【正文】 2 12 ＝ 39 000（元） 到期利息＝ 39 000 ％ 247。該儲戶零存整取定期儲蓄存款分戶賬如表 3－12所示。利息計(jì)算具體有月積數(shù)計(jì)息法和固定基數(shù)計(jì)息法。全部提前支取時(shí)，銀行按提前支取規(guī)定計(jì)付利息，賬務(wù)處理可參照到期支取。會計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 —— 零存整取 人戶 應(yīng)付利息 —— 人戶 貸：庫存現(xiàn)金 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （ 3）提前支取 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 借：庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 （ 2）過期支取 過期支取時(shí)，應(yīng)計(jì)算到期利息和過期利息，其處理手續(xù)與到期支取相同。會計(jì)分錄與開戶時(shí)相同。 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、定期儲蓄存款的核算 （二）零存整取定期儲蓄存款的核算 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、定期儲蓄存款的核算 1．開戶 銀行以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票入賬。 360=（元） 稅金 = 20%=（元） 稅后利息 =－ =（元） 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 —— 整存整取 人戶 30 000 應(yīng)付利息 —— 定期儲蓄利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 30 借：庫存現(xiàn)金 18 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 —— 整存整取 人戶 18 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交利息稅戶 零存整取定期儲蓄存款每月固定存額，5元起存，存期分一年、三年、五年三個(gè)檔次。 360 =+=（元） 稅金 = 20%=（元） 稅后利息 =－ =（元） 會計(jì)分錄略 練習(xí)三：某儲戶于 2022年 1月 5日以現(xiàn)金存入一年期整存整取定期儲蓄存款 30000元，存入時(shí)一年期整存整取定期儲蓄存款年利率為 %，該儲戶由于急需資金，于 2022年 3月 12日要求提前支取 12022元，當(dāng)日活期存款年利率為 %，剩余 18000元于 2022年 1月 5日到期支取。 360 =225+=（元） 稅金 = 20%=（元） 稅后利息 =－ =（元） 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 —— 整存整取 戶 10 000 應(yīng)付利息 —— 定期儲蓄利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 10 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交利息稅戶 （ 2）原定存期內(nèi)利息計(jì)算采用 “ 利息 =本金 實(shí)際天數(shù) 日利率 ” 計(jì)息公式，過期部分按支取日活期存款利率計(jì)息，利息計(jì)算為： 利息 =10 000 365 %247。其他資料同上。 （ 5） 2022年 11月 3日到期支取時(shí)： ①利息計(jì)算采用 “ 利息 =本金 年（月）數(shù) 年（月）利率 ”計(jì)息公式時(shí)： 利息 =10 000 1 %=225（元） 稅金 =225 20%=45（元） 稅后利息 =225－ 45=180（元） 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 —— 整存整取 戶 10 000 應(yīng)付利息 —— 定期儲蓄利息戶 225 貸：庫存現(xiàn)金 10 180 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交利息稅戶 45 ②利息計(jì)算采用 “ 利息 =本金 實(shí)際天數(shù) 日利率 ” 計(jì)息公式時(shí)： 利息 =10 000 365 %247。 360=（元） （ 3） 2022年 12月 31日銀行計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)付該儲戶的利息為： 應(yīng)付利息 =10 000 1 %247。假設(shè)不考慮利息調(diào)整。節(jié)假日后支取的，按過期支取計(jì)算利息。 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、定期儲蓄存款的核算 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （ 3）過期支取時(shí)，其超過原定存期的部分，除按約定轉(zhuǎn)存或自動(dòng)轉(zhuǎn)存的外，一律按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計(jì)付利息。 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （ 1）在原定存期內(nèi)的利息，按開戶日掛牌公告的利率計(jì)算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。會計(jì)分錄為： 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、定期儲蓄存款的核算 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 —— 整存整取 戶（全部本金） 應(yīng)付利息 —— 人戶 （提前支取部分利息） 貸：庫存現(xiàn)金 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、定期儲蓄存款的核算 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 —— 整存整取 戶（未支取部分 本金） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 4．利息計(jì)算 整存整取定期儲蓄存款采用逐筆計(jì)息法。其余處理手續(xù)與到期支取相同。 （ 3）提前支取 整存整取定期儲蓄存款可辦理全部或部分提前支取，若辦理部分提前支取，則每張存單以一次為限。 三、定期儲蓄存款的核算 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 3．