【正文】 收款人戶。貸：電子聯(lián)行往賬 借：電子聯(lián)行來賬貸：存放中央銀行款項借： XX銀行準(zhǔn)備金存款匯款人戶轉(zhuǎn)賬后，將收（付）款通知蓋業(yè)務(wù)公章送交收（付）款人。借：活期存款 —— 付款人戶如為代付業(yè)務(wù)，會計分錄為：匯入行的核算 如為代付業(yè)務(wù)，會計分錄為：如為代收業(yè)務(wù)，會計分錄相反。貸：電子聯(lián)行來賬借： 銀行準(zhǔn)備金存款 收報行收到轉(zhuǎn)發(fā)行的來賬信息，經(jīng)審查無誤后向轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)送收電回執(zhí)，并根據(jù)來賬信息按匯入行打印“電子聯(lián)行來賬清單 ”，逐筆核押無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。日常處理： 每月，由轉(zhuǎn)發(fā)行和收報行和發(fā)報行對賬，若發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)立即查明更正。：每日營業(yè)終了，轉(zhuǎn)發(fā)行與收報行、發(fā)報行對清賬務(wù)往來賬軋平后，打印 “電子聯(lián)行往來平衡表 ”， 并匯總各聯(lián)行的借貸資金。轉(zhuǎn)發(fā)行收到發(fā)報行的往賬信息后，向發(fā)報行 發(fā)送收電回執(zhí)，并驗證收報行的收電回執(zhí)。貸：電子清算資金往來轉(zhuǎn)發(fā)行的核算 （清算總中心，人行總行） 如為代收業(yè)務(wù)，會計分錄為：每日營業(yè)終了，發(fā)報行和轉(zhuǎn)發(fā)行對清當(dāng)日往賬，無誤后，填制轉(zhuǎn)賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬。貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 匯出行戶如為代收劃出業(yè)務(wù)會計分錄相反。借：電子聯(lián)行往賬對于代付劃入業(yè)務(wù)會計分錄為：二、電子聯(lián)行往來的核算發(fā)報行的核算 （清算分中心，人行機構(gòu)） 轉(zhuǎn)賬后，將一聯(lián)劃款憑證連同三聯(lián)轉(zhuǎn)匯清單和有關(guān)匯劃憑證，一經(jīng)遞交開戶發(fā)報行。匯出行收到開戶單位提交的結(jié)算憑證后，經(jīng)審核無誤，填制 “電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯清單 ”辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。第一聯(lián)為錄磁依據(jù)，第二聯(lián)為記賬聯(lián)，第三聯(lián)為回單，由發(fā)報行加蓋轉(zhuǎn)訖章后退回匯出行。（ 3） “電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯清單 ”一式三聯(lián)。第一聯(lián)發(fā)報行做記賬憑證的附件，第二聯(lián)留發(fā)報行做往賬卡片。會計憑證（ 1） “電子聯(lián)行往賬借（貸）方清單 ”上述科目都屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，但是電子聯(lián)行往賬與電子聯(lián)行來賬為雙方反映余額，不軋差，而電子清算資金往來的余額軋差反映。 全國匯總后，本科目借貸方余額應(yīng)相等。核算各清算分中心和總中心之間電子聯(lián)行資金存欠的清算。（ 2） “電子聯(lián)行來賬 ”收報行使用 ，余額雙方反映，不得軋差，每日與轉(zhuǎn)發(fā)行核對后，當(dāng)日結(jié)平。 