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金融企業(yè)會計——2存款業(yè)務(wù)的核算-展示頁

2025-01-17 20:00本頁面
  

【正文】 基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。 ?存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個人銀行結(jié)算賬戶。 ?存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。 存款種類 ? 企業(yè)存款、個人(居民)存款、財政性存款 ? 活期存款、定期存款 ? 原始存款、派生存款 ? 本幣存款、外幣存款 ? 支票存款、存單存款、存折存款、通知存款和協(xié)定存款 二、銀行結(jié)算賬戶的種類、使用和管理 ㈠銀行結(jié)算賬戶的種類 ?銀行結(jié)算賬戶 是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。第二章 存款業(yè)務(wù)的核算 本章概述 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 個人儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 一、商業(yè)銀行存款種類 二、商業(yè)銀行結(jié)算帳戶的種類、使用與管理 三、會計科目設(shè)置 一、商業(yè)銀行存款種類 ?吸收存款的業(yè)務(wù),是商業(yè)銀行接受客戶存入的貨幣款項,存款人可隨時或按約定時間支取款項的一種信用業(yè)務(wù)。 ?存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù),在其負債業(yè)務(wù)中占有最重要的地位。銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。 ⑴基本存款賬戶。該賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。 ? 存款人可以通過一般存款賬戶辦理借款轉(zhuǎn)存、支付、歸還借款的款項轉(zhuǎn)入,也可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金轉(zhuǎn)存,但不能辦理現(xiàn)金支取。該賬戶用于辦理各項專用資金的收付。 存款人設(shè)立臨時機構(gòu) 、 異地臨時經(jīng)營活動或注冊驗資可以申請開立臨時存款賬戶 。 臨時存款賬戶支取現(xiàn)金 , 應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理 。自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶,也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結(jié)算賬戶。 ? 開立基本存款賬戶實行由中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)開戶許可證制度 ,銀行不得對未持有開戶許可證或已經(jīng)開立基本存款賬戶的存款人開立基本存款賬戶。 三、會計科目的設(shè)置 2022 吸收存款 一、本科目核算企業(yè)(銀行)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款,包括單位存款(企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等)、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。 三、吸收存款的主要賬務(wù)處理。 (二)支付的存款本金,借記本科目,貸記“存放中央銀行款項”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 6411 利息支出 一、本科目核算企業(yè)(金融)發(fā)生的利息支出,包括吸收的各種存款(單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等)、與其他金融機構(gòu)(中央銀行、同業(yè)等)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 三、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 二、本科目可按存款人或債權(quán)人進行明細核算。 四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。 借:庫存現(xiàn)金 780000 貸:吸收存款 橫港建筑公司戶 780000 ( 1)支取現(xiàn)金 借:吸收存款 —— 存款戶 貸:庫存現(xiàn)金 ( 2)轉(zhuǎn)賬減少存款時: 、付方都在同一銀行開戶: 借:吸收存款 —— 付款戶 貸:吸收存款 —— 收款戶 : 借:吸收存款 —— 付款人戶 貸:存放中央銀行款項 ?商業(yè)銀行對單位活期存款的計息采取按季結(jié)息的辦法,以每季末月 20日為結(jié)息日,次日列賬。計息采用按日累加存款余額,累加的存款余額為計息積數(shù),用計息積數(shù)乘以日利率,計算出存款利息。 ?利息計算的基本公式: 利息 =本金存期利率 利息 =累積積數(shù)日利率 其中:存款本金是以元為單位,元以下不計息。) ,大月按 31 天計算,小月按 30天計算, 2月按 28天計算。存期以天數(shù)計算時,用日利率;存期按月計算時,用月利率;存期按年計算時,用年利率。計息結(jié)果保留到分位,分位以下四舍五入。 (1)余額表計息法 ? 該方法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶。會計分錄 借:利息支出 —— 活期存款利息支出戶 貸:吸收存款 —— 單位 ( 2)賬頁計息法 ?該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。當發(fā)生資金收付時,按上次最后余額乘以該余額的實存日數(shù)即為積數(shù),并直接填入賬頁上的 “ 日數(shù) ”和 “ 積數(shù) ” 欄內(nèi),日數(shù)的計算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止。 例題 2 某公司的基本存款戶發(fā)生以下業(yè)務(wù): ( 1) 1月 1日 開戶存入現(xiàn)金 10000元 ( 2) 1月 4日同城他行開戶單位 B公司付貨款 10000元 ( 3) 1月 7日轉(zhuǎn)帳付 C廠(他行) 10000元 ( 4) 2月 1日異地 D廠付款 20220元 ( 5) 2月 27日同城 E廠付款 30000元 ( 6) 3月 5日付同城他行開戶 F廠 20220元 ( 7) 3月 18日付款給異地某公司 30000元 利息計算過程 賬號:吸收存款 活期存款 221002 戶名: 公司 月 日 摘 要 借方 貸方 余額(貸) 日數(shù) 積數(shù) 1 1 開戶存入現(xiàn)金 10000 10000 1 4 同城他行開戶單位 B付 10000 20220 3 30000 1 7 轉(zhuǎn)帳付款 C廠(他行) 10000 10000 3 60000 2 1 異地 D廠付款增加 20220 30000 25 250000 2 27 同城 E廠付款增加 30000 60000 26 780000 3 5 付同城他行開戶 F廠 20220 40000 6 360000 3 18 付款異地 10000 30000 13 520220 3 20 30000 3 90000 2090000 3 21 一季度
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