支取 （ 1）到期支取 銀行制作利息清單和利息所得稅傳票，以存單代現(xiàn)金付出傳票，與利息所得稅傳票及利息清單一起辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄為： 三、定期儲蓄存款的核算 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 2．后續(xù)計(jì)量 采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。儲戶也可在存款時(shí)辦理到期約定或自動(dòng)轉(zhuǎn)存，到期時(shí)儲戶若未支取，銀行將按約定或自動(dòng)轉(zhuǎn)存。會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息 —— 人戶 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 人戶 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 三、定期儲蓄存款的核算 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （一）整存整取定期儲蓄存款的核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 整存整取定期儲蓄存款 50元起存，存期分三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年六個(gè)檔次。 — ，比例為 20%； — 至今，比例為 5%。 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 二、活期儲蓄存款的核算 2．結(jié)息日利息計(jì)算與核算 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 二、活期儲蓄存款的核算 活期儲蓄存款采用積數(shù)計(jì)息法，元位起息，計(jì)算的利息保留至分位，分位以下四舍五入。 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 二、活期儲蓄存款的核算 （五）利息計(jì)算與核算 1．資產(chǎn)負(fù)債表日利息計(jì)算與核算 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 活期儲蓄存款按季結(jié)息，每季末月 20日為結(jié)息日，按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。會計(jì)分錄為： （三）支取 借：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 人戶 貸：庫存現(xiàn)金 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 二、活期儲蓄存款的核算 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （四）銷戶 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 銀行制作利息清單，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票入賬，存折作為取款憑條的附件。 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 二、活期儲蓄存款的核算 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 銀行登記分戶賬和存折，結(jié)出本次余額，同時(shí)根據(jù)分戶賬上次余額及實(shí)存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)，填入分戶賬與上次余額相對應(yīng)的積數(shù)欄中。以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票入賬。 會計(jì)分錄為： 活期儲蓄存款 1元起存，多存不限，憑存折和預(yù)留密碼或印鑒隨時(shí)存取款項(xiàng)。 （ 2）結(jié)息日利息的計(jì)算與核算 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 儲蓄存款，又稱為對私存款或個(gè)人存款，是指商業(yè)銀行吸收的城鄉(xiāng)居民個(gè)人生活結(jié)余或待用的資金形成的存款。 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 三、單位其他存款的核算 單位協(xié)定存款賬戶按季結(jié)息，每季末月 20日為結(jié)息日。存款單位的存款資金全部通過 A戶往來，超過基本存款額度部分的資金，銀行將自動(dòng)轉(zhuǎn)入 B戶；當(dāng) A戶低于基本存款額度部分時(shí)，銀行自動(dòng)將 B戶資金補(bǔ)足 A戶額度；當(dāng) B戶資金不足以補(bǔ)足 A戶額度時(shí)， B戶余額直至為零， A戶和 B戶在合同期仍可繼續(xù)使用。同時(shí)，單位須與銀行共同商定 A戶需保留的基本存款額度，并在合同中訂明。 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 三、單位其他存款的核算 （二）單位協(xié)定存款的核算 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 1．單位協(xié)定存款賬戶的開立 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 三、單位其他存款的核算 單位與開戶行簽訂 《 協(xié)定存款合同 》 ，協(xié)定存款賬戶在其基本存款賬戶或一般存款賬戶的基礎(chǔ)上辦理，協(xié)定存款賬戶下設(shè)結(jié)算戶（ A戶）和協(xié)定戶（ B戶）兩部分。 12＝ 675（元） （ 3）天凌集團(tuán)于 2022年 7月 17日到期支取通知存款時(shí)，到期利息為： 利息＝ 500 000 62 %247。 （ 1） 2022年 5月 31日計(jì)提利息時(shí)，天凌集團(tuán) 2022年 5月 16日存入的通知存款應(yīng)付利息為： 利息＝ 500 000 16 %247。 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 單位通知存款利息計(jì)算實(shí)例 【 例３－ 6】 三、單位其他存款的核算 【 例 3－ 6】 天凌集團(tuán)于 2022年 5月 16日在某商業(yè)銀行存入一筆通知存款，金額為 50萬元，與銀行約定為七天通知存款。 （ 3） 支取金額不足約定金額的，支取部分按支取日掛牌公告的同檔次通知存款利率計(jì)息，不足部分視同未通知處理。存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。 單位通知存款支取的核算參照單位定期存款。 三、單位其他存款的核算 金