【正文】 在境內(nèi)外證券市場買入或賣出股票以外的外幣有價證券；代理買賣股票以外的外幣有價證券是指銀行作為代理方代客戶在境內(nèi)外證券市場買賣股票以外的外幣有價證券交易活動。 （七）發(fā)行或代理發(fā)行股票以外的外幣有價證券 ? 發(fā)行或代理發(fā)行股票以外的外幣有價證券，包括外匯債券、外匯票據(jù)等。外匯擔(dān)保包括境內(nèi)外匯擔(dān)保和涉外外匯擔(dān)保。境內(nèi)外匯同業(yè)拆借的對象為經(jīng)國家外匯管理局批準(zhǔn)可經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的境內(nèi)中資金融機構(gòu)；境外外匯同業(yè)拆借對象為境外金融機構(gòu)和境內(nèi)外資金融機構(gòu)。 （四）國際結(jié)算業(yè)務(wù) ? 國際結(jié)算業(yè)務(wù)包括貿(mào)易結(jié)算與非貿(mào)易結(jié)算兩大類，前者一般使用匯款、托收和信用證等幾乎所有國際結(jié)算形式；后者一般使用匯款、托收和旅行支票結(jié)算。 （三）外匯貸款業(yè)務(wù) ? 外匯貸款業(yè)務(wù)包括境內(nèi)外匯貸款和境外外匯貸款。 （二）外匯存款業(yè)務(wù) ? 外匯存款業(yè)務(wù)包括對公外匯存款和外幣儲蓄存款。通常外匯業(yè)務(wù)主要有以下幾種： （一）外匯兌換業(yè)務(wù) ? 外匯兌換業(yè)務(wù)是指銀行和銀行設(shè)立的外幣兌換分支機構(gòu)辦理的自然人、駐華機構(gòu)在非貿(mào)易下的人民幣與外幣的兌換。營業(yè)終了時，根據(jù)各種貨幣的貨幣兌換科目日結(jié)單借貸方發(fā)生額填記，然后，根據(jù)上日余額加減本日發(fā)生額分別計算出本日余額，記入余額欄。其格式見表 63所示。貨幣兌換憑證格式如表 6 62所示。貨幣兌換憑證的外幣聯(lián)憑證應(yīng)與對應(yīng)科目外幣憑證自行平衡；貨幣兌換人民幣聯(lián)憑證應(yīng)與對應(yīng)科目人民幣憑證自求平衡。其中主要的兩聯(lián)是貨幣兌換外幣傳票和貨幣兌換人民幣傳票，兩種貨幣同時并列在同一張貨幣兌換科目傳票上，每張傳票上都有外幣和人民幣金額，外匯金額和人民幣金額必須同時填列，以反映一筆外匯買賣業(yè)務(wù)的全部內(nèi)容。本科目按幣種進行明細(xì)核算。屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。 3．年終決算時并表，以本幣統(tǒng)一反映經(jīng)營狀況和成果 ? 年終決算時，先分別編制各幣種的會計報表，再將各種外幣的會計報表按照年終決算時的牌價和規(guī)定的折算程度折合成人民幣，再與原人民幣報表合并，形成本外幣匯總的會計報表。 2．買入或賣出外匯時，必須使用“貨幣兌換”科目 ? “貨幣兌換”科目是適應(yīng)分賬制的要求特設(shè)的，在不同幣種的賬務(wù)系統(tǒng)之間起著聯(lián)系和平衡的作用。 ? 外匯分賬制又稱原幣記賬法，是以外幣為記賬單位，對每種貨幣單位的收付，各設(shè)置一套明細(xì)賬和總賬，平時將所收付的外幣，按不同的原幣分別填制憑證、記賬、編制報表。外匯業(yè)務(wù)專門的核算方法有兩種：外匯統(tǒng)賬制和外匯分賬制。 二、外匯分賬制 （一）外匯分賬制的概念 ? 金融企業(yè)在經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)中，必然涉及到外匯資金和人民幣資金的增減變動。 ? 賣出匯率又稱外匯賣出價，是銀行向客戶賣出外匯時使用的匯率，是銀行賣出外匯時收進的本幣數(shù)。 （ 2）從外匯買賣的角度有買入?yún)R率、賣出匯率和中間匯率。關(guān)鍵貨幣 ? 