由 發(fā)報行通過轉(zhuǎn)發(fā)行劃往收報行 ， 再由收報行劃轉(zhuǎn)匯入行 。電子聯(lián)行的基本做法星形結(jié)構(gòu)縱向往來隨發(fā)隨收當(dāng)日核對每日結(jié)平存欠反映匯出行 匯入行電子發(fā)報行 電子收報行電子聯(lián)行轉(zhuǎn)發(fā)行衛(wèi)星具體做法 ： 匯出行將 匯劃資金劃轉(zhuǎn)其所在地發(fā)報行 ， ↓ 清算總中心 清算分中心 清算分中心↓（省、自治區(qū)直轄市） 縣支行 　 　二級分行 備付金 總行 ← 一級分行 　 匯入行 匯出行 收報行 )發(fā)報行 分中心 (轉(zhuǎn)發(fā)行 )參與電子聯(lián)行往來的機構(gòu)： 各商業(yè)銀行及其他金融機構(gòu)受理異地資金匯劃業(yè)務(wù) 向人民銀行提交匯劃業(yè)務(wù)的行稱匯出行；從人民銀行電子聯(lián)行接收匯劃業(yè)務(wù)的行稱匯入行。其中辦理電子聯(lián)行往賬的銀行稱為電子發(fā)報行，而辦理電子聯(lián)行來賬的銀行稱為電子收報行。 如：匯兌、托收承付、委托收款業(yè)務(wù)。電子聯(lián)行是指經(jīng)人民銀行總行核準(zhǔn)，發(fā)有電子聯(lián)行行號的銀行之間通過電子計算機網(wǎng)絡(luò)和衛(wèi)星通信技術(shù)進行異地結(jié)算和資金劃撥的賬務(wù)往來。 全國電子聯(lián)行往來全國電子聯(lián)行往來一、電子聯(lián)行的概念及基本做法概念 由發(fā)報行向收報行寄發(fā)對賬單，對賬工作在收報行進行，月度總額對賬，要求按月對清。收報行（由收報行對賬）查清未達，年度結(jié)清；發(fā)報行 軋計匯差，逐級清算；集中監(jiān)督，分散逐筆對賬；直接往來，分別核算； 集中監(jiān)督、分散逐筆對賬方式是發(fā)報行與收報行直接往來，由管轄分行集中監(jiān)督轄內(nèi)往來賬，各 收報行 根據(jù)管轄分行編制的對賬表逐筆進行 核對 。歸納起來主要有分散對賬和集中對賬兩種形式。 分（支）行轄內(nèi)往來的核算分（支）行轄內(nèi)往來的核算總行在全國各省（市）分行余額全部劃齊后，其 “上年聯(lián)行往賬 ”與 “上年聯(lián)行來賬 ”賬戶余額金額相等，方向相反，即可對轉(zhuǎn)結(jié)平。對借方報單，其分錄為： ） 管轄分行將所轄經(jīng)辦行上劃的余額收齊后，匯總計算全轄上年聯(lián)行往來賬余額，然后將余額上劃總行，方法同上。貸：分行轄內(nèi) 來 賬收到貸方報單時，會計分錄相反。借：上年聯(lián)行往賬 貸：分行轄內(nèi) 來 賬借：上年聯(lián)行來賬b、 管轄分行上劃余額 —— 總行（收到時記來賬，再上劃時記往賬） 收到所屬經(jīng)辦行劃轉(zhuǎn)余額的 借方 報單：“上年聯(lián)行往（來）賬 ”余額為零，各經(jīng)辦行的上年聯(lián)行賬務(wù)即告結(jié)平。上劃貸方余額時，其會計分錄相反。貸：上年聯(lián)行來賬 借：分行轄內(nèi) 往賬 （編制報單） “上年聯(lián)行往賬 ”“全國聯(lián)行匯差 —— 上年戶 ”借方余額 基層經(jīng)辦行（發(fā)報行） → （ 收）管轄分行 （ 發(fā)） → （ 收）總行A、基層行的處理總行在上年度聯(lián)行未達賬項查清后，按各經(jīng)辦行的行號編制 “聯(lián)行往賬與來賬余額核對通知單 ”，發(fā)送管轄分行；分行印發(fā)給各經(jīng)辦行核對無誤后，匯總編制全轄 “聯(lián)行往賬與來賬余額核對報告單 ”上報總行?？傂?、管轄分行、經(jīng)辦行的聯(lián)行往、來賬發(fā)生額、余額全部核對相符。聯(lián)行往賬 “已配對 ”總賬余額累計發(fā)生額 =聯(lián)行來賬 “已配對 ”總賬余額累計發(fā)生額聯(lián)行往賬與來賬報告卡全部配對，沒有未配對或待查對的情況；全國聯(lián)行往賬全年累計發(fā)生額 =全國聯(lián)行來賬全年累計發(fā)生額 新年度的 “聯(lián)行往賬 ”、 “聯(lián)行來賬 ”均用來核算本年度的往來賬項。