5）退票的處理 提入的票據由于各種原因不能辦理轉賬時均要辦理退票。同時，對待退票款項列入應收或應付科目核算。會計分錄為： 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 借：清算資金往來 —— 同城票據清算 貸：吸收存款 —— 存款 —— 付款人 ① 提出的貸方憑證發(fā)生退票，下次交換提入退票時： 借：其他應付款 —— 同城清算提出 貸：清算資金往來 —— 同城票據清算 ② 提出的借方憑證發(fā)生退票，下次交換提入退票時： ★ 同城票據交換核算實例見教材 例 5－ 6 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 商業(yè)銀行與其他金融機構往來的核算 又稱為 同業(yè)往來 ，是指商業(yè)銀行與其他金融機構之間由于辦理匯劃款項、相互融通資金和代理貨幣結算等業(yè)務所引起的資金賬務往來。同業(yè)增加在商業(yè)銀行的存款時，商業(yè)銀行應按實際收到的金額，借記 “ 存放中央銀行款項 ” 等科目，貸記 “ 同業(yè)存放 ”科目；同業(yè)減少在商業(yè)銀行的存款時，商業(yè)銀行做相反的會計分錄。 資產類 科目，核算商業(yè)銀行存放于境內、境外銀行（不含中央銀行）和非銀行金融機構的款項。期末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在同業(yè)的各種款項。 存放同業(yè)款項 （ 1）存出款項的處理 商業(yè)銀行存出款項，在劃撥資金后，會計分錄為： 借：存放同業(yè) —— 存放 行 款項 貸：存放中央銀行款項 —— 準備金存款 （ 2）利息的處理 資產負債表日、結息日及銷戶時，商業(yè)銀行計提利息收入： 借：應收利息 —— 行 貸：利息收入 —— 存放同業(yè)利息收入 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 結息日次日及銷戶時，實際收到存放同業(yè)款項利息時： 借：存放同業(yè) —— 存放 行 款項 貸：應收利息 —— 行 （ 3）支取款項的處理 商業(yè)銀行支取款項，在收到劃來的資金后，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 —— 準備金存款 貸：存放同業(yè) —— 存放 行 款項 3．同業(yè)存放款項的核算 境內、境外其他銀行和非銀行金融機構，因辦理跨系統(tǒng)資金結算、理財投資或其他資金往來等業(yè)務需要，而存入商業(yè)銀行的款項。 同業(yè)拆借 ◆ 同業(yè)拆借的主體是經中央銀行批準具有法人資格的銀行和非銀行金融機構，以及經全國性商業(yè)銀行法人授權的一級分支機構。 ◆ 同業(yè)拆借交易必須在央行認可的全國統(tǒng)一同業(yè)拆借網絡中進行。 ◆ 同業(yè)拆借的資金清算涉及不同銀行的，應直接或委托開戶銀行通過中央銀行大額支付系統(tǒng)辦理；同業(yè)拆借的資金清算可以在同一銀行完成的，應以轉賬方式辦理。 有 關 規(guī) 定 銀行業(yè)金融機構拆入資金的最長期限為 1年 ；保險公司為 3個月 ；證券公司為 7天 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 2．會計科目的設置 負債類 科目，核算金融機構從境內、境外金融機構拆入的款項。資產負債表日，應按計算確定的拆入資金的利息費用，借記 “ 利息支出 ” 科目，貸記 “ 應付利息 ” 科目。 資產類 科目，核算金融機構拆借給境內、境外其他金融機構的款項。期末借方余額，反映金融機構按規(guī)定拆放給其他金融機構的款項。 同業(yè)拆借 資金清算方式 1）拆借的處理 ① 拆出行的處理 拆借雙方簽訂合同后，拆出行主動發(fā)送銀行間同業(yè)拆借支付報文，通過大額支付系統(tǒng)辦理資金匯劃。 清算賬戶管理系統(tǒng)代理 拆出行開戶的中央銀行 進行賬務處理的會計分錄為： 借： 存款 —— 拆出行 貸：大額支付往來 —— 拆出行開戶央行 清算賬戶管理系統(tǒng)代理 拆入行開戶的中央銀行 進行賬務處理的會計分錄為： 借：大額支付往來 —— 拆入行開戶央行 貸： 存款 —— 拆入行 ③ 拆入行的處理 拆入行收到清算成功同業(yè)拆借支付報文后，辦理轉賬： 借：存放中央銀行款項 —— 準備金存款 貸：拆入資金 —— 行 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 2）利息的處理 ① 計提利息的處理 資產負債表日， 拆入行 計提利息的會計分錄為： 借：利息支出 —— 拆入資金 貸：應付利息 —— 行 資產負債表日， 拆出行 計提利息的會計分錄為： 借：應收利息 —— 行 貸：利息收入 —— 拆出資金 ② 實際支付和收到利息的處理 拆入行 實際支付利息時，會計分錄為： 借：應付利息 —— 行 貸：存放中央銀行款項 —— 準備金存款 拆出行 實際收到利息時，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 —— 準備金存款 貸：應收利息 —— 行 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 3） 到期歸還 的處理 ① 拆入行的處理 拆借資金到期，拆入行主動發(fā)送銀行間同業(yè)拆借支付報文，通過大額支付系統(tǒng)辦理拆借資金的本息匯劃。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 清算賬戶管理系統(tǒng)代理 拆入行開戶的中央銀行 進行賬務處理的會計分錄為： 借： 存款 —— 拆入行 貸：大額支付往來 —— 拆入行開戶央行 清算賬戶管理系統(tǒng)代理 拆出行開戶的中央銀行 進行賬務處理的會計分錄為： 借：大額支付往來 —— 拆出行開戶央行 貸： 存款 —— 拆出行 ③ 拆出行的處理 拆出行收到清算成功同業(yè)拆借支付報文后，辦理轉賬： 借：存放中央銀行款項 —— 準備金存款 （實際收到的金額） 貸：拆出資金 —— 行 （拆出資金的本金） 應收利息 —— 行 （已計提未收到的利息） 利息收入 —— 拆出資金 （借貸方差額） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 （ 2）通過轉賬方式拆借的核算 若同業(yè)拆借的資金清算可以在同一銀行完成，以轉賬方式進行拆借時，直接由 拆出行 向中央銀行提交其備付金存款賬戶的轉賬支票，辦理資金劃轉。中央銀行收到拆入行提交的轉賬支票，辦理劃款時： 借： 存款 —— 拆入行 貸： 存款 —— 拆出行 其他賬務處理與通過大額支付系統(tǒng)拆借相同。 轉貼現 轉貼現 買斷式轉貼現 回購式轉貼現 申請轉貼現銀行（ 貼出人 ）將票據權利轉讓給轉貼現銀行（ 貼入人 ），票據到期由轉貼現銀行作為票據債權人向付款人收取票款。（不轉移票據權利 ) 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ◆ 申請轉貼現銀行 的核算比照商業(yè)銀行向中央銀行再貼現進行處理； ◆ 轉貼現銀行（買斷式） 的核算比照第 3章中 “ 票據貼現的核算 ” 進行處理； ◆ 轉貼現銀行（回購式） 在申請轉貼現銀行回購票據時，收回票款的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 —— 準備金存款 （實際收到的金額） 貸：貼現資產 —— 承兌匯票轉貼現 —— 行（面值） （票面金額） 借：貼現資產 —— 承兌匯票轉貼現 —— 行（利息調整） （賬面余額） 貸：利息收入 —— 轉貼現利息收入 轉賬后，轉貼現銀行（回購式）將轉貼現票據交還申請轉貼現銀行。 END