需要具備三個基本條件： ? ①本國收支中使用最多的貨幣； ? ②外匯儲備中比重最大的貨幣； ? ③充分的可兌換性。 （ 1）基本匯率和套算匯率。如在美國市場上， ? 某日 USD匯率 USD100=JAN11000 ? 兩周后 USD100= JAN10500 ? 以上變動說明美元本幣貶值，外幣（日元）升值。匯率變動方向與幣值方向一致。如在中國外匯市場上， ? 某日 RMB USD100= ? 次日 RMB USD100= ? 以上變動表示美元匯率下降，本幣（人民幣）升值。 ? 匯率的標(biāo)價方法有兩種：一是直接標(biāo)價法，一是間接標(biāo)價法。 （二）匯率 1．匯率的的概念 ? 匯率是指一國貨幣與另一國貨幣相互折算的比率，也稱外匯牌價。 ? 遠(yuǎn)期外匯是指銀行同業(yè)間或銀行與客戶之間預(yù)先簽定合同，商定外匯買賣數(shù)量、匯率和期限，到約定日期進行交割而收付的外匯。記賬外匯不經(jīng)發(fā)行國批準(zhǔn)，不能自由兌換為其他國家的貨幣，也不能向第三國支付，只能在簽定協(xié)定的兩國間相互使用，雙方為了節(jié)約自由外匯，對進出口貿(mào)易通過雙方國家銀行對立的專門賬戶記載，按照支付協(xié)定，對發(fā)生的貿(mào)易順差或逆差在年度終了后或以自由外匯及其他方式清償，或?qū)⒉铑~轉(zhuǎn)入下一個年度貿(mào)易項下。我國的人民幣還不具備條件，所以還不是自由外匯。目前，國際結(jié)算中可作為自由外匯的貨幣很多，但使用最普遍的是美元、歐元、英鎊、日元、加拿大元和港元等。非貿(mào)易外匯是一國進出口貿(mào)易以外所收付的各項外匯，如旅游、投資、個人往來等收入和支出的外匯。 3．外匯的分類 ? （ 1）根據(jù)外匯的來源或用途，可分為貿(mào)易外匯和非貿(mào)易外匯。 ? （ 2）外匯的償還必須有可靠的物質(zhì)保證，能為各國所普遍承認(rèn)和接受。第六章 外匯業(yè)務(wù)核算 第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述 一、外匯和匯率 （一）外匯 1．外匯的概念 ? 外匯是指外幣或用外幣表示的用于國際結(jié)算的支付手段。其具體內(nèi)容有：外國貨幣，包括紙幣和鑄幣；外幣支付憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等；外幣有價證券，包括政府債券、公司債券、股票等；特別提款權(quán)、歐洲貨幣單位（歐元現(xiàn)已經(jīng)取代歐洲貨幣單位）；其他外匯資產(chǎn)； 2．外匯的基本特征 ? （ 1）是以外幣計值的金融資產(chǎn)，如美元在美國則不是外匯。 ? （ 3）具有充分的可兌換性。貿(mào)易外匯是一國進出口貿(mào)易所收付的外匯及與進出口貿(mào)易有關(guān)的從屬費用外匯。 （ 2）根據(jù)對貨幣兌換是否施加限制，分為自由外匯和記賬外匯 ? 自由外匯是不需要經(jīng)貨幣發(fā)行國當(dāng)局批準(zhǔn)即可兌換成其他國家貨幣，同時在國際交往中能作為支付手段使用和流通的外匯。持這種外匯，可以自由兌換成其他國家的貨幣，或者對第三國進行。 ? 記賬外匯也稱雙邊外匯或協(xié)定外匯，是在兩國政府間鑒定的支付協(xié)定項下規(guī)定使用的外匯，可以是本國貨幣，也可以是對方國或第三國的貨幣。 （ 3）根據(jù)外匯交易的交割期限，可分為即期外匯和遠(yuǎn)期外匯 ? 即期外匯是指即期收付的外匯，一般即期外匯交易的成交雙方在兩個營業(yè)日內(nèi)辦理交割。交割期限一般為 16個月，最長不超過一年，運用較多的是 3個月。 2．匯率的標(biāo)價方法 ? 折算兩種貨幣的比率，首先要確定以哪一國貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)，這稱為匯率的標(biāo)價方法。 ? 