新年度開始辦理業(yè)務(wù)時，為了明確區(qū)別聯(lián)行年度，發(fā)報行不得再填發(fā)上年度的聯(lián)行報單。為保證全國聯(lián)行業(yè)務(wù)的順利進行，按規(guī)定每年以 12月 31日為劃分年度界限，予以結(jié)清。5貸：聯(lián)行來賬 5湖南工行： 000000000湖北工行經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)上海分行寄來的借方報單 5000元，收報行行名和附件是本行的，但行號是湖南工行的，請問，該聯(lián)行賬務(wù)如何處理，相關(guān)各銀行（湖北、湖南）的會計分錄是什么？因為附件和內(nèi)容是本行的，故湖北工行可辦理轉(zhuǎn)賬，同時向湖南工行填發(fā)貸方報單（反方向報單），連同原借方報單一并寄給湖南工行。貸：活期存款 —— 收款人戶 000會計分錄為：銀行收到貸方報單，應(yīng)記在 “聯(lián)行來賬 000上述銀行 2月 12日同時又收到浙江分行營業(yè)部的貸方聯(lián)行報單及有關(guān)信匯憑證，金額為 2027會計分錄為：銀行收到借方報單，應(yīng)記在 “聯(lián)行來賬 000南京某銀行 2月 12日收到河北分行營業(yè)部的借方聯(lián)行報單及有關(guān)匯票憑證，金額為 2712會計分錄為：南京某銀行 2月 7日收到開戶單位長遠(yuǎn)公司提交銀行匯票及進賬單，用款金額為 123030借：活期存款 —— 大橋百貨公司 請問，銀行該編什么報單，會計分錄如何？銀行辦理信匯業(yè)務(wù)，應(yīng)編貸方報單。貸：聯(lián)行來賬練習(xí)練習(xí)南京某銀行 2月 5日收到開戶單位大橋百貨公司提交的信匯憑證一份，匯給上海新興文化公司 30上級行收到經(jīng)辦行上劃的應(yīng)收匯差利息時會計分錄為：借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行往賬借：金融企業(yè)往來支出 —— 聯(lián)行往來利息支出戶上劃應(yīng)付匯差利息的會計分錄為：各經(jīng)辦行于結(jié)算日計算應(yīng)付匯差利息或應(yīng)收匯差的利息，上劃上級行。借 :匯差資金劃撥 ―― 分行戶貸 :全國聯(lián)行匯差 ―― 分行戶借 :全國聯(lián)行匯差 ―― 分行戶貸 :匯差資金劃撥 ―― 分行戶3．聯(lián)行匯差利息的處理．聯(lián)行匯差利息的處理借：匯差資金劃撥 支行全國聯(lián)行匯差資金戶（所屬各行應(yīng)付匯差數(shù)）貸：匯差資金劃撥 ―― 支行全國聯(lián)行匯差資金戶 (所屬各行應(yīng)收匯差數(shù) )貸：匯差資金劃撥 匯差資金劃撥總行戶（各行應(yīng)收、應(yīng)付匯差軋差數(shù)，全轄軋算為應(yīng)付匯差）借：匯差資金劃撥 支行全國聯(lián)行匯差資金戶（所屬各行應(yīng)付匯差數(shù)）借：匯差資金劃撥 匯差資金劃撥總行戶（各行應(yīng)收、應(yīng)付匯差軋差數(shù)，全轄軋算為應(yīng)收匯差）貸：匯差資金劃撥 ―― 支行全國聯(lián)行匯差資金戶 (所屬各行應(yīng)收匯差數(shù) )借：全國聯(lián)行匯差 總行戶貸：匯差資金劃撥 全國聯(lián)行匯差資金戶借：匯差資金劃撥 全國聯(lián)行匯差資金戶貸：全國聯(lián)行匯差 總行* 62其處理方法與基層行處向管轄行劃撥匯差相同。借：存放中央銀行款項 ② 管轄分行收到上繳的應(yīng)付匯差： 先由 應(yīng)付匯差的經(jīng)辦行 按上級行通知將匯差資金 上繳分行 ，分行 再將資金劃撥給應(yīng)收匯差的經(jīng)辦行 ，最后由分行 將全轄的應(yīng)收或應(yīng)