直接標(biāo)價法又稱價格標(biāo)價法，是指以一定單位的外國貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)，折成若干單位本國貨幣來表示的匯率。 ? 間接標(biāo)價法又稱數(shù)量標(biāo)價法，與直接標(biāo)價法相反，即用本國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)，折成外國貨幣來表示。目前除美國和英國外，世界上絕大多數(shù)國家和地區(qū)都采用直接標(biāo)價法。 3．匯率的種類 ? 匯率從不同的角度劃分，有不同的種類?；緟R率，是一國貨幣對其關(guān)鍵貨幣的匯率。 ? 套算匯率又稱交叉匯率或介率，是指兩種貨幣通過第三種貨幣為中介，而間接套算出來的匯率。 ? 買入?yún)R率又稱外匯買入價，是指銀行向客戶買入外匯時使用的匯率是銀行買入外匯時付出的本幣數(shù)。 ? 中間匯率是指外匯買賣的中間價。為了核算和監(jiān)督本外幣資產(chǎn)負(fù)債增減變化情況及其結(jié)果，必須采用專門的核算方法。 ? 外匯統(tǒng)賬制也稱本幣記賬法，即在業(yè)務(wù)發(fā)生時，以本國貨幣為記賬單位，外國貨幣按一定的匯率折成本國貨幣記賬的一種方法。 外匯分賬制的內(nèi)容包括： 1．人民幣和外幣分賬 ? 分賬是指人民幣和各種外幣都自成一套獨立的賬務(wù)系統(tǒng)，日常每一筆外匯業(yè)務(wù)都按原幣金額填制憑證、登記賬簿、編制報表。通過“貨幣兌換”科目，在兩套相互獨立的賬務(wù)系統(tǒng)中，分別記載反映外幣和人民幣的交易金額，使外幣和人民幣賬務(wù)緊密相連。 （二）外匯買賣的賬務(wù)組織 1．設(shè)置“貨幣兌換”科目 ? “貨幣兌換”科目是核算金融企業(yè)分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。借方登記買入外幣時記人民幣，賣出外幣時記外幣；貸方登記買入外幣時記外幣，賣出外幣時記人民幣；期末應(yīng)將所有以外幣表示的本科目余額按期末匯率折算為記賬本位幣與本科目余額進行比較后計入“匯兌損益”的借方或貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 2．貨幣兌換科目傳票 ? 貨幣兌換科目傳票分為貨幣兌換借方傳票和貨幣兌換貸方傳票兩種，且都是多聯(lián)套寫的。兩聯(lián)傳票必須當(dāng)天與對方有關(guān)科目對轉(zhuǎn)，不得只轉(zhuǎn)一方。通常，對同一牌價的貨幣，同一借貸方向，同一客戶的多筆結(jié)匯業(yè)務(wù)可以匯總填制外匯買賣傳票，憑以記賬。 ? 貨幣兌換分戶賬是一種把人民幣和外幣金額分別記在同一賬頁上的特定格式的賬簿，它由買入、賣出、結(jié)余三欄組成，買入、賣出欄又各由外幣、牌價、人民幣三欄組成，結(jié)余欄由借或貸外幣、借或貸人民幣兩欄組成。 ? ? 貨幣兌換總賬用一般總賬格式，按各幣種分別設(shè)置。 三、外匯業(yè)務(wù)的種類 ? 我國銀行已先后批準(zhǔn)辦理各項外匯業(yè)務(wù)，但各行經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的范圍不盡相同。包括結(jié)售匯業(yè)務(wù)、套匯業(yè)務(wù)等。對公外匯存款是指銀行吸收境內(nèi)依法設(shè)立的機構(gòu)、駐華機構(gòu)和境內(nèi)機構(gòu)外匯資金的業(yè)務(wù)；外幣儲蓄存款，指銀行吸收自然人外匯資金的業(yè)務(wù)。境內(nèi)外匯貸款，是指銀行對境內(nèi)依法設(shè)立的機構(gòu)和具有中國國籍的有完全民事行為能力的自然人發(fā)放的外匯貸款以及外國政府、國際金融組織貸款和進出口信貸；境外外匯貸款是指銀行對境外機構(gòu)和我國在境外注冊機構(gòu)